【正文】 （紅字） 應(yīng)交稅費 — 代扣利息稅 （紅字） 銀行 會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 三、定期儲蓄存款的核算 4．利息計算與核算 每次取息額＝（本金存期利率）247。會計分錄為： 借：應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 銀行 會計 到期時 ，儲戶來行支取本金的同時支取最后一次利息。 借：應(yīng)付利息 定期儲蓄存款利息戶 貸：應(yīng)交稅費 代扣利息稅 借：吸收定期儲蓄存款 整存整取儲蓄 XX戶 應(yīng)付利息 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 銀行 會計 存本取息定期儲蓄存款 5000元起存，存期分一年、三年、五年三個檔次。月利率為 ? ，當(dāng)年 5月 18日李明來行要求提前支取，經(jīng)審核同意辦理，按活期利率支付利息，年利率為%，要求作出支付本息的會計分錄。支取當(dāng)天的活期存款利率是 % 到期利息 =5000 2 %=270（元） 過期利息 =5000 2 %247。 會計分錄為： 借：應(yīng)付利息 定期儲蓄存款利息戶 貸：應(yīng)交稅費 代扣利息稅 借：吸收定期儲蓄存款 整存整取儲蓄 XX戶 應(yīng)付利息 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 利息 =5000 2 %=270（元） 代扣利息稅 270 20%=54（元） 扣除利息稅后，應(yīng)向客戶支付利息： 稅后利息 =27054=216（元） 三、定期儲蓄存款的核算 銀行 會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 （ 2）過期支取 過期支取時，應(yīng)計算到期利息和過期利息，其處理手續(xù)與到期支取相同。 二、定期儲蓄存款的核算 銀行 會計 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收定期儲蓄存款 — 整存整取 戶 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 1．開戶 銀行制作一式三聯(lián)“整存整取定期儲蓄存單”，以第一聯(lián)代現(xiàn)金收入傳票入賬。 第二季度 M儲戶的利息 =782023 %247。會計分錄為： 借：利息支出 活期儲蓄存款利息支出戶 吸收活期儲蓄存款 儲戶 貸：應(yīng)交稅費 — 代扣利息稅 庫存現(xiàn)金 一、活期儲蓄存款的核算 【 例 35】工商銀行長寧支行 2023年 12月 21日儲戶張仁、曹洪、周瑛活期儲蓄存款一個季度的積數(shù)分別為 2700 000元、2400 000元和 1800 000元，年利率為 ? ，利息稅率為5%。計算出的利息于次日辦理轉(zhuǎn)賬。 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、活期儲蓄存款的核算 銀行 會計 活期儲蓄存款按季結(jié)息， 每季末月 20日 為結(jié)息日，次日入賬按結(jié)息日掛牌公告的活期存款利率計息。 會計分錄為： 活期儲蓄存款 1元起存，多存不限，憑存折和預(yù)留密碼或印鑒隨時存取款項。 要求：根據(jù)上述資料，對（ 1）（ 3）兩項業(yè)務(wù)編制會計分錄，同時為該公司開立單位活期存款分戶帳（乙種賬），計算該公司 2023年第二季度利息，并作利息入賬的會計分錄。 （ 2） 6月 12日，轉(zhuǎn)賬存入 5 000元。 【例】某單位存入銀行定期存款 100000元定期一年，月利率為 ? ， 6月 20日到期，該單位于 7月 5日來行支取，支取日活期存款年利率為 %，經(jīng)審核后，計算存款利息并作出支取存款本息的會計分錄。要求支取的本息轉(zhuǎn)入活期存款賬戶，經(jīng)審查無誤后，作分錄如下： 借：吸收定期存款 — 紅旗工廠 100 應(yīng)付利息 — 定期存款利息 2 貸：吸收活期存款 — 紅旗工廠 102 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位定期存款支取本息的核算 提前支取 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 如果 部分提前支取 ，若剩余定期存款不低于起存金額，銀行計算提前支取部分的利息，并采取“滿付實收，更換新存單”的做法，即看作原存單的本金一次全部支取，對實際未支取的部分按原存期、原利率和原到期日另開具新存單一式三聯(lián)。會計分錄為 : 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 二、單位定期存款的核算 借：利息支出 — 定期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 — 定期存款利息戶 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位定期存款支取本息的核算 單位定期存款的支取，只能以轉(zhuǎn)賬方式將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款用于結(jié)算或從定期存款賬戶中提取現(xiàn)金。 到期利息： 100000 12 ‰ =4320 過期利息： 100000 15 %/360=30 該筆定期存款應(yīng)支付利息為 4350元 。 單位定期存款 如到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。 二、單位定期存款的核算 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 只能以轉(zhuǎn)賬支票轉(zhuǎn)賬存入，不能用庫存現(xiàn)金。 （四）單位活期存款賬戶的內(nèi)外賬務(wù)核對 1．支票戶的內(nèi)外賬務(wù)核對 2．存折戶的內(nèi)外賬務(wù)核對 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 隨時核對定期核對 隨時核對 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款人要求撤消賬戶，必須：與開戶銀行核對賬戶余額；結(jié)清存款賬戶；交回各種重要空白憑證和開戶許可證；還清貸款，方可辦理銷戶手續(xù)。某企業(yè) 2023年 3月 21日至 5月 31日的累計積數(shù)為 900 000元， 6月 1日至 6月 20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。 采用乙種賬頁計算累計計息積數(shù)，并憑以計算利息。 360 月利率＝年利率（％）247。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。 （ 2） 6月 15日收到光明商廈簽發(fā)的現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金18800元，審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款存取方式 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取 存折戶存取 （本章講述） （第五章講述） 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存入現(xiàn)金的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （二）單位活期存款的核算 單位存入現(xiàn)金時，應(yīng)填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金解款單 (表33），連同現(xiàn)金交商業(yè)銀行出納部門。 三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “利息支出”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 1）商業(yè)銀行定期計提應(yīng)付息時 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息（或發(fā)行債券） 支付利息時 借：利息支出（或應(yīng)付利息） 貸：吸收活期存款（或吸收活期儲蓄存款、或存放中央銀行款項 （ 2）期末，“利息支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該無余額。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會計 學(xué)習(xí)目標(biāo) : ?了解銀行存款賬戶的種類與管理 ?了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法 ?掌握銀行各項存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù) ?掌握銀行存款利息的計算方法 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會計 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個人儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、存款意義和分類 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款： 存款是銀行通過信用方式組織動員社會閑置待用資金的一種信用活動。 商業(yè)銀行與金融機構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目中核算，不在本科目核算。 三、存款業(yè)務(wù)會計科目的設(shè)置 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付利息”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 1）計算應(yīng)付利息時 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 （ 2）實際支付利息時 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 （ 3）該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會計 單位銀行 結(jié)算賬戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時存款賬戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （一）單位存款賬戶的種類（ P45） （二）單位活期存款的核算 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款是在存入時不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時存取，并按結(jié)息期計算利息的存款。 會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 單位 貸：庫存現(xiàn)金 支取現(xiàn)金的核算 【課堂練習(xí)】：工商銀行南市支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （ 1） 6月 12日收到華欣公司送來的解款單和解繳的現(xiàn)金92100元，清點無誤后，予以入賬。 （三）單位活期存款利息的核算 銀行會計 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 1．利息計算的有關(guān)規(guī)定 單位活期存款按日計息，按季結(jié)息，計息期間遇利率調(diào)整分段計息，每季度末月的 20日 為結(jié)息日。 （