【正文】 開出本票 10 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 【 課堂練習(xí) 】 練習(xí)本票的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 上海工行黃埔支行發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1）交換提回本行簽發(fā)的 1158號本票一份，金額 20 000元，系本行于前 2天簽發(fā)的，經(jīng)審核無誤，辦理結(jié)清手續(xù)。 銀行本票結(jié)算流程圖 申請人開戶行 收款人 本票申請人 收款人開戶行 ①申請出票并付款 ⑤同城交換 ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)本票 ③支付 ⑥辦理清算 （ 1） 兌付行和出票行不在同一銀行的處理 收到客戶提交的本票正聯(lián)及 2聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤。 借：其他應(yīng)收款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 同時(shí)按票面金額向出票人收取 5%不低于 1000元的罰金。 清算資金往來 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來的資金清算款項(xiàng)。 使用規(guī)定，尤其是有關(guān)票據(jù)的特點(diǎn)和一般規(guī)定。 主要介紹狹義票據(jù)，即銀行匯票，商業(yè) 匯票，銀行本票和支票。 ? （ 1）審查發(fā)現(xiàn)大方商廈賬戶余額不足，應(yīng)在次場票據(jù)交換時(shí)退回，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? （ 2）次日，票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回工商銀行徐匯支行，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 1日，工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來的委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75000元，審查無誤后，予以入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款 —— 申請人戶 （或庫存現(xiàn)金） （ 2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。 解答：（ 1）辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開出本票 20 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 20 000 （ 2）辦理簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：開出本票 50 000 （ 3）辦理兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 25 000 貸：活期存款 —— 上海申興開發(fā)公司 25 000 三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）概述 銀行匯票 （二）銀行匯票的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算流程圖 申請人開戶行 收款人 匯票申請人 收款人開戶行 ①申請出票并付款 ⑤資金清算系統(tǒng) ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)匯票 ③異地支付 ⑥結(jié)清匯出匯款 （三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 申請人提交“銀行匯票申請書”，銀行審核無誤，簽發(fā)“ 銀行匯票 ”一式四聯(lián)。 ? 開出：借：活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結(jié)清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來 155 ? 活期存款 天成商貿(mào)集團(tuán) 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎(chǔ)上的票據(jù)活動(dòng)。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請人） 收款人開戶行 ①申請承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉(zhuǎn)賬備付 ⑦劃轉(zhuǎn)票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （ 2）匯出行收到退匯的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 原匯款人戶 如果匯款人沒有在銀行開戶，其會(huì)計(jì)分錄： 借：清算資金往來 貸：其他應(yīng)付款 — 原匯款人戶 匯款人領(lǐng)取款項(xiàng)時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)付款 — 原匯款人戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 1）匯入行的處理 匯入行發(fā)出取款通知，款項(xiàng)超過 2個(gè)月未領(lǐng)取，匯入行可以主動(dòng)辦理退匯 借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來 （ 2）原匯出行的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 原匯款人戶 （或其他應(yīng)付款） 【 例 】 工商銀行靜安支行收到在本行開戶的秦豐公司交來的信匯憑證一份，要求將 27 500元貨款給在工商銀行青島支行開戶的齊魯工廠。 借：清算資金往來 36 貸：活期存款 — 東安公司 36 【 例 】 7月 18日工商銀行上海靜安支行收到太倉支行寄來委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是浦江商廈承兌太倉服裝廠的貨款，金額為 47 800元。 ? 『 例 』 銀行收到異地本系統(tǒng)銀行寄來的托收承付結(jié)算憑證，通知開戶單位服裝廠付款，金額 95，000元， 3天承付期滿，辦理劃款手續(xù) ?借：活期存款 — 服裝廠 95， 000 ? 貸：清算資金往來 95， 000 ? 『 例 』 開戶單位塑料廠的托收款劃回，金額30， 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 ——特約單位戶 異地銀行開戶通過資金清算系統(tǒng)處理，會(huì)計(jì)分錄為： 借： 清算資金往來 貸：活期存款 ——特約單位戶 （ 2）發(fā)卡行的處理 發(fā)卡行收到從票據(jù)交換所提回的本行有關(guān)憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 發(fā)卡行收到特約單位開戶行通過資金清算系統(tǒng)的發(fā)報(bào)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來 【 例 】 工商銀行靜安支行收到華聲工廠交來進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票各一份，進(jìn)賬單金額為 20 000元，轉(zhuǎn)賬支票金額為 20 020元，其中： 20 000元為交存?zhèn)溆媒穑?20元為手續(xù)費(fèi)。 2023年 1月 30日星期一 5時(shí) 2分 0秒 05:02:0030 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 , January 30, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 :02:0005:02:00January 30, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國見青山。銀行批準(zhǔn)后，單位和個(gè)人交納發(fā)卡手續(xù)費(fèi)，并登記開銷戶登記簿和發(fā)卡登記簿。 借：活期存款 — 付款人戶 貸：清算資金往來 （ 4）逾期付款的處理 無款支付，或無足夠款項(xiàng)支付，付款賬務(wù)處理同前。 【 例 】 7月 16日工商銀行上海靜安支行收到東安公司交來委托收款憑證和商業(yè)承兌匯票各兩份，付款人分別為寧波化工廠和南通工廠，金額分別為 36 000元和 48 000元。該賬戶只付不收，付完清戶，不計(jì)付利息。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無誤后，予以支付。審查無誤后，將多余金額退回泰新公司。請作出銀行本票業(yè)務(wù)中各銀行的會(huì)計(jì)分錄。 銀行本票申請書 ①存根聯(lián)（申請人留存） ②轉(zhuǎn)賬借方傳票 ③轉(zhuǎn)賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票 銀行本票業(yè)務(wù)的核算過程分為出票、兌付、結(jié)清三個(gè)階段。 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ②出票人開戶行的核算 如出票人賬戶余額不足支付，或者由于其他原因不符合付款條件的，則作退票處理，應(yīng)填制“退票通知”連同應(yīng)退的支票由交換部門保管，在次場票據(jù)交換時(shí)，將支票退回原提出行。 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，用來核算待清算的票據(jù)資金。 務(wù)處理方法。 一、支票的核算 （一）概述 （二）支票的基本規(guī)定 表 51 表 52 出票人 開戶銀行 持票人 支票 +三聯(lián)進(jìn)帳單 支票 +二聯(lián)進(jìn)帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：活期存款 —— 持票人戶 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第一聯(lián)進(jìn)帳單 第三聯(lián)進(jìn)帳單 （三） 轉(zhuǎn)賬支票的核算 1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理 表 5— 4 ? 【 例 】 工商銀行徐匯支行收到滬光工廠交來委托收款的進(jìn)賬單和在本行開戶的南方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 56000元，審查無誤后，作分錄如下 ： ?借：活期存款 南方商廈 ? 貸：活期存款 滬光工廠 ①持票人開戶行的核算 （ 1） 持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票 的核算 銀行收到持票人解入的支票及進(jìn)賬單后，按規(guī)定進(jìn)行審查，并及時(shí)提出交換。 ?借：活期存款 泰富商場 ? 貸：活期存款 華興公司 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 5日，工商銀行上海市分行靜安支行收到春江工廠交來委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 56000元，審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換的資金清算憑證，予以入賬。持票人因本票超過提示付款期限不獲付款，在 票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)（自出票之日起兩年內(nèi)）