【正文】 活期存款 收款人戶 （ 進(jìn)賬單 ） (二） 出票人、持票人（收款人） 不在同一 行開戶的處理 付款行付賬，分錄為： 借：吸收存款 單位活期存款 出票人戶 貸：存中央銀行存款 收款行收妥入賬，分錄為： 借：存中央銀行存款 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 收款人戶 收款行提出票據(jù)交換 ，分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸：其他應(yīng)付款 待退票時間過去辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為： 借：其他應(yīng)付款 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶 付款行提入票據(jù)付款，分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：存放中央銀行款項 對內(nèi)容審查以后不予退票，分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 付款人戶 貸：其他應(yīng)收款 第四節(jié) 銀行本票 銀行本票 是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。 一、銀行本票的主要規(guī)定 （一）單位和個人在 同一票據(jù)交換區(qū)域 需要支付各種款項，均可以使用銀行本票。 （三）銀行本票可以用于 轉(zhuǎn)帳 ， 收付款人均為個人的，可以用于支取現(xiàn)金 。 （四）銀行本票分為 不定額本票 和 定額本票 兩種。 定額銀行本票面額 為 1千元、 5千元、 l萬元和 5萬元四種。 （五）銀行本票的提示付款期限自 出票日 起 最長不得超過 2個月。 （七）寫明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的和票據(jù)正面記載 “ 不得背書轉(zhuǎn)讓 ” 的銀行本票，不可以背書轉(zhuǎn)讓。 （八）銀行本票 見票即付 ?？缦到y(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民銀行規(guī)定的金融機構(gòu)同業(yè)往來利率 向出票銀行收取利息 。 二、銀行本票的核算程序 ： 銀行本票申請書 （三聯(lián)）： 進(jìn)賬單 （三聯(lián)） ： “ 開出本票 ” ， 負(fù)債 科目，核算銀行簽發(fā)本票所收取的款項。 簽發(fā)本票時 ， 貸 記本科目； 結(jié)清本票時 ， 借 記本科目， 余額在貸方，反映尚未結(jié)清的本票數(shù) 。本科目按申請人用銷賬式賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。 在同一行處開戶的銀行本票的核算程序 ②簽發(fā)本票 申請人、持票人開戶行 （出票人、付款人） 收款人 （持票人） ③交付票據(jù) ④提交票據(jù) ⑤轉(zhuǎn)賬 ①申請本票 申 請 人 ①申請人填寫一式三聯(lián) “ 銀行本票申請書 ” ，交開戶行， 申請本票 ； ②開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā)本票交申請人，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 或 借：庫存現(xiàn)金 貸： 開出本票 ⑤開戶行審核票據(jù)無誤， 辦理轉(zhuǎn)賬付款 ，會計分錄為： 借： 開出本票 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶 不在同一行處開戶的銀行本票的核算程序 ②開戶行審核票據(jù)無誤，票款轉(zhuǎn)存專戶后簽發(fā) 本票交申請人，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 或 借：庫存現(xiàn)金 貸： 開出本票 ⑦本票簽發(fā)行收到本票， 辦理付款 ，會計分錄為： 借：開出本票 貸： 存放中央銀行款項 ⑧ 代理付款行待票款收妥后 轉(zhuǎn)賬入戶 ，并通知收款人，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項 貸： 吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶 三、銀行本票與轉(zhuǎn)賬支票的主要異同 （一）相同點 同一票據(jù)交換區(qū) 使用； 商品交易和非商品交易 。 即期票據(jù) ，銀行 見票付款 。 （二）不同點 不同： 銀行本票 客戶可不在出票行開戶， 轉(zhuǎn)賬支票客戶必須是存款開戶人。 不同： 銀行本票 由銀行簽發(fā)，是 銀行信用 ，一般不會退票； 轉(zhuǎn)賬支票 由在銀行開戶人簽發(fā)，是 商業(yè)信用 ，有退票可能。 不同： 銀行本票 由銀行收取客戶等額保證金后簽發(fā)，轉(zhuǎn)賬支票 由客戶在銀行存款余額以內(nèi)簽發(fā)。 不同：銀行本票提示付款期 2個月；支票提示付款期 10天。 信用自付 證劵；支票是 委托付款 證劵。 第五節(jié) 銀行匯票 銀行匯票 是 出票銀行 簽發(fā)的，由其在見票時按照 實際結(jié)算金額 無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。 一、銀行匯票的主要規(guī)定 （一） 單位和個人 各種款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳，填明 “ 現(xiàn)金 ”字樣的銀行匯票也可以用于 支取現(xiàn)金 。 （二）銀行匯票的出票和付款， 限于 參加 “ 全國聯(lián)行往來 ” 的銀行機構(gòu)辦理。 （三） 銀行匯票的提示付款期限自出票日起 1個月 。 （四）銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)帳， 收付款人均為個人的 ，可以用于支取現(xiàn)金 。 （六）申請人應(yīng)將 銀行匯票 和 解訖通知 一并交付給匯票上記明的收款人。收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應(yīng)在出票金額以內(nèi)，應(yīng)將實際結(jié)算金額和多余金額準(zhǔn)確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知的有關(guān)欄內(nèi)，不得更改。 二、銀行匯票的核算程序 ： 銀行匯票申請書 （三聯(lián)）分別是回單、和收取票款的接貸方記賬憑證； 銀行匯票 （四聯(lián)） 進(jìn)賬單 （三聯(lián)） 聯(lián)行借方報單 ： “ 匯出匯款 ” ， 負(fù)債 科目，核算銀行簽發(fā)銀行匯票所收取的款項。 簽發(fā)銀行匯票時 ，貸記本科目； 結(jié)清銀行匯票時 ，借記本科目， 余額在貸方，反映尚未結(jié)清的銀行匯票數(shù) 。本科目按申請人用銷賬式賬頁進(jìn)行明細(xì)核算。 1）申請人填寫 “ 銀行匯票申請書 ” 交出票行。 3）出票行收取匯票款，簽發(fā)銀行匯票分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 或 借：庫存現(xiàn)金 貸： 匯出匯款 （申請書） （ 6）兌付行審核票據(jù)無誤，簽發(fā) 聯(lián)行報單 辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 持票人在銀行開有賬戶 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 持票人戶 持票人未在銀行開立賬戶 如果持票人 未在銀行開立賬戶 ，可以選擇任何一家銀行提示付款。代理付款行審查無誤后，先轉(zhuǎn)入 “ 應(yīng)解匯款 ” 科目，以持票人姓名開立臨時存款戶并注明匯票號碼，然后再一次或分次支取，會計分錄為： 借： 聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬 貸： 應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 持票人取現(xiàn)的會計分錄 為： 借： 應(yīng)解匯款 —— 持票人戶 貸：庫存現(xiàn)金 9）出票行提入（或收到）票據(jù)后辦理轉(zhuǎn)賬，分錄為： 匯票全額付款的會計分錄為 ： 借：匯出匯款 貸： 聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 匯票有 多余款 的會計分錄為 ： 借：匯出匯款 貸： 聯(lián)行科目 — 聯(lián)行來賬 吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 10）余款通知交申請人。 三、銀行匯票與銀行本票的異同 （一） 相同點： 銀行簽發(fā) 的票據(jù)，屬銀行信用； 提供足額保證金 。 商品和非商品交易 即期票據(jù) ，銀行見票付款； （二）不同點： ： 匯票 適用于 異地 ， 本票 適用于 同城 ； （有效期不同） 銀行匯票有效期一個月 ， 本票有效期二個月 ； 不同：銀行匯票可 分次兌付 、 余款退回 ；本票只能一次 全額對付 ； ：銀行匯票 4聯(lián)；本票 2聯(lián)。 第五節(jié) 商業(yè)匯票 商業(yè)匯票 是 出票人 簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付 確定的金額 給收款人或者持票人的票據(jù)。 一、商業(yè)匯票的主要規(guī)定 （一）銀行承兌匯票的出票人必須具備下列條件：在承兌銀行 開立存款帳戶 的法人以及其他組織；與承兌銀行具有真實的委托付款關(guān)系；資信狀況良好 ，具有支付匯票金額的可靠資金來源。 （二）簽發(fā)商業(yè)匯票 必須記載 下列事項： 表明“ 商業(yè)承兌匯票 ” 或 “ 銀行承兌匯票 ” 的字樣 。 （三）銀行承兌匯票的承兌銀行，應(yīng) 按票面金額向出票人收取 萬分之五 的手續(xù)費。 （四）商業(yè)匯票的 付款期限，最長不得超過 6個月 ； 提示付款期限， 自匯票到期日起 10日 。對 異地委托收款 的，持票人可匡算郵程，提前通過開戶銀行委托收款。持票人超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理。 （五）銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照 每天萬分之五 計收利息。 （六）商業(yè)匯票的承兌人 存在合法抗辯事由拒絕支付 的，應(yīng)自接到商業(yè)匯票的 次日起 3日內(nèi) ，作成 拒絕付款證明 ，連同商業(yè)匯票郵寄持票人開戶銀行轉(zhuǎn)交持票人。 二、商業(yè)匯票的核算程序 使用憑證： 商業(yè)承兌匯票 （三聯(lián)）分別是卡片（承兌人留存）、商業(yè)匯票（付款人開戶行借方憑證）、存根（出票人留存）； 銀行承兌申請書 （三聯(lián)）分別是回單、和收取手續(xù)費的借貸方記賬憑證； 銀行承兌匯票 （三聯(lián)）聯(lián)次與商業(yè)承兌匯票相同。 聯(lián)行貸方報單 商業(yè)承兌匯票的處理 2）銷貨人（收款人）開戶行登記 “ 發(fā)出托收登記簿 ” ； 4）購貨人（付款人）開戶行收到票據(jù)，登記“ 定期代收登記簿 ” 7）付款人開戶行 填制聯(lián)行報單 （或 票據(jù)交換 ）辦理劃款 ，會計分錄為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 付款人戶 貸：聯(lián)行科目 —— 聯(lián)行往賬（異地） 或貸：存放中央銀行款項 （同城） 8）持票人開戶行 收妥款項 或 接到退票 后，通知持票人 收款 或 退票 。收款會計分錄為： 收款： 借： 聯(lián)行