【正文】 書(shū)”應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交委托人。 （ 3）部分支付的處理 承付期滿(mǎn)日營(yíng)業(yè)終了，付款人賬戶(hù)資金不足以全額支付托收款項(xiàng)時(shí)，在次日支付部分托收款劃往收款人開(kāi)戶(hù)行，剩余部分以后有款時(shí)陸續(xù)扣收。 承付期分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款兩種。 借：活期存款 — 浦江商廈 47 貸：清算資金往來(lái) 47 收到委托收款憑證登記薄填明轉(zhuǎn)賬日期 三、托收承付結(jié)算 ?（一）托收承付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ?：郵劃；電劃 ? (異地 ) （二）托收承付結(jié)算的基本規(guī)定 （三）托收承付結(jié)算的核算 托收承付結(jié)算的處理過(guò)程分為：托收 ? 承付 ? 劃款和收賬四個(gè)階段。審查無(wú)誤后，予以入賬。 若為拒付或無(wú)款支付，則及時(shí)通知委托人。審查無(wú)誤后，予以入賬。審查無(wú)誤后，予以入賬。 （ 1）匯入行的處理 如果該筆匯款尚未解付的，應(yīng)與收款 人聯(lián)系，索回取款通知，辦理退匯。 表 59 （ 1）收款單位在本行開(kāi)戶(hù)的（直接入帳） 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 收款人戶(hù) （ 2）收款單位不在本行開(kāi)戶(hù)的（不直接入帳） 收款人未在匯入行開(kāi)立存款賬戶(hù)的，銀行應(yīng)以第三聯(lián)信匯憑證作為貸方憑證，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”賬戶(hù)。審查無(wú)誤后，簽署承兌協(xié)議，按票面金額向開(kāi)開(kāi)公司收取 5?（萬(wàn)分之五）的手續(xù)費(fèi) ,予以入賬。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大明商廈 55 ? 逾期貸款 — 大明商廈 25 ? 貸：應(yīng)解匯款 — 大明商廈 80 【 課堂練習(xí) 】 1. 工商銀行虹口區(qū)支行在銀行匯票承兌到期日向承兌申請(qǐng)人勝佳公司收取票款 300000元，但勝佳公司賬戶(hù)只能支付 180000元。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費(fèi) =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) 貸：手續(xù)費(fèi)收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門(mén)申請(qǐng)承兌。 借：清算資金往來(lái)（待清算票據(jù)款項(xiàng)） 貸：活期存款 —收款單位 （ 1）收到劃回票款 —銷(xiāo)記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿，無(wú)分錄。 （ 1）付款人賬戶(hù)足夠支付 借：活期存款 — 付款人戶(hù) 貸：清算資金往來(lái)（待清算票據(jù)款項(xiàng)） 同時(shí)將聯(lián)行報(bào)單及“委托收款憑證” ④聯(lián)寄（交換）至托收行。 商業(yè)承兌匯票流程圖 收款人開(kāi)戶(hù)行 付款人 收款人 付款人開(kāi)戶(hù)行 ②委托收款 ⑤劃付款項(xiàng)或退票 ④通知付款 ⑥通知收款或退票 ① 收 (付 )款人簽發(fā) ,付款人承兌 ③寄交委托憑證 商業(yè)承兌匯票簽發(fā)并承兌 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。2023年 3月 15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。 ? 兌付匯票，作分錄如下： ? 借：清算資金往來(lái) 48 ? 貸：活期存款 — 魯鎮(zhèn)工廠(chǎng) 48 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到工商銀行紹興支行寄來(lái)的銀行匯票解訖通知和多余款收賬通知，填列匯票出票金額為 50 000元，實(shí)際結(jié)算金額為 48 000元，多余 2 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶(hù) 或庫(kù)存現(xiàn)金 ? 【 例 】 工商銀行寧波支行收到泰新公司交來(lái)的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)一份，申請(qǐng)簽發(fā)銀行匯票 50 000元。 銀行匯票 ③解訖通知寄出票行 ②匯票（作借方傳票附件） 借：清算資金往來(lái)（異地） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城） 貸：活期存款 — 持票人戶(hù) （ 2）持票人未在代理付款行開(kāi)立賬戶(hù)的 ? 代理付款行接到收款人交來(lái)匯票和解訖通知及兩聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái)（異地聯(lián)行） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（同城） 貸：應(yīng)解匯款 —— 持票人臨時(shí)存款戶(hù) ? 轉(zhuǎn)賬后，在解訖通知加蓋轉(zhuǎn)訖章，通過(guò)資金匯劃系統(tǒng)發(fā)報(bào)。 ? （ 3）開(kāi)戶(hù)單位上海申興開(kāi)發(fā)公司持他行簽發(fā)的35757號(hào)本票一張，金額 25 000元，隨進(jìn)賬單要求入賬，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。 5月 6日，紅星家具公司向開(kāi)戶(hù)行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)賬，并將本票提出交換。經(jīng)審查無(wú)誤。 持票人開(kāi)戶(hù)行提回本票進(jìn)賬單后，經(jīng)審核，為持票人收賬。 借：開(kāi)出本票 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 銀行本票退票、支付超過(guò)付款期限票款的處理 （ 1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退票或申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專(zhuān)夾保管的本票卡片核對(duì)無(wú)誤后辦理。 （三） 銀行本票結(jié)算 業(yè)務(wù)的核算 申請(qǐng)人提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”銀行審核無(wú)誤，簽發(fā)“ 銀行本票 ”。 ?銀行本票的種類(lèi) 分為定額本票和不定額本票 ?銀行本票的適用性 （同一票據(jù)交換區(qū)域） （二）銀行本票的基本規(guī)定 使用銀行本票。 ? （ 1）收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時(shí)間過(guò)后，將春江工廠(chǎng)的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 春江工廠(chǎng) 票據(jù)交換 兩聯(lián)進(jìn)帳單 出票人 付款銀行 收款人 支票 +三聯(lián)進(jìn)帳單 收款銀行 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第三聯(lián)進(jìn)帳單 借：活期存款 —— 出票人戶(hù) 貸： 待清算票據(jù)款項(xiàng) 借： 待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：吸收活期存款 —— 持票人戶(hù) （ 2）出票人開(kāi)戶(hù)行受理出票人送交支票的處理 ? 【 例 】 工商銀行南市支行收到在本行開(kāi)戶(hù)的滬南工廠(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單各一份，金額為 25000元。 ? （ 1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時(shí)間過(guò)后，將浦江公司的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 浦江公司 ? 【 例 】 工商銀行普陀支行從工商銀行黃埔支行交換提入大隆工廠(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 72023元，審查無(wú)誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大隆工廠(chǎng) ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行徐匯支行交換提入大方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 56000元。 借：其它應(yīng)付款 貸：活期存款 — 收款人戶(hù)（持票人） 收款人開(kāi)戶(hù)行在下一場(chǎng)交換時(shí)提回退票，作會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)付款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ②出票人開(kāi)戶(hù)行的核算 收到交換提入的支票，審核無(wú)誤，以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 ? 會(huì)計(jì)科目 各清算行設(shè)置了共同類(lèi)科目 “待清算票據(jù)款項(xiàng)” 來(lái)平衡帳目，用來(lái)核算待清算的票據(jù)資金。 ? 中央銀行作為 主辦清算行 核準(zhǔn)各商業(yè)銀行參加并向其頒發(fā)“交換號(hào)”。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托 他人在見(jiàn)票時(shí)，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支 付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 會(huì) 計(jì) 科 目 匯出匯款 待清算票據(jù)款項(xiàng) 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用以核算銀行受單位或個(gè)人的委托匯往異地的款項(xiàng)。 負(fù)債類(lèi)科目。 支付結(jié)算： 又稱(chēng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算，是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及資金清算的行為。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)要求： ，理解，掌握結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì) 原則，紀(jì)律。 第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算的核算 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務(wù)的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 一、支付結(jié)算的概念 結(jié)算： 是各單位、個(gè)人之間由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)、債務(wù)清償以及資金調(diào)撥等而引起的貨幣收付行為，因此也稱(chēng)貨幣結(jié)算。核算銀行應(yīng)收利息、應(yīng)收股利以外的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)。 應(yīng)解匯款 負(fù)債類(lèi)科目，用以核算銀行匯款業(yè)務(wù)收到的待解付的款項(xiàng)以及異地采購(gòu)單位或個(gè)人臨時(shí)性存款及其他臨時(shí)性存款。本科目可按資金往來(lái)單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。 支票 同城票據(jù)交換至付款人開(kāi)戶(hù)行 提出交換時(shí)： 借： 待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：其它應(yīng)付款 2．持票人與出票人不在同一行處開(kāi)戶(hù)的處理 ? 同城票據(jù)交換： 同城票據(jù)交換是指同一票據(jù)交換區(qū)域所有商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)將代收代付的同城票據(jù)和憑證，按照時(shí)間、場(chǎng)次，集中到中央銀行指定場(chǎng)所進(jìn)行交換，軋計(jì)往來(lái)行之間應(yīng)收、應(yīng)付差額，由中央銀行以轉(zhuǎn)帳方式清算的同城銀行間資金清算辦法。 ? 各行提出的票據(jù)有兩類(lèi)： 1）提出貸方票據(jù)（代收票據(jù)） —— 即 付款單位在本行開(kāi)戶(hù) 并委托向他行開(kāi)戶(hù)單位付款的票據(jù)； 2）提出借方票據(jù)（代付票據(jù)） ——收款人或持票人在本行開(kāi)戶(hù) 并委托向他行開(kāi)戶(hù)單位收款的票據(jù)。 退票時(shí)間過(guò)后，即可為持票人進(jìn)賬，以第②聯(lián)進(jìn)賬單作轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。 審查發(fā)現(xiàn)付款人賬戶(hù)余額不足，填制“退票通知” 次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回原提出行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到浦江公司交來(lái)的委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行普陀支行開(kāi)戶(hù)的大隆工廠(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 72023元，經(jīng)審查無(wú)誤。 6日，退票時(shí)間已過(guò)，將上述春江工廠(chǎng)的進(jìn)賬單入賬。 （ 3）工商銀行城北支行（收款人開(kāi)戶(hù)行）下一場(chǎng)交換未見(jiàn)退