【正文】 書”應(yīng)及時轉(zhuǎn)交委托人。 （ 3）部分支付的處理 承付期滿日營業(yè)終了，付款人賬戶資金不足以全額支付托收款項時，在次日支付部分托收款劃往收款人開戶行，剩余部分以后有款時陸續(xù)扣收。 承付期分為驗單付款和驗貨付款兩種。 借：活期存款 — 浦江商廈 47 貸：清算資金往來 47 收到委托收款憑證登記薄填明轉(zhuǎn)賬日期 三、托收承付結(jié)算 ?（一）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ?：郵劃；電劃 ? (異地 ) （二）托收承付結(jié)算的基本規(guī)定 （三）托收承付結(jié)算的核算 托收承付結(jié)算的處理過程分為：托收 ? 承付 ? 劃款和收賬四個階段。審查無誤后，予以入賬。 若為拒付或無款支付，則及時通知委托人。審查無誤后，予以入賬。審查無誤后，予以入賬。 （ 1）匯入行的處理 如果該筆匯款尚未解付的，應(yīng)與收款 人聯(lián)系，索回取款通知，辦理退匯。 表 59 （ 1）收款單位在本行開戶的（直接入帳） 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 收款人戶 （ 2）收款單位不在本行開戶的（不直接入帳） 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”賬戶。審查無誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開開公司收取 5?（萬分之五）的手續(xù)費 ,予以入賬。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大明商廈 55 ? 逾期貸款 — 大明商廈 25 ? 貸：應(yīng)解匯款 — 大明商廈 80 【 課堂練習(xí) 】 1. 工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請人勝佳公司收取票款 300000元，但勝佳公司賬戶只能支付 180000元。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費 =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請人戶 貸：手續(xù)費收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門申請承兌。 借：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 貸：活期存款 —收款單位 （ 1）收到劃回票款 —銷記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿，無分錄。 （ 1）付款人賬戶足夠支付 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來（待清算票據(jù)款項） 同時將聯(lián)行報單及“委托收款憑證” ④聯(lián)寄（交換）至托收行。 商業(yè)承兌匯票流程圖 收款人開戶行 付款人 收款人 付款人開戶行 ②委托收款 ⑤劃付款項或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收 (付 )款人簽發(fā) ,付款人承兌 ③寄交委托憑證 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。2023年 3月 15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。 ? 兌付匯票，作分錄如下： ? 借：清算資金往來 48 ? 貸：活期存款 — 魯鎮(zhèn)工廠 48 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來的銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為 50 000元，實際結(jié)算金額為 48 000元，多余 2 000元。會計分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請人戶 或庫存現(xiàn)金 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到泰新公司交來的銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票 50 000元。 銀行匯票 ③解訖通知寄出票行 ②匯票（作借方傳票附件） 借：清算資金往來（異地） 或待清算票據(jù)款項（同城） 貸：活期存款 — 持票人戶 （ 2）持票人未在代理付款行開立賬戶的 ? 代理付款行接到收款人交來匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：清算資金往來（異地聯(lián)行） 或待清算票據(jù)款項（同城） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時存款戶 ? 轉(zhuǎn)賬后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報。 ? （ 3）開戶單位上海申興開發(fā)公司持他行簽發(fā)的35757號本票一張，金額 25 000元，隨進(jìn)賬單要求入賬，銀行審核無誤后，當(dāng)即予以辦理。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。經(jīng)審查無誤。 持票人開戶行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。 借：開出本票 貸：待清算票據(jù)款項 銀行本票退票、支付超過付款期限票款的處理 （ 1）本票申請人請求退票或申請人因本票超過提示付款期限要求出票行退款時，出票行經(jīng)與原專夾保管的本票卡片核對無誤后辦理。 （三） 銀行本票結(jié)算 業(yè)務(wù)的核算 申請人提交“銀行本票申請書”銀行審核無誤，簽發(fā)“ 銀行本票 ”。 ?銀行本票的種類 分為定額本票和不定額本票 ?銀行本票的適用性 （同一票據(jù)交換區(qū)域） （二）銀行本票的基本規(guī)定 使用銀行本票。 ? （ 1）收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時間過后，將春江工廠的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 春江工廠 票據(jù)交換 兩聯(lián)進(jìn)帳單 出票人 付款銀行 收款人 支票 +三聯(lián)進(jìn)帳單 收款銀行 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第三聯(lián)進(jìn)帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸： 待清算票據(jù)款項 借： 待清算票據(jù)款項 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶 （ 2）出票人開戶行受理出票人送交支票的處理 ? 【 例 】 工商銀行南市支行收到在本行開戶的滬南工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單各一份，金額為 25000元。 ? （ 1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時間過后，將浦江公司的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 浦江公司 ? 【 例 】 工商銀行普陀支行從工商銀行黃埔支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 72023元，審查無誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大隆工廠 ? 貸：待清算票據(jù)款項 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行徐匯支行交換提入大方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 56000元。 借：其它應(yīng)付款 貸：活期存款 — 收款人戶（持票人） 收款人開戶行在下一場交換時提回退票，作會計分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：待清算票據(jù)款項 ②出票人開戶行的核算 收到交換提入的支票，審核無誤，以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 ? 會計科目 各清算行設(shè)置了共同類科目 “待清算票據(jù)款項” 來平衡帳目，用來核算待清算的票據(jù)資金。 ? 中央銀行作為 主辦清算行 核準(zhǔn)各商業(yè)銀行參加并向其頒發(fā)“交換號”。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托 他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支 付確定金額給收款人或持票人的有價證券。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 會 計 科 目 匯出匯款 待清算票據(jù)款項 負(fù)債類賬戶，用以核算銀行受單位或個人的委托匯往異地的款項。 負(fù)債類科目。 支付結(jié)算： 又稱轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)要求： ，理解，掌握結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì) 原則，紀(jì)律。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的概念 結(jié)算： 是各單位、個人之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償以及資金調(diào)撥等而引起的貨幣收付行為，因此也稱貨幣結(jié)算。核算銀行應(yīng)收利息、應(yīng)收股利以外的其他各項應(yīng)收、暫付的款項。 應(yīng)解匯款 負(fù)債類科目，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款及其他臨時性存款。本科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。 支票 同城票據(jù)交換至付款人開戶行 提出交換時： 借： 待清算票據(jù)款項 貸：其它應(yīng)付款 2．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 ? 同城票據(jù)交換： 同城票據(jù)交換是指同一票據(jù)交換區(qū)域所有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)將代收代付的同城票據(jù)和憑證，按照時間、場次，集中到中央銀行指定場所進(jìn)行交換，軋計往來行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行以轉(zhuǎn)帳方式清算的同城銀行間資金清算辦法。 ? 各行提出的票據(jù)有兩類： 1）提出貸方票據(jù)（代收票據(jù)） —— 即 付款單位在本行開戶 并委托向他行開戶單位付款的票據(jù)； 2）提出借方票據(jù)（代付票據(jù)） ——收款人或持票人在本行開戶 并委托向他行開戶單位收款的票據(jù)。 退票時間過后，即可為持票人進(jìn)賬，以第②聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 審查發(fā)現(xiàn)付款人賬戶余額不足，填制“退票通知” 次場票據(jù)交換時，將轉(zhuǎn)賬支票退回原提出行 借：待清算票據(jù)款項 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到浦江公司交來的委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 72023元，經(jīng)審查無誤。 6日，退票時間已過，將上述春江工廠的進(jìn)賬單入賬。 （ 3）工商銀行城北支行（收款人開戶行）下一場交換未見退