【正文】 （紅字） 應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣利息稅 （紅字） 銀行 會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 4．利息計(jì)算與核算 每次取息額＝（本金存期利率）247。會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 銀行 會(huì)計(jì) 到期時(shí) ，儲(chǔ)戶來(lái)行支取本金的同時(shí)支取最后一次利息。 借：應(yīng)付利息 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 代扣利息稅 借：吸收定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取儲(chǔ)蓄 XX戶 應(yīng)付利息 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行 會(huì)計(jì) 存本取息定期儲(chǔ)蓄存款 5000元起存，存期分一年、三年、五年三個(gè)檔次。月利率為 ? ，當(dāng)年 5月 18日李明來(lái)行要求提前支取，經(jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，年利率為%，要求作出支付本息的會(huì)計(jì)分錄。支取當(dāng)天的活期存款利率是 % 到期利息 =5000 2 %=270（元） 過(guò)期利息 =5000 2 %247。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付利息 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 代扣利息稅 借：吸收定期儲(chǔ)蓄存款 整存整取儲(chǔ)蓄 XX戶 應(yīng)付利息 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 利息 =5000 2 %=270（元） 代扣利息稅 270 20%=54（元） 扣除利息稅后，應(yīng)向客戶支付利息： 稅后利息 =27054=216（元） 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 銀行 會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 （ 2）過(guò)期支取 過(guò)期支取時(shí)，應(yīng)計(jì)算到期利息和過(guò)期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。 二、定期儲(chǔ)蓄存款的核算 銀行 會(huì)計(jì) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收定期儲(chǔ)蓄存款 — 整存整取 戶 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1．開(kāi)戶 銀行制作一式三聯(lián)“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”，以第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。 第二季度 M儲(chǔ)戶的利息 =782023 %247。會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 吸收活期儲(chǔ)蓄存款 儲(chǔ)戶 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 代扣利息稅 庫(kù)存現(xiàn)金 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 【 例 35】工商銀行長(zhǎng)寧支行 2023年 12月 21日儲(chǔ)戶張仁、曹洪、周瑛活期儲(chǔ)蓄存款一個(gè)季度的積數(shù)分別為 2700 000元、2400 000元和 1800 000元，年利率為 ? ，利息稅率為5%。計(jì)算出的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 銀行 會(huì)計(jì) 活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息， 每季末月 20日 為結(jié)息日，次日入賬按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息。 會(huì)計(jì)分錄為： 活期儲(chǔ)蓄存款 1元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時(shí)存取款項(xiàng)。 要求：根據(jù)上述資料，對(duì)（ 1）（ 3）兩項(xiàng)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄，同時(shí)為該公司開(kāi)立單位活期存款分戶帳（乙種賬），計(jì)算該公司 2023年第二季度利息，并作利息入賬的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 6月 12日，轉(zhuǎn)賬存入 5 000元。 【例】某單位存入銀行定期存款 100000元定期一年，月利率為 ? ， 6月 20日到期，該單位于 7月 5日來(lái)行支取，支取日活期存款年利率為 %，經(jīng)審核后，計(jì)算存款利息并作出支取存款本息的會(huì)計(jì)分錄。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無(wú)誤后，作分錄如下： 借：吸收定期存款 — 紅旗工廠 100 應(yīng)付利息 — 定期存款利息 2 貸：吸收活期存款 — 紅旗工廠 102 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位定期存款支取本息的核算 提前支取 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 如果 部分提前支取 ，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行計(jì)算提前支取部分的利息，并采取“滿付實(shí)收，更換新存單”的做法，即看作原存單的本金一次全部支取，對(duì)實(shí)際未支取的部分按原存期、原利率和原到期日另開(kāi)具新存單一式三聯(lián)。會(huì)計(jì)分錄為 : 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 借：利息支出 — 定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 — 定期存款利息戶 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位定期存款支取本息的核算 單位定期存款的支取，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。 到期利息： 100000 12 ‰ =4320 過(guò)期利息： 100000 15 %/360=30 該筆定期存款應(yīng)支付利息為 4350元 。 單位定期存款 如到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。 二、單位定期存款的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 只能以轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬存入，不能用庫(kù)存現(xiàn)金。 （四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 1．支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 2．存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對(duì) 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 隨時(shí)核對(duì)定期核對(duì) 隨時(shí)核對(duì) 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款人要求撤消賬戶，必須：與開(kāi)戶銀行核對(duì)賬戶余額；結(jié)清存款賬戶；交回各種重要空白憑證和開(kāi)戶許可證；還清貸款，方可辦理銷戶手續(xù)。某企業(yè) 2023年 3月 21日至 5月 31日的累計(jì)積數(shù)為 900 000元， 6月 1日至 6月 20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。 采用乙種賬頁(yè)計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 360 月利率＝年利率（％）247。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。 （ 2） 6月 15日收到光明商廈簽發(fā)的現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金18800元，審查無(wú)誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款存取方式 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取 存折戶存取 （本章講述） （第五章講述） 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存入現(xiàn)金的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （二）單位活期存款的核算 單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金解款單 (表33），連同現(xiàn)金交商業(yè)銀行出納部門。 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “利息支出”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 1）商業(yè)銀行定期計(jì)提應(yīng)付息時(shí) 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息（或發(fā)行債券） 支付利息時(shí) 借：利息支出（或應(yīng)付利息） 貸：吸收活期存款（或吸收活期儲(chǔ)蓄存款、或存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）期末，“利息支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該無(wú)余額。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo) : ?了解銀行存款賬戶的種類與管理 ?了解銀行開(kāi)戶的條件及有關(guān)辦法 ?掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù) ?掌握銀行存款利息的計(jì)算方法 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì) 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、存款意義和分類 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款： 存款是銀行通過(guò)信用方式組織動(dòng)員社會(huì)閑置待用資金的一種信用活動(dòng)。 商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來(lái)支出”科目中核算，不在本科目核算。 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付利息”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 1）計(jì)算應(yīng)付利息時(shí) 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 （ 2）實(shí)際支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 （ 3）該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì) 單位銀行 結(jié)算賬戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （一）單位存款賬戶的種類（ P45） （二）單位活期存款的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款是在存入時(shí)不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時(shí)存取，并按結(jié)息期計(jì)算利息的存款。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 單位 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 支取現(xiàn)金的核算 【課堂練習(xí)】：工商銀行南市支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 6月 12日收到華欣公司送來(lái)的解款單和解繳的現(xiàn)金92100元，清點(diǎn)無(wú)誤后，予以入賬。 （三）單位活期存款利息的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 1．利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的 20日 為結(jié)息日。 （