市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第2章存款業(yè)務(wù)的核算-全文預(yù)覽
【正文】 期存款的存入進(jìn) 行核算。000100貸 ：吸收存款 —— 活期存款應(yīng) 付利息 —— 定期存款利息 戶 10012 ） =1125（元）例 題 ： 借：吸收存款 —— 定期存款 —— 黃河公司戶（本金） 100 000 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 1125 貸 :吸收存款 —— 活期存款 —— 黃河公司戶 101125l 假 設(shè) 黃河公司由于急需 資 金，于 2023年 2月 1日提前支取本金 30 000元， 2023年 2月 1日 銀 行掛牌的活期存款利率 為 % ，其他 資 料同上。30 ）＝ 56元 該 筆存款 應(yīng) 付利息 為 4556元逾期支取l 黃河公司 2023年 8月 31日 簽發(fā)轉(zhuǎn)賬 支票 100 000元， 轉(zhuǎn)為 定期存款半年，存入 時(shí) 掛牌的半年期定期存款利率 為 % 。l 提前全部支?。簎銀 行按支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)付利息；u會(huì) 計(jì) 分 錄 同到期全 額 支取提前支取l 提前部分支?。簎若剩余定期存款不低于起存金 額 ， 則對(duì) 提取部分按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì) 付利息，剩余部分存款按原定利率和期限 執(zhí) 行；若剩余定期存款不足起存金 額 ，則應(yīng) 按支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)付利息，并 對(duì)該項(xiàng) 定期存款予以清 戶 。l 會(huì) 計(jì) 分 錄 ：到期支取借：應(yīng)付利息 利息支出 吸收存款 — 定期存款 — 戶200 000u實(shí)際 操作（ 簡(jiǎn) 化 處 理，假 設(shè) 年底 為資產(chǎn)負(fù)債 表日）：n對(duì) 一年（含一年）以上的定期存款 計(jì) 提應(yīng) 付利息， 進(jìn) 入當(dāng)期 損 益，n對(duì) 一年以下的定期存款不 計(jì) 提 應(yīng)計(jì) 利息， 發(fā) 生 實(shí)際 利息支出 時(shí) ，直接 進(jìn) 入當(dāng)期損 益。轉(zhuǎn)賬 存入借：吸收存款 — 單位活期存款 — xx單位戶 貸：吸收存款 — 單位定期存款 — xx單位戶l 利息管理 規(guī) 定u單 位定期存款的利息 計(jì) 算采取 利隨本清 的辦 法，即在支取本金 時(shí)計(jì) 付利息。u存期檔次：分 3個(gè)月、 6個(gè)月、 1年、 2年、 3年、 5年八個(gè)檔次。 u 隨 時(shí)對(duì)賬 ：是在 記滿賬頁(yè) 和月度 終 了 時(shí) 向開(kāi) 戶單位 發(fā)對(duì)賬單 ，其意 義 在于與開(kāi) 戶單 位 進(jìn) 行逐筆 對(duì)賬 。l 適用于存款余 額變動(dòng)頻 繁的存款 賬戶 ，每日不 論 余 額 是否 變動(dòng) ，均需將當(dāng)日最后余 額 抄到余 額 表內(nèi)，每 10天小 計(jì) 1次。貸 ：吸收存款 — 單 位活期存款 —借：利息支出 — 單 位活期存款利息支出 戶l 存期 計(jì) 算 “算 頭 不算尾 ”，但若遇 結(jié) 息日 “算 頭又算尾 ”。l 年利率 247。‰ 0l 百分?jǐn)?shù)的利息率（ %） 為 年利率。000l 利息核算的一般 規(guī) 定：u銀 行 為 了減少年末的工作 壓 力， 單 位活期存款通常 按日 計(jì) 息，按季 結(jié) 息， 規(guī) 定每季末月 20日 為結(jié)息日。000000元，來(lái)行要求取 現(xiàn) ，準(zhǔn) 備發(fā) 放工 資 ， 銀行 審 核無(wú) 誤 后，當(dāng)即予以 辦 理。10貸：吸收存款－單位活期存款－ x存入 現(xiàn) 金l 先收款，后記賬l 相關(guān)程序u客戶填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單 → 銀行出納審查憑證，清點(diǎn)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿 → 會(huì)計(jì)登記分戶賬l 會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金不得套取 銀 行信用?！?登 記 開(kāi) 銷(xiāo)戶 登 記 簿）；一、 單 位存款的開(kāi) 戶 和管理l 開(kāi) 戶 手 續(xù) ：u開(kāi) 戶 申 請(qǐng)書(shū)u有關(guān) 證 明： 營(yíng)業(yè)執(zhí) 照，人事、民政、 編 制委 員 會(huì)等批示， 軍隊(duì)軍 以上、武警 總隊(duì)財(cái)務(wù) 部 門(mén) 的開(kāi) 戶證 明 書(shū) 等。l 要求： 專 款 專 用、 專項(xiàng) 管理 l 要求： 該賬戶 可以 辦 理 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和根據(jù)國(guó)家規(guī) 定 辦 理少量 現(xiàn) 金收付。l 要求：每個(gè) 單 位只能在一家 銀 行的一個(gè) 營(yíng)業(yè) 機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款 賬戶 。應(yīng) 付利息應(yīng) 付利息l 主要賬務(wù)處理：資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算應(yīng)付利息 借：利息支出等 貸：應(yīng)付利息 支付存款的利息 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 l 科目性 質(zhì) ： 損 益 類(lèi) (費(fèi) 用）科目，用于核算 銀行在吸收存款及借款中所 發(fā) 生的利息支出利息支出應(yīng) 交稅 費(fèi) 代扣代交個(gè)人利息所得稅l 科目性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)科目，核算銀行代扣代繳的個(gè)人存款利息所得稅。吸收存款l “吸收存款 ”的主要 賬務(wù)處 理：接受存款 借：庫(kù)存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) 貸：吸收存款 支付存款 借：吸收存款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 /存放中央銀行款項(xiàng) l 科目性 質(zhì) ： 資產(chǎn)類(lèi) 科目l 余 額 反映在借方， 為庫(kù) 存 現(xiàn) 金的 實(shí) 有數(shù)庫(kù) 存 現(xiàn) 金l 科目性 質(zhì) ： 負(fù)債類(lèi) 科目l 本科目核算企 業(yè) 按照合同 約 定 應(yīng) 支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期 還 本的 長(zhǎng) 期借款、企 業(yè)債 券等 應(yīng) 支付的利息。單 位存款 l 存款 業(yè)務(wù) 是 銀 行最基本的 業(yè)務(wù) ，存款 業(yè)務(wù) 的核算是 銀 行其他 業(yè)務(wù) 核算的基 礎(chǔ) 。存款業(yè)務(wù)的核算第二章 存款 業(yè)務(wù) 的核算l 存款 業(yè)務(wù) 概述l 單 位存款 業(yè)務(wù) 的核算l 儲(chǔ) 蓄存款 業(yè)務(wù) 的核算第一 節(jié) l 銀 行吸收存款，可以把社會(huì) 閑 散的 資 金聚成巨大的 貨幣資 金，通 過(guò)銀 行信用中介作用，把 資 金 貸 放 給 流通和生 產(chǎn) 部 門(mén) ，從而 對(duì) 社會(huì)生 產(chǎn) 和 經(jīng)濟(jì) 活 動(dòng)進(jìn) 行有效 調(diào)節(jié) 。財(cái) 政性存款活期存款計(jì) 息存款本 幣 存款l 設(shè) 有 “本金 ”和 “利息 調(diào) 整 ”明 細(xì) 科目l 余 額 在 貸 方，反映企 業(yè) 吸收的除同 業(yè) 存放款項(xiàng) 以外的其他各 項(xiàng) 存款。l 本科目可按存款人或 債權(quán) 人 進(jìn) 行明 細(xì) 核算。單 位存款 業(yè)務(wù) 的核算l 單 位存款的開(kāi) 戶 和管理l 單 位活期存款 業(yè)務(wù) 的核算l 單 位定期存款 業(yè)務(wù) 的核算一、 單 位存款的開(kāi) 戶 和管理l 單 位存款 賬戶 的種 類(lèi) ：基本存款賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶l 是獨(dú)立核算的 單 位用于 辦 理日常 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金收付的 賬戶 ，是存款人的主 辦賬戶 ，存款人的工 資 、獎(jiǎng) 金等 現(xiàn) 金支取只能通 過(guò) 基本存款 賬戶辦 理。一般存款 賬戶l 是存款人因 臨時(shí)經(jīng)營(yíng) 活 動(dòng) 需要而開(kāi)立的 賬戶 。 ）；u中 華 女子學(xué)院因新樓建 設(shè) 而向中國(guó)工商 銀 行北京市分行借款 Y萬(wàn)元，因借款的 轉(zhuǎn) 存， 銀 行會(huì) 計(jì)應(yīng)選擇 （ → 銀 行 審查 u l 活期存款 業(yè)務(wù) 核算的內(nèi)容：u存入 現(xiàn) 金u支取 現(xiàn) 金u利息核算u賬務(wù) 核 對(duì)支票戶和存折戶業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)分錄相同，但相關(guān)手續(xù)有區(qū)別。000貸 ：吸收存款－ 單 位活期存款－ 紅 心商店 戶 x單位戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金支取 現(xiàn) 金l 例：開(kāi) 戶單 位佳佳百 貨 公司 簽發(fā)現(xiàn) 金支票 505050利息核算l 利息 計(jì) 算公式：利息核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計(jì)數(shù)注意存期和利率在計(jì)算單位上的一致性。l 萬(wàn)分?jǐn)?shù)的利息率（ 15‰ 即 為 1分 5厘。360=日利率l 本金以元位起息，元以下的不 計(jì) 息，利息保留到分位。借： 應(yīng) 付利息 — 單 位活期存款 應(yīng) 付利息 戶是指在營(yíng)業(yè)終了時(shí)，將存款賬戶的昨日賬面余額乘以該余額再次變動(dòng)前一天所延續(xù)的日數(shù)而計(jì)算求得積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。l 銀 行同 單 位的 對(duì)賬 分 為 定期 對(duì)賬 和隨 時(shí)對(duì)賬兩種形式。月末向開(kāi) 戶單 位發(fā) 出余 額對(duì)賬單進(jìn) 行余 額對(duì)賬 。u金 額 起點(diǎn)： 為 1萬(wàn)元，多存不限。 三、 單 位定期存款 業(yè)務(wù) 的核算l 核算內(nèi)容：u轉(zhuǎn)賬 存入u利息 計(jì) 算u支取存款l 相關(guān)程序：u簽發(fā)轉(zhuǎn)賬 支票 → 銀 行開(kāi)出 “單 位定期存款開(kāi) 戶證實(shí)書(shū) ” → 審 核 記賬 l 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 利息 計(jì) 算l 利息的 計(jì) 提：u按照 權(quán)責(zé)發(fā) 生制原 則 ，在 資產(chǎn)負(fù)債 表日，應(yīng)計(jì) 提利息。l 轉(zhuǎn)賬 存入 時(shí) ：l 借：吸收存款 — 單 位活期存款 戶 利息 計(jì) 算l 2023年 12月 31日 為資產(chǎn)負(fù)債 表日， 計(jì) 提利息： 借：利息支出 4 500
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