【正文】 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 貸：吸收存款 — 單位（個人）活期存款 — 原匯款人戶 原匯款人未在銀行開戶 ： 借：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 貸： 應(yīng)解匯款 原匯款人支?。? 借： 應(yīng)解匯款 貸：庫存現(xiàn)金 （收付款人都是個人） 各種原因主動退回 ，應(yīng)填制聯(lián)行報單將款項退回原匯出行。 ? 轉(zhuǎn)賬匯款 的，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位 (個人 )活期存款 — 匯款人戶 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 ? 交付現(xiàn)金 的，會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行科目 — 聯(lián)行往賬 ④匯入行收妥款項，將收賬通知聯(lián)交收款人，通知其收款或作為其取款憑證。 解付方式不同 分為 直接入賬 和 不直接入賬 。 （二）匯兌的主要規(guī)定 ， 均可以 使用匯兌結(jié)算方式。請列出算式計算貼現(xiàn)息實付貼現(xiàn)額，并作出貼現(xiàn)和收回貼現(xiàn)票款的會計分錄。 貼現(xiàn)會計分錄為： 借： 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 銀行（商業(yè)）承兌匯票 （票面金額） 貸：利息收入 吸收存款 — 單位活期存款 — 貼現(xiàn)申請人戶 （實付貼現(xiàn)金額） P76 例 45 三、匯票到期收回的核算 （一）商業(yè)承兌匯票到期收回的核算 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，貼現(xiàn)銀行將匯票記交承兌人開戶行辦理托收。 第六節(jié) 票據(jù)貼現(xiàn) 票據(jù)貼現(xiàn) 是指 商業(yè)匯票 的持票人為獲取資金，以未到期的商業(yè)匯票向銀行貼付一定利息所做的票據(jù)轉(zhuǎn)讓行為。 三、商業(yè)匯票與銀行匯票的異同 ： 都是 票據(jù)業(yè)務(wù)， 都 可背書轉(zhuǎn)讓， 都是 無條件付款票據(jù) ： 銀行匯票是即期票據(jù) ， 商業(yè)匯票是遠期票據(jù) ，銀行匯票可分次部分兌付，商業(yè)匯票必須一次全額兌付； 銀行匯票出票可在交易之前，商業(yè)匯票出票必須在交易之后 。 聯(lián)行貸方報單 商業(yè)承兌匯票的處理 2）銷貨人（收款人）開戶行登記 “ 發(fā)出托收登記簿 ” ； 4）購貨人（付款人）開戶行收到票據(jù)，登記“ 定期代收登記簿 ” 7）付款人開戶行 填制聯(lián)行報單 （或 票據(jù)交換 ）辦理劃款 ，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 付款人戶 貸：聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬（異地） 或貸：存放中央銀行款項 （同城） 8）持票人開戶行 收妥款項 或 接到退票 后，通知持票人 收款 或 退票 。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 （二）簽發(fā)商業(yè)匯票 必須記載 下列事項： 表明“ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣 。 三、銀行匯票與銀行本票的異同 （一） 相同點： 銀行簽發(fā) 的票據(jù)，屬銀行信用； 提供足額保證金 。本科目按申請人用銷賬式賬頁進行明細核算。 （六）申請人應(yīng)將 銀行匯票 和 解訖通知 一并交付給匯票上記明的收款人。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明 “ 現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票也可以用于 支取現(xiàn)金 。 不同：銀行本票提示付款期 2個月；支票提示付款期 10天。 即期票據(jù) ，銀行 見票付款 。 二、銀行本票的核算程序 ： 銀行本票申請書 （三聯(lián)）： 進賬單 （三聯(lián)） ： “ 開出本票 ” ， 負債 科目，核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項。 （五）銀行本票的提示付款期限自 出票日 起 最長不得超過 2個月。 一、銀行本票的主要規(guī)定 （一）單位和個人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 （九）存款人領(lǐng)購支票，必須填寫 “ 票據(jù)和結(jié)算憑證領(lǐng)用單 ” 并簽章，簽章應(yīng)與預留銀行的簽章相符。 對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （二） 支票金額 、 日期 和 收款人名稱 不得更改，其他內(nèi)容如有更改，必須由出票人加蓋預留銀行印鑒。匯兌分為信匯、 電匯 兩種。 （五）信用卡 信用卡是指商業(yè)銀行向 個人和單位 發(fā)行的，且具有 消費信用 的特制載體卡片。商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過 6個月 ， 商業(yè)匯票的提示付款期限，自匯票到期日起 10日。銀行本票分為不定額本票和定額本票兩種。支票的提示付款期限為 10天 ，超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理，付款人不予付款。 指付款人依據(jù) 票據(jù)文義 支付票據(jù)金額，以消滅票據(jù)關(guān)系的行為。也稱 票據(jù)有效期 指票據(jù)和結(jié)算憑證的 金額 、 出票或簽發(fā)日期 、 收款人名稱 不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 抗 辯 指票據(jù)債務(wù)人基于某些 合法事由 ， 拒絕 對債權(quán)人履行義務(wù)的行為。 3） 收款人 是從出票人處接受票據(jù)并 有權(quán)向付款人請求付款的人 ；（也是 票面記載的收款人 ） 4） 背書人 是由持票人在匯票背面簽名，并 將匯票交付給受讓人 的法人、其他組織或者個人； 5） 被背書人 是指在背書活動過程中， 接受背書票據(jù) 的法人、其他組織或者個人； 6） 承兌人 是指承諾在匯票 到期日 向持票人支付匯票金額的法人、組織或個人。 根據(jù)社會經(jīng)濟往來依法組織、辦理和管理支付結(jié)算， 確保銀行和客戶資金安全，確保支付結(jié)算活動的正常進行 。 狹義 的支付結(jié)算僅指 銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。1 第 五 章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)核算 本章學習重點 了解支付結(jié)算、結(jié)算票據(jù)、出票、背書的 概念 ；掌握支票、匯票、本票的 運用與區(qū)別 ；熟悉和掌握各種結(jié)算方式的處理流程和核算方法 。 廣義 的支付結(jié)算包括 現(xiàn)金結(jié)算和銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算 。包括 商業(yè)銀行對客戶的支付系統(tǒng) 和 人行對商業(yè)銀行的支付系統(tǒng) 兩個層面； 3） 支付服務(wù)組織 指銀行、銀聯(lián)、第三方支付結(jié)算機構(gòu)等； 4） 相關(guān)的法規(guī)制度 指與支付結(jié)算相關(guān)的法律法規(guī)， 如支付結(jié)算辦法、票據(jù)法 等。付款人一經(jīng)承兌后，即成 承兌人 ，是 匯票的主債務(wù)人 。 2） 追索權(quán) 指因持票人在 付款請求權(quán)沒有或者無法實現(xiàn)的情況下 ，對票據(jù)的 其他付款義務(wù)人 （ 如商業(yè)匯票簽發(fā)人，票據(jù)的背書人等 ）行使請求償還票款的權(quán)利。 指票據(jù)權(quán)利人 行使權(quán)力的時間 。 指票據(jù) 債務(wù)人以外的他人 ，以 擔保 特定債務(wù)人履行票據(jù)義務(wù)為目的而在票據(jù)上所作的一種票據(jù)行為。 四、支付結(jié)算種類 （一）支票 支票 是 出票人簽發(fā) 的， 委托 辦理支票存款業(yè)務(wù)的 銀行 在 見票 時 無條件 支付 確定的金額給收款人或持票人 的票據(jù)。銀行本票的提示付款期限為 2個月 ，超過提示付款期限提示付款的，代理付款銀行不予受理。 （四）商業(yè)匯票 商業(yè)匯票 是 出票人 簽發(fā)的， 委托付款人 在指定日期 無條件支付 確定的金額給 收款人或者持票人的票據(jù) 。 商業(yè)承兌匯票由銀行以外的付款人承兌；銀行承兌匯票由銀行承兌 。 （六）匯兌 匯兌 是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 單選題：銀行簽發(fā)的、由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)是（ ） A. 銀行本票 B. 銀行匯票 C. 銀行承兌匯票 D. 銀行期票 答案： B 單選題： 由銀行以外的單位承兌的商業(yè)匯票是（ ） Ａ . 銀行匯票 Ｂ . 商業(yè)承兌匯票 Ｃ . 銀行承兌匯票 Ｄ . 銀行本票 ? 答案： B 多選題： 我國的票據(jù)包括（ ） A. 銀行匯票 B. 商業(yè)匯票 C. 支票 D. 銀行本票 E. 商業(yè)本票 F. 期票 ? 答案： ABCD 多選題： 票據(jù)上不得更改的事項是（ ） A. 票據(jù)金額 B. 出票地點 C. 出票人名稱 D. 出票日期 E. 收款人名稱 F. 出票事由 ? 答案： ADE 第三節(jié) 支票業(yè)務(wù)的核算 一、支票業(yè)務(wù)的主要規(guī)定 （一）單位和個人在 全國范圍內(nèi) 的各種款項結(jié)算，均可以使用支票。 （五） 出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票 ，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以 5%但不低于 1000元的罰款 ；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2%的賠償金。但付款人或代理付款人自收到掛失止付通知書起 12日 內(nèi)未收到法院的 止付通知書 的，銀行不再承擔掛失責任。 使用憑證： 支票（一聯(lián)） 作為付款銀行的借方記賬憑證； 進賬單（三聯(lián)） ，第一聯(lián)回單、第二聯(lián)作為收款銀行貸方記賬憑證、第三聯(lián)收賬通知 （一）出票人、持票人（收款人）在 同一 開戶行的處理 借： 吸收存款 單位活期存款 出票人戶 貸：吸收存款 單位活期存款 收款人戶 ? 借： 吸收存款 單位活期存款 出票人戶 （ 支票 ） 貸：吸收存款 單位活期存款 收款人戶 （ 進賬單 ） (二） 出票人、持票人（收款人） 不在同一 行開戶的處理 付款行付賬，分錄為： 借：吸收存款 單位活期存款 出票人戶 貸：存中央銀行存款 收款行收妥入賬，分錄為： 借：存中央銀行存款 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶 收款行提出票據(jù)交換 ，分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款 待退票