【正文】 貸：活期存款 華興公司 ? 【 課堂練習 】 3月 5日，工商銀行上海市分行靜安支行收到春江工廠交來委托收款的進賬單和在工商銀行盧灣支行開戶的亞東公司簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額為 56000元，審查無誤，票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換的資金清算憑證，予以入賬。 ? （ 1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：其他應付款 ? （ 2）待退票時間過后，將浦江公司的進賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應付款 ? 貸：活期存款 — 浦江公司 ? 【 例 】 工商銀行普陀支行從工商銀行黃埔支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉賬支票一張，金額為 72023元，審查無誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大隆工廠 ? 貸：待清算票據(jù)款項 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行徐匯支行交換提入大方商廈簽發(fā)的轉賬支票一張，金額 56000元。 借：其他應收款 貸：待清算票據(jù)款項 同時按票面金額向出票人收取 5%不低于 1000元的罰金。 借：其它應付款 貸：活期存款 — 收款人戶（持票人） 收款人開戶行在下一場交換時提回退票，作會計分錄如下： 借：其他應付款 貸：待清算票據(jù)款項 ②出票人開戶行的核算 收到交換提入的支票，審核無誤，以轉賬支票作借方傳票進行轉賬。本場次票據(jù)交換后該科目無余額。 ? 會計科目 各清算行設置了共同類科目 “待清算票據(jù)款項” 來平衡帳目，用來核算待清算的票據(jù)資金。 ? 商業(yè)銀行（清算行）對提出和提入的票據(jù)應該分別核算。 ? 中央銀行作為 主辦清算行 核準各商業(yè)銀行參加并向其頒發(fā)“交換號”。 一、支票的核算 （一）概述 （二）支票的基本規(guī)定 表 51 表 52 出票人 開戶銀行 持票人 支票 +三聯(lián)進帳單 支票 +二聯(lián)進帳單 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：活期存款 —— 持票人戶 第一聯(lián)進帳單 第一聯(lián)進帳單 第三聯(lián)進帳單 （三） 轉賬支票的核算 1．持票人與出票人在同一行處開戶的處理 表 5— 4 ? 【 例 】 工商銀行徐匯支行收到滬光工廠交來委托收款的進賬單和在本行開戶的南方商廈簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額為 56000元，審查無誤后，作分錄如下 ： ?借：活期存款 南方商廈 ? 貸：活期存款 滬光工廠 ①持票人開戶行的核算 （ 1） 持票人（收款人）開戶行受理持票人送交支票 的核算 銀行收到持票人解入的支票及進賬單后，按規(guī)定進行審查，并及時提出交換。 第二節(jié) 票據(jù)結算業(yè)務的核算 票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托 他人在見票時，或在票據(jù)到期日無條件支 付確定金額給收款人或持票人的有價證券。 清算資金往來 資產負債共同類科目，核算銀行間業(yè)務往來的資金清算款項。 第二節(jié) 票據(jù)結算業(yè)務的核算 會 計 科 目 匯出匯款 待清算票據(jù)款項 負債類賬戶，用以核算銀行受單位或個人的委托匯往異地的款項。銀行簽發(fā)本票時，記入貸方；銀行兌付本票以及向中央銀行清算資金時，記入借方。 負債類科目。核算銀行除應付利息、應付股息、應交稅費以外的其他各項應付、暫收款項 資產類科目。 支付結算： 又稱轉賬結算，是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及資金清算的行為。 務處理方法。第五章 支付結算業(yè)務的核算 教學要求： ，理解，掌握結算業(yè)務的性質 原則，紀律。 使用規(guī)定，尤其是有關票據(jù)的特點和一般規(guī)定。 第五章 支付結算業(yè)務的核算 第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述 第二節(jié) 票據(jù)結算的核算 第三節(jié) 結算方式業(yè)務的核算 第四節(jié) 銀行卡業(yè)務的核算 第一節(jié) 支付結算業(yè)務概述 一、支付結算的概念 結算： 是各單位、個人之間由于商品交易、勞務供應、債務清償以及資金調撥等而引起的貨幣收付行為，因此也稱貨幣結算。 二、支付結算的原則 恪守信用，履約付款 誰的錢進誰的賬，由誰支配 銀行不墊款 支付結算的原則 貨幣結算 轉賬結算 (支付結算 ) 票據(jù) 結算方式 信用卡 支票 現(xiàn)金支票 轉賬支票 普通支票 本票 不定額本票 定額本票 匯票 銀行匯票 商業(yè)匯票 匯 兌 委托收款 托收承付 信匯 電匯 按持卡對象劃分 按持卡人信譽劃分 單位卡 個人卡 金卡 普通卡 現(xiàn)金結算 三、貨幣結算方式的種類 商業(yè)承兌匯票 銀行承兌匯票 四、支付結算業(yè)務的基本核算程序 （一）接受和審查憑證 （二）轉移收付款單位間賬戶資金 （三）通知收付款單位 第二節(jié) 票據(jù)結算業(yè)務的核算 會 計 科 目 其他應付款 開出本票 其他應收款 負債科目。核算銀行應收利息、應收股利以外的其他各項應收、暫付的款項。用來核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項。 應解匯款 負債類科目，用以核算銀行匯款業(yè)務收到的待解付的款項以及異地采購單位或個人臨時性存款及其他臨時性存款。 資產負債共同類科目，用來核算待清算的票據(jù)資金。本科目可按資金往來單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進行明細核算。 主要介紹狹義票據(jù)，即銀行匯票，商業(yè) 匯票，銀行本票和支票。 支票 同城票據(jù)交換至付款人開戶行 提出交換時： 借： 待清算票據(jù)款項 貸：其它應付款 2．持票人與出票人不在同一行處開戶的處理 ? 同城票據(jù)交換： 同城票據(jù)交換是指同一票據(jù)交換區(qū)域所有商業(yè)銀行分支機構將代收代付的同城票據(jù)和憑證，按照時間、場次，集中到中央銀行指定場所進行交換，軋計往來行之間應收、應付差額，由中央銀行以轉帳方式清算的同城銀行間資金清算辦法。交換時分為提出行和提入行兩個系統(tǒng)。 ? 各行提出的票據(jù)有兩類： 1）提出貸方票據(jù)（代收票據(jù)） —— 即 付款單位在本行開戶 并委托向他行開戶單位付款的票據(jù)； 2）提出借方票據(jù)（代付票據(jù)） ——收款人或持票人在本行開戶 并委托向他行開戶單位收款的票據(jù)。借方反映提出待交換的借方票據(jù)款項和提入的貸方票據(jù)款項、貸方反映提出待交換的貸方票據(jù)款項和提入后待記帳（比如可能是空頭支票）或退票的借方票據(jù)款項。 退票時間過后，即可為持票人進賬，以第②聯(lián)進賬單作轉賬貸方傳票進行轉賬。 借：活期存款 —— 出票人戶 貸：待清算票據(jù)款項 ②出票人開戶行的核算 如出票人賬戶余額不足支付，或者由于其他原因不符合付款條件的，則作退票處理，應填制“退票通知”連同應退的支票由交換部門保管，在次場票據(jù)交換時，將支票退回原提出行。 審查發(fā)現(xiàn)付款人賬戶余額不足，填制“退票通知” 次場票據(jù)交換時，將轉賬支票退回原提出行 借：待清算票據(jù)款項 貸：其他應收款 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到浦江公司交來的委托收款的進賬單和在工商銀行普陀支行開戶的大隆工廠簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額為 72023元，經(jīng)審查無誤。 ? （ 1）審查發(fā)現(xiàn)大方商廈賬戶余額不足，應在次場票據(jù)交換時退回，作分錄如下： ? 借：其他應收款 ? 貸：待清算票據(jù)款項 ? （ 2）次日，票據(jù)交換時，將轉賬支票退回工商銀行徐匯支行，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：其他應收款 ? 【 課堂練習 】 3月 1日，工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來的委托收款的進賬單和在本行開戶的泰富商場簽發(fā)的轉賬支票各一份，金額為75000元，審查無誤后，予以入賬。 6日，退票時間已過，將上述春江工廠的進賬單入賬。要求將款項劃轉在工商銀行黃埔支行開戶的前衛(wèi)公司，審查無誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 滬南工廠 ? 貸：待清算票據(jù)款項 ? 借：待清算票據(jù)款項 ? 貸：活期存款 — 前衛(wèi)公司 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行南市支行交換提入的進賬單一張，金額為 25000元，是滬南工廠委托劃轉給前衛(wèi)公司的帳款，審查無誤后，作分錄如下： ? 【 課堂練習 】 本市工商銀行城北支行收到開戶單位市新華書店送交的支票及進賬單，金額為 1萬元，付款人為在本市農業(yè)銀行城南支行開戶的南海公司，支票提出交換后，下一場沒有退票，工行為新華書店入賬。 （ 3）工商銀行城北支行（收款人開戶行）下一場交換未見退票，辦理轉帳 : 借：其他應付款 10 000 貸：活期存款 —— 市新華書店戶 10 000 二、銀行本票結算業(yè)務的核算 （一）概述 ?什么是銀行本票 銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。 銀行本票付款期為兩個月，逾期的本票兌付行不予受理。 銀行本票見票即付，轉賬本票可以背書轉讓。 銀行本票申請書 ①存根聯(lián)（申請人留存） ②轉賬借方傳票 ③轉賬貸方傳票 借：活期存款 — 申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：開出本票 銀行本票業(yè)務的核算過程分為出票、兌付、結清三個階段。 進賬單 ①蓋章后退持票人 ②作轉賬貸方傳票 本票 同城交換至出票行 借：待清算票據(jù)款項 貸：活期存款 — 收款單位 （ 2） 兌付行和出票行為同一銀行的處理 出票行接到持票人交來的本票和進賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關內容填寫正確無誤，即可辦理轉帳，會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款 — 單位 （庫存現(xiàn)金） 出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對無誤，辦理轉賬。會計分錄為： 借：開出本票