【正文】 付結(jié)算的核算應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? 結(jié)算程序。 ? 適用范圍。會計分錄為： ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 如果該短款屬監(jiān)守自盜、侵吞公款，按貪污論處，并追回全部贓款。如果當(dāng)天未能查清和收回，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，會計部門憑以填制庫存現(xiàn)金付出傳票，暫列“其他應(yīng)收款”科目。其會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長款戶 ? 查明原因后，若系客戶多繳或銀行少付時，應(yīng)及時退還原主，其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 若經(jīng)查找，該長款確定無法歸還時，經(jīng)批準(zhǔn)后，可將此款作銀行收益處理。會計分錄為： ? （ 1）管轄行： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? 或：內(nèi)部往來 ? （ 2）營業(yè)機(jī)構(gòu)： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? 或：內(nèi)部往來 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ?（二）庫存現(xiàn)金支出的核算 ? 1 客戶支取庫存現(xiàn)金的核算 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 2 所轄機(jī)構(gòu)支取庫存現(xiàn)金的處理 ?（ 1）管轄行 ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項（或：內(nèi)部往來） ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）營業(yè)機(jī)構(gòu) ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? （或：內(nèi)部往來） ? （三）出納差錯的核算 ? 1 出納長款的核算 ? 若發(fā)生出納長款，應(yīng)及時查明，退還原主。 ? 了解熟悉庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。? ? 第九章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? ? 本章教學(xué)目的與要求 ： ? 掌握票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。 ? 熟悉和掌握銀行卡的核算，國內(nèi)信用證的核算。 ? 了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ? 本章講述了如下六節(jié)內(nèi)容： ? ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 第六節(jié) 國內(nèi)信用證的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? (一 ) 恪守信用 ,履約付款原則 ? (二 ) 誰的錢進(jìn)誰的賬 ,由誰支配的原則 ? (三 ) 銀行不墊款原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? (一 ) 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實現(xiàn)的方式不同的分類 ? (二 ) 按所使用的支付結(jié)算工具不同的分類 （三）按結(jié)算雙方所在地域不同 的分類 ? . ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ?一 、 庫存現(xiàn)金出納工作的基本原則 ?二 、 庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算 ? (一 ) 庫存現(xiàn)金收入的核算 ? 1 、客戶交存庫存現(xiàn)金 ? 借 : 庫存現(xiàn)金 ? 貸 :吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 2 、所轄機(jī)構(gòu)交存庫存現(xiàn)金的處理 ? 營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存庫存現(xiàn)金應(yīng)天之一是兩聯(lián)的庫存現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到營業(yè)機(jī)構(gòu)交來的庫存現(xiàn)金和有關(guān)憑證，經(jīng)審核、清點無誤后辦理入庫手續(xù)。若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管人員同意后，由會計部門填制庫存現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目。其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長款戶 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 2 出納短款的核算 ? 若發(fā)生出納短款時，銀行應(yīng)及時查找收回。會計分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 經(jīng)查明原因，追回短款時，會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 若短款確認(rèn)無法收回，而其原因有屬技術(shù)性短款時，按規(guī)定的手續(xù)作銀行損失處理。會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 三 庫房管理與款項移送的核算 ? （一）庫房管理 ? （二）款項運送的核算 ? 1 運送行的核算 ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 2 運入行的核算 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ?一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ?二 、匯兌結(jié)算的核算 ?三 、托收承付結(jié)算的核算 ?四、委托收款結(jié)算的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ? 遵守 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定?。? ? 二 、匯兌結(jié)算的核算 ? （一）信匯的核算 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 匯兌結(jié)算方式應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? 種類。 ? 特點或區(qū)別。 ? 適用范圍。 ? 結(jié)算程序。 ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 按經(jīng)濟(jì)合同 發(fā)運商品 ② 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ③ 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑧ 通 知 托 收 款 項 已 收 妥 入 賬 ④ 傳遞單證 ⑦ 劃轉(zhuǎn)款項或通知拒付 ⑤ 送 交 單 證 通 知 承 付 貨 款 ⑥ 承 付 貨 款 或 拒 絕 付 款 ? （二）收款單位開戶行受理托收憑證的處理 ? 收款單位辦理托收承付時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃或電劃托收承付憑證，連同必須的符合支付承付結(jié)算的有關(guān)證明及其交易單證交開戶行，開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按托收范圍、條件和托收憑證填寫的要求認(rèn)真進(jìn)行審查，托收憑證的審查時間不得超過次日。經(jīng)審查無誤的，將有關(guān)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。審查無誤的，在憑證上填注收到日期和承付期限，并及時通知付款人。其他處理和上述“ (1)全額付款”的處理相同。 ? 四、委托收款結(jié)算的核算 ?（一）委托收款結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ② 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑦ 通 知 收 妥 款 項 或 拒 付 ④ 通 知 付 款 ⑤ 期 瞞 承 付 款 項 或 拒 絕 付 款 ③ 傳遞委托收款憑證 ⑥ 劃轉(zhuǎn)款項或通知拒付 ? （二）收款人開戶行受理委托的處理 ? 收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵寄或電劃委托收款憑證，并在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章，連同有關(guān)債務(wù)證明，送開戶行。本行如不辦理全國聯(lián)行業(yè)務(wù)，還應(yīng)在委托收款憑證的“備注”欄加蓋“款項收妥請劃收 XX(行號 )劃轉(zhuǎn)我行”戳記。 ? ? (3)付款人開戶行或付款銀行是同城他行的，應(yīng)將郵寄委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明通過同城票據(jù)交換交付款人開戶行或付款銀行。具體而言： (1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在票據(jù)提示付款期內(nèi)或票據(jù)到期日前將款項主動支付給收款人； (2)以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人，并簽收。 ? ? 1 、全額付款的處理 ? 收款人在本行開戶： ? 借：應(yīng)解匯款 — 付款人戶 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 收款人不在本行開戶： ? 借：應(yīng)解匯款 — 付款人戶 ? 或： 科目 — 債券戶 ? 或： 科目 — 戶 ? 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項戶 ? 或：存放中央銀行款項 — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項 ? 無款支付的處理。 ? 拒絕付款的處理。付款人不同，拒絕付款的方式略有不同：以銀行為付款人的，應(yīng)自收到委托收款及債務(wù)證明的次日起3日內(nèi)出具拒絕證明，連同有關(guān)債務(wù)證明、憑證寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人；以單位為付款人的，應(yīng)在付款人接到通知日的次日起 3日內(nèi)出具拒絕證明，連同債務(wù)證明送交開戶銀行。 ? （四）收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理 ? 1 、 全額劃回的處理 ? 收款人開戶銀行收到付款人開戶行或轉(zhuǎn)匯行劃來的第二、第三聯(lián)電子匯款補(bǔ)充單或同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過同城票據(jù)交換提回的轉(zhuǎn)匯清單、劃收款憑證及所附第四聯(lián)委托收款憑證或跨系統(tǒng)通過中國人民銀行轉(zhuǎn)來的第二聯(lián)劃收憑證等貸方報單時，審查無誤后，在第二聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： ? 借：清算資金往來 — 電子匯劃款項戶 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 或：存放中央銀行款項 — 存款戶 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 或：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 匯票戶 ? ? 2．無款支付的處理。分別按以下情況處理： ? (1)收款人為單位的，通知收款人在銀行留存的一聯(lián)未付款項通知書上辦理簽收手續(xù)后，將第四聯(lián)委托收款憑證和另一聯(lián)未付款項通知書以及有關(guān)債務(wù)證明退回給收款人。 ? (2)收款人為銀行的，將第四聯(lián)委托收款憑證和二聯(lián)未付款項通知書、有關(guān)債務(wù)證明以及有關(guān)憑證一并交匯票經(jīng)辦員。 ? 拒絕付款的處理 ? 接到郵寄或同城票據(jù)交換回來的第四、第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、第四聯(lián)拒絕付款理由書，審查無誤后．抽出第二聯(lián)委托收款