【正文】 開(kāi)出本票 10 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 【 課堂練習(xí) 】 練習(xí)本票的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 上海工行黃埔支行發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1）交換提回本行簽發(fā)的 1158號(hào)本票一份，金額 20 000元，系本行于前 2天簽發(fā)的，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理結(jié)清手續(xù)。 銀行本票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 收款人 本票申請(qǐng)人 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤同城交換 ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)本票 ③支付 ⑥辦理清算 （ 1） 兌付行和出票行不在同一銀行的處理 收到客戶提交的本票正聯(lián)及 2聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤。 借：其他應(yīng)收款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 同時(shí)按票面金額向出票人收取 5%不低于 1000元的罰金。 清算資金往來(lái) 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。 使用規(guī)定，尤其是有關(guān)票據(jù)的特點(diǎn)和一般規(guī)定。 主要介紹狹義票據(jù)，即銀行匯票，商業(yè) 匯票，銀行本票和支票。 ? （ 1）審查發(fā)現(xiàn)大方商廈賬戶余額不足，應(yīng)在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)退回，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? （ 2）次日，票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回工商銀行徐匯支行，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 1日，工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來(lái)的委托收款的進(jìn)賬單和在本行開(kāi)戶的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75000元，審查無(wú)誤后，予以入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金） （ 2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過(guò)付款期限票款的處理。 解答：（ 1）辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票 20 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 20 000 （ 2）辦理簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸：開(kāi)出本票 50 000 （ 3）辦理兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 25 000 貸：活期存款 —— 上海申興開(kāi)發(fā)公司 25 000 三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）概述 銀行匯票 （二）銀行匯票的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 收款人 匯票申請(qǐng)人 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤資金清算系統(tǒng) ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)匯票 ③異地支付 ⑥結(jié)清匯出匯款 （三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 申請(qǐng)人提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，銀行審核無(wú)誤，簽發(fā)“ 銀行匯票 ”一式四聯(lián)。 ? 開(kāi)出：借：活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來(lái) 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結(jié)清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來(lái) 155 ? 活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動(dòng)。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請(qǐng)人） 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉(zhuǎn)賬備付 ⑦劃轉(zhuǎn)票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無(wú)分錄。 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) （ 2）匯出行收到退匯的處理 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 原匯款人戶 如果匯款人沒(méi)有在銀行開(kāi)戶，其會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來(lái) 貸：其他應(yīng)付款 — 原匯款人戶 匯款人領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 原匯款人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 1）匯入行的處理 匯入行發(fā)出取款通知，款項(xiàng)超過(guò) 2個(gè)月未領(lǐng)取，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) （ 2）原匯出行的處理 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 原匯款人戶 （或其他應(yīng)付款） 【 例 】 工商銀行靜安支行收到在本行開(kāi)戶的秦豐公司交來(lái)的信匯憑證一份，要求將 27 500元貨款給在工商銀行青島支行開(kāi)戶的齊魯工廠。 借：清算資金往來(lái) 36 貸：活期存款 — 東安公司 36 【 例 】 7月 18日工商銀行上海靜安支行收到太倉(cāng)支行寄來(lái)委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是浦江商廈承兌太倉(cāng)服裝廠的貨款，金額為 47 800元。 ? 『 例 』 銀行收到異地本系統(tǒng)銀行寄來(lái)的托收承付結(jié)算憑證，通知開(kāi)戶單位服裝廠付款，金額 95，000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù) ?借：活期存款 — 服裝廠 95， 000 ? 貸：清算資金往來(lái) 95， 000 ? 『 例 』 開(kāi)戶單位塑料廠的托收款劃回，金額30， 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 ——特約單位戶 異地銀行開(kāi)戶通過(guò)資金清算系統(tǒng)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 清算資金往來(lái) 貸：活期存款 ——特約單位戶 （ 2）發(fā)卡行的處理 發(fā)卡行收到從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 發(fā)卡行收到特約單位開(kāi)戶行通過(guò)資金清算系統(tǒng)的發(fā)報(bào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來(lái) 【 例 】 工商銀行靜安支行收到華聲工廠交來(lái)進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，進(jìn)賬單金額為 20 000元，轉(zhuǎn)賬支票金額為 20 020元，其中： 20 000元為交存?zhèn)溆媒穑?20元為手續(xù)費(fèi)。 2023年 1月 30日星期一 5時(shí) 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開(kāi)銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （ 4）逾期付款的處理 無(wú)款支付，或無(wú)足夠款項(xiàng)支付，付款賬務(wù)處理同前。 【 例 】 7月 16日工商銀行上海靜安支行收到東安公司交來(lái)委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通工廠，金額分別為 36 000元和 48 000元。該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來(lái)的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無(wú)誤后，予以支付。審查無(wú)誤后，將多余金額退回泰新公司。請(qǐng)作出銀行本票業(yè)務(wù)中各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 銀行本票申請(qǐng)書(shū) ①存根聯(lián)（申請(qǐng)人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 （庫(kù)存現(xiàn)金） 貸：開(kāi)出本票 銀行本票業(yè)務(wù)的核算過(guò)程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ②出票人開(kāi)戶行的核算 如出票人賬戶余額不足支付，或者由于其他原因不符合付款條件的，則作退票處理，應(yīng)填制“退票通知”連同應(yīng)退的支票由交換部門保管，在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)，將支票退回原提出行。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用來(lái)核算待清算的票據(jù)資金。 務(wù)處理方法。 一、支票的核算 （一）概述 （二）支票的基本規(guī)定 表 51 表 52 出票人 開(kāi)戶銀行 持票人 支票 +三聯(lián)進(jìn)帳單 支票 +二聯(lián)進(jìn)帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：活期存款 —— 持票人戶 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第三聯(lián)進(jìn)帳單 （三） 轉(zhuǎn)賬支票的核算 1．持票人與出票人在同一行處開(kāi)戶的處理 表 5— 4 ? 【 例 】 工商銀行徐匯支行收到滬光工廠交來(lái)委托收款的進(jìn)賬單和在本行開(kāi)戶的南方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 56000元，審查無(wú)誤后，作分錄如下 ： ?借：活期存款 南方商廈 ? 貸：活期存款 滬光工廠 ①持票人開(kāi)戶行的核算 （ 1） 持票人（收款人）開(kāi)戶行受理持票人送交支票 的核算 銀行收到持票人解入的支票及進(jìn)賬單后，按規(guī)定進(jìn)行審查，并及時(shí)提出交換。 ?借：活期存款 泰富商場(chǎng) ? 貸：活期存款 華興公司 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 5日，工商銀行上海市分行靜安支行收到春江工廠交來(lái)委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行盧灣支行開(kāi)戶的亞?wèn)|公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 56000元，審查無(wú)誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換的資金清算憑證，予以入賬。持票人因本票超過(guò)提示付款期限不獲付款，在 票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票之日起兩年內(nèi)）