【正文】 業(yè)。2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 69 匯入行接到匯出行發(fā)來的電報，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)填制三聯(lián)電劃貸方補充報單，第一聯(lián)代聯(lián)行憑證，第二聯(lián)代貸方憑證，第三聯(lián)代收賬通知交收款人。審核無誤后，第一聯(lián)電匯憑證加蓋轉(zhuǎn)訖章交匯款人，并以第二聯(lián)電匯憑證作為借方憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 單位或個人活期存款單位或個人活期存款 ——收款人戶收款人戶2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 66 （ 2）不在匯入行開戶 收款人未在匯入行開立存款賬戶的，以第三聯(lián)信匯憑證作貸方傳票。第一聯(lián)為匯出行給匯款人的回單；第二聯(lián)由匯出行作支款憑證；第三聯(lián)由匯入行作收款憑證；第四聯(lián)由匯入行給收款人作收賬通知或作取款憑證。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知 2個月無法交付的匯款，銀行應(yīng)主動辦理退匯。匯款人和收款人均為個人且注明 “ 現(xiàn)金 ” 字樣的，還可支取現(xiàn)金。2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 60匯兌結(jié)算的基本規(guī)定（ 1）單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 持票人戶持票人戶2023/1/23 58v 匯兌167。2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 54② 賬戶無款支付或不足支付銀行應(yīng)將不足部分轉(zhuǎn)入該出票人的 “ 逾期貸款 ” 賬戶，并按每天按 5?計收利息。會計處理為： 借：清算資金往來借：清算資金往來 貸：吸收存款貸：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 ——收款人戶收款人戶2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 49② 無款支付或拒絕付款持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款理由書及匯票退持票人，并由持票人簽收。2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 46 （ 2）付款人開戶行收到匯票的處理 ① 全額付款 付款人開戶行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續(xù)辦理。前者由銀行以外的付款人承兌，后者由銀行承兌2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 422023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 43 （二）商業(yè)匯票的核算。2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 39（ 2）匯票有多余款 在匯票第一、第四聯(lián)實際結(jié)算金額欄填寫實際結(jié)算金額，在第四聯(lián)多余款收賬通知聯(lián) “ 多余金額 ” 欄填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章交給申請人。會計處理為： 借：清算資金往來 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 342023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 352023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 36（ 2）持票人未在代理付款行開戶的處理。 借：吸收存款借：吸收存款 —— 單位活期存款單位活期存款 —— 申請人戶申請人戶 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 —— 匯出匯款匯出匯款 銀行辦妥轉(zhuǎn)賬后，簽發(fā)銀行匯票 一式四聯(lián) 。其會計處理為： 借：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 27（ 2）兌付本行簽發(fā)的本票 借：其他應(yīng)付款 — 開出本票 貸：吸收存款 — 單位活期存款 — 持票人戶 借：其他應(yīng)付款 — 開出本票 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算2023/1/23 28三、銀行匯票v （一）v 含義167。業(yè)務(wù)流程如圖 54所示 。會計處理為：借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：清算資金往來 — 同城票據(jù)清算2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 20收款人開戶行收到交換提入的兩聯(lián)進賬單，經(jīng)審核無誤后，第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。支票按票據(jù)交換規(guī)定及時提出交換。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 142023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 15 在在 同一銀行開戶的核算（ 1）借記支票的核算 銀行接到持票人送來的支票和進賬單時，經(jīng)審核無誤后，銀行以轉(zhuǎn)賬支票作借方傳票，第二聯(lián)進賬單作貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。在我國實踐中一支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，又可以轉(zhuǎn)賬。票據(jù)。 轉(zhuǎn)賬結(jié)算是銀行主要結(jié)算方式，分為 “ 三票 ” 、“ 一卡 ” 、 “ 三方式 ” ， “ 三票 ” 是指匯票、本票和支票，其中匯票包括銀行匯票和商業(yè)匯票； “ 一卡 ” 是指銀行卡； “ 三方式 ” 是指匯兌、托收承付和委托收款。 （ 3）不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 （ 10）不準無理拒絕支付應(yīng)由銀行支付的票據(jù)款項。 （ 6）不準違章簽發(fā)、承兌、貼現(xiàn)票據(jù)，套取銀行資金。 （ 2）不準在結(jié)算制度之外規(guī)定附加條件，影響匯路暢通。 支付結(jié)算 是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。第五章第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算的核算2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 2v學習目標：學習目標：、原則和種類、本票、銀行匯票和商業(yè)匯票的使用流程及會計核算核算2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 3支付結(jié)算業(yè)務(wù)支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算結(jié)算方式的核算銀行卡的核算Ch 052023/1/23 4v 支付結(jié)算的含義167。 ””167。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （ 1）不準以任何理由壓票、任意退票、截留挪用客戶和他行資金、受理無理拒付、不扣或少扣滯納金。 （ 5）不準放棄對企事業(yè)單位和個人違反結(jié)算紀律的制裁。 （ 9）不準簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款。 （ 2）不準無理拒付、任意占用他人資金。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實現(xiàn)的方式不同，支付結(jié)算分為現(xiàn)金結(jié)算和轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算支票是出票人簽發(fā)的，支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金務(wù)的銀行或者其他金融機構(gòu)在見票時無條融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給件支付確定的金額給收款人或者持票人的收款人或者持票人的票據(jù)。其中，現(xiàn)金支票（見表52）專門用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票（見表）專門用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票（見表 53）專門用于轉(zhuǎn)賬，不得）專門用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金；普通支票既可以支取現(xiàn)金，又可以轉(zhuǎn)賬。2023/1/23 13一、支票167。持票人開戶行收到持票人送交的支票和兩聯(lián)進賬單時，審核無誤后，將第一聯(lián)進賬單加蓋轉(zhuǎn)訖章交給持票人，第二聯(lián)暫存。會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 出票人戶 貸：其他應(yīng)收款 2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 19（ 2）貸記支票的核算出票人開戶行收到出票人交來的支票和三聯(lián)進賬單時，應(yīng)認真審核，無誤后，以支票作借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。銀行本票分為定額本票和不定額本票兩種2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 222023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 23 （一）銀行本票的核算 銀行本票的核算分為出票、付款和結(jié)清三個階段。其會計處理為： 借：吸收存款 — 單位活期存款 — 申請人戶 貸：其他應(yīng)付款 開出本票2023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 252023/1/23 Ch05 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 26 （ 1）兌付他行簽發(fā)的本票 代理付款人收到在本