市場營銷第三章人民幣存款業(yè)務的核算-全文預覽
【正文】 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 支取款項的核算 （ 1）定期正常到期會計分錄 借：吸收存款 — 定期存款 — 單位戶 利息支出 —— 定期存款利息 應付利息 —— 定期存款利息 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位活期戶 （ 2）提前支取定期存款 借：吸收存款 — 定期存款 — 單位戶 利息支出 —— 定期存款提前利息 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 例：某行收到紅旗工廠交來當日到期的單位定期存款開戶證實書一張，金額 100 000元，存期一年，年利率為 2． 52％。若到期不取，逾期部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計付利息。撤消后的賬戶應停止使用。 銷戶 存款單位因為遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原賬戶，應及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。開戶單位收到對賬單，進行逐筆勾對，如有不符，及時查找。 借：吸收存款 — 活期存款 — 橫港建筑公司戶 10 000 貸：庫存現(xiàn)金 10 000 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 存折戶存取款現(xiàn)金的核算 （ 1）存入現(xiàn)金的核算 存入現(xiàn)金業(yè)務流程 銀行出納部門 存款單位 銀行會計部門 根據(jù)存折憑條 登記現(xiàn)金收入 日記簿。 人民幣現(xiàn)金存取方式又分為 支票戶 和 存折戶 兩種方式。 本科目可按存款人或債權(quán)人進行明細核算。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 “利息支出”科目 本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、賣出回購金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 單位存款分為 單位活期存款 和 單位定期存款 兩種。經(jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)； 開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶開戶銀行必須將開戶申請書報送中國人民銀行備案。該賬戶 用于辦理臨時機構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付 。 該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。單位銀行結(jié)算賬戶的存款單位只能在銀行開立 一個 基本存款賬戶，是存款單位的主辦賬戶。 二、存款業(yè)務的核算要求 正確使用會計科目和賬戶 監(jiān)督存款賬戶余額，防止套取銀行信用 提高服務質(zhì)量，維護存款人的合法權(quán)益 及時辦理存款業(yè)務 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 三、銀行結(jié)算賬戶的管理 單位結(jié)算賬戶 （ 1）單位結(jié)算賬戶的種類 單位結(jié)算賬戶是指銀行為機關、團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織等存款人開立的 辦理資金收付結(jié)算 的 人民幣 活期 存款 賬戶。 （二）種類 根據(jù)存款的對象不同，分為 單位存款 和 個人（儲蓄）存款 根據(jù)吸收的款項來源性質(zhì)不同，分為 一般性存款 和 財政性存款 。 存款業(yè)務是商業(yè)銀行以信用方式吸收社會閑置資金的一種 籌資活動 。 根據(jù)存款產(chǎn)生的來源不同，分為 原始存款 和 派生存款 。 ①基本存款賬戶 基本存款賬戶 是存款單位因辦理 日常 轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 一般存款賬戶 用于辦理存款單位借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。 ④臨時存款賬戶 臨時存款賬戶 是存款單位因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。 開立基本賬戶，開戶行必須將開戶申請書及相關的證明文件和銀行審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种小? 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 個人結(jié)算賬戶 自然人有下列情況的，可以申請開立個人結(jié)算賬戶： 使用支票、信用卡等信用支付工具的；辦理匯兌、定期借記、定期貸記、借記卡等結(jié)算業(yè)務的。余額在貸方，表示銀行吸收的各項存款的余額。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 “應付利息”科目 本科目核算企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期還本的長期借款、企業(yè)債券等應支付的利息。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 一、單位活期存款業(yè)務的核算 單位活期存款業(yè)務，包括存入和支取人民幣兩個方面，按存取方式分為分為 人民幣現(xiàn)金存款 和 人民幣轉(zhuǎn)賬 存款兩種方式。 借：庫存現(xiàn)金 780000 貸：吸收存款 — 活期存款 — 橫港建筑公司戶 780000 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 支票戶存取款現(xiàn)金的核算 （ 2）支取現(xiàn)金的核算 支取現(xiàn)金業(yè)務流程 銀行出納部門 取款單位 銀行會計部門 現(xiàn)金支票代替 現(xiàn)金付出傳單 登記取款單位 分賬戶 根據(jù)現(xiàn)金支票 登記現(xiàn)金付出 日記簿 加蓋預留銀行印簽、背書 出納對號單 （或銅牌） 現(xiàn) 金 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 （ 1）支取現(xiàn)金的核算 會計分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位戶 貸：庫存現(xiàn)金 例： 江蘇泰興市橫港建筑公司為支票戶，開出現(xiàn)金支票向開戶行泰興工行提取現(xiàn)金 10 000元。 活期存款賬戶的賬頁記滿后和月度終了時，應及時向開戶單位發(fā)送對賬單。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 銀行與存折戶的對賬， 是再存款單位來銀行辦理存取款業(yè)務時，賬折核對，隨來誰對，發(fā)現(xiàn)錯誤，當面更正，以保證賬折一致。然后將存款戶賬戶中的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構(gòu)。 存款單位支取定期存款 只能 以 轉(zhuǎn)賬方式 將存款轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得將定期存款
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