【正文】 ? 拒絕付款的處理 ? 接到郵寄或同城票據(jù)交換回來的第四、第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、第四聯(lián)拒絕付款理由書，審查無誤后．抽出第二聯(lián)委托收款憑證與寄回的委托收款憑證、拒絕付款理由書審查核實(shí)后，在第二聯(lián)委托收款憑證“備注欄”、發(fā)出委托收款憑證登記簿“備注欄”注明“拒絕付款”字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 ? (6)未填明“庫存現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“庫存現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付，商業(yè)匯票、支票填明“庫存現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“庫存現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，失票人可以通知付款人或代理付款人掛失止付。會(huì)計(jì)分錄同上。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 交換提入的進(jìn)賬單有誤，且當(dāng)日不能退票的，隔日退票，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)付款 ?在隔日退票時(shí)，作和上述相反的分錄。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 2．出票行收到持票人提交的填明“庫存現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，經(jīng)審核無誤后，辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （三）出票銀行的結(jié)算 ? 1．收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)．抽出專夾保管的本票存根，經(jīng)核對(duì)相符后，銷記開出本票登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （一）銀行匯票出票的處理 ? 出票行在收到申請(qǐng)人提交的銀行匯票申請(qǐng)書時(shí)，經(jīng)審核無誤的，根據(jù)有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶或存入保證金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 或：應(yīng)解匯款 — 申請(qǐng)人戶 ? 五、商業(yè)匯票的核算 ? 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： x x科目 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 收入：銀行承兌匯票 ? 2．銀行承兌匯票到期收取款項(xiàng)的處理 由銷貨人出票的銀行承兌匯票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位（付款單 位、承兌申請(qǐng)人） 承兌保 證單位 開戶銀行 開戶銀行（即承兌銀行） ① 出票 ② 向 銀 行 申 請(qǐng) 承 兌 ③ 簽 訂 承 兌 契 約 協(xié) 議 ⑤ 支 付 承 兌 手 續(xù) 費(fèi) ⑥ 承 兌 ⑧ 到 期 前 足 額 交 存 票 款 （ 11） 通 知 付 款 或 轉(zhuǎn) 作 貸 款 ④ 擔(dān) 保 （ 12）銀行 清算 ⑨ 到 期 向 銀 行 進(jìn) 賬 收 款 ⑩ 通 知 收 妥 款 項(xiàng) ⑦ 銀行承兌匯票 并交收款人存執(zhí) ? 匯票到期日收取票款時(shí)，承兌銀行根據(jù)出票人賬戶余額情況不同，分別作出如下處理： ? (1)出票人賬戶余額足夠支付匯票款項(xiàng)時(shí)，從出票人賬戶扣收 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：應(yīng)解匯款 ? (2)出票人保證金賬戶和存款賬戶不足支付票款或無款支付的，先從保證金賬戶、存款賬戶匯轉(zhuǎn)票款，差額部分轉(zhuǎn)入逾期 ? 貸款賬戶。試作工商銀行與 F公司所有會(huì)計(jì)處理。當(dāng)收到承兌銀行劃回委托收款款項(xiàng)的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或其他憑征，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。 ? 其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 面值 ? 利息支出（差額） ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? 4．支付被追索轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 利息支出 —— 中央銀行往來支出戶或 金融企業(yè)往來支出 ? 貸： 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 面值等 ? 表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 2．再貼現(xiàn)匯票到期未收回款項(xiàng)。發(fā)卡行對(duì)貸記扣的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取款不得超過 2 000元人民幣 。手工壓?jiǎn)蔚奶幚恚壕W(wǎng)點(diǎn)接到持卡人的信用卡和庫存現(xiàn)金后，審核 ? 確為本單位受理的業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定壓印一式四聯(lián)的“存款單”，無卡存款由存款人手工填寫存款單，按庫存現(xiàn)金收款程序收妥庫存現(xiàn)金后，由持卡人簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 4．信用卡購物消費(fèi)的核算， ? 收單行收到本地特約商戶送來的三聯(lián)進(jìn)賬單、三聯(lián)匯計(jì)單和兩聯(lián)簽購單后，認(rèn)真審查，審核無誤后，通過系統(tǒng)內(nèi)往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)特約商戶開戶行，并收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 吸收存款 — 信用卡存款 9000 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 8820 ? 手續(xù)費(fèi)收入 （ 9000 2%） 180 ? 若收單行收到異地信用卡來單，比照上述的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? 5．信用卡透支的處理。信用證結(jié)算的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵守誠實(shí)信用原則，認(rèn)真履行義務(wù)，不允許利用信用證進(jìn)行欺詐等違法活動(dòng)。開證手續(xù)費(fèi)按開證金額的0． 15％最低不低于 100元收??；修改信用證手續(xù)費(fèi)每筆 100元收取，增額修改的，對(duì)增額部分按開證手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，最低不低于 100元；通知手續(xù)費(fèi)和修改通知手續(xù)費(fèi)按每筆 50元收??；議付手續(xù)費(fèi)按議付單據(jù)金額的 0． 1％收取。經(jīng)復(fù)核無誤．將信用證第一、第二聯(lián)寄交通知 ? 行，第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交申請(qǐng)人，第三聯(lián)開證行留存。 同時(shí)作表外科目傳票，會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入 (或付出 )：開出即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證 ? 四、通知信用證的核算 ? 通知行通知信用證，包括信用證通知和信用證修改通知。 ? （ 二）信用證修改的通知 ? 通知行收到開證行發(fā)來的信用證修改書后，也應(yīng)核驗(yàn)簽章 ? 與密押的正確性。議付行應(yīng)在受理來單的次日 ? 起五個(gè)營業(yè)日內(nèi)審核信用證與單據(jù)是否相符并決定是否同意議付。 ? 四、信用證議付的核算 ? 受益人開戶行對(duì)來單議付只限于遠(yuǎn)期信用證，并且須經(jīng)開 ? 證行指定辦理議付，同時(shí)由受益人在交單期或信用證有效期內(nèi) ? 向議付行提出議付申請(qǐng)。同時(shí)向受益人收取通知手續(xù)費(fèi)。分錄為： ? 收入：開出即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證 ? ? 同時(shí)按規(guī)定向申請(qǐng)人收取開手續(xù)費(fèi)與郵電費(fèi) ? （三）信用證的修改 ? 信用證開出后，需要對(duì)信用證某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)條款修改時(shí)，申請(qǐng)人應(yīng)與受益人協(xié)商同意，并由受益人出具同意修改的書面證明，然后由申請(qǐng)人向開證行提出信用證修改申請(qǐng)。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 申請(qǐng)人戶 ? 貸：存入保證金 —— 信用證保證金 —— 申請(qǐng)人戶 ? 申請(qǐng)人提供抵押、質(zhì)押或保函的，還應(yīng)登記備忘科目登記簿，有關(guān)單證專夾保管。信用證付款方式分為即期付款、延期付款或議付。 ? 持卡人信用卡遺失，可向就近的本系統(tǒng)信用卡部申請(qǐng)辦理 ? 掛失。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 信用卡取現(xiàn)的核算。 ? 銀行受理個(gè)人或單位的申請(qǐng)后，應(yīng)按規(guī)定收取備用金和手 ? 續(xù)費(fèi)。 ? 銀行卡的管理規(guī)定： (1)銀行卡由商業(yè)銀行或郵政金融機(jī)構(gòu)發(fā)行，且未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。會(huì)計(jì)分錄 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 非應(yīng)計(jì)貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? (五 )再貼現(xiàn)的處理 ? 1．貼現(xiàn)銀行收到再貼現(xiàn)票款的處理。 ? 商業(yè)銀行可以持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。 （ 12 30） 18天 ? = ? 實(shí)得貼現(xiàn)金額 =206000－ = ? 則中國工商銀行作如下會(huì)計(jì)處理 : ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值 202300 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 到期利息 6000 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? ? 同時(shí)登記外表科目： ? 收入：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) 206000元 ? ? ? 貼現(xiàn)利息收入的核算： ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬。 ? 5．持票人開戶行收到劃回款項(xiàng)的處理。（商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序如下：） 由銷貨人出票的商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 出票（簽發(fā)商業(yè) 承兌匯票） ② 承兌商業(yè)承兌匯票 并交收款人存執(zhí) ④ 到 期 委 托 銀 行 收 款 ⑥ 通 知 收 妥 款 項(xiàng) 或 退 票 ③ 到 期 前 足 額 交 存 票 款 ⑦ 通 知 付 款 或 退 票 ⑤ 銀行清算 ? 2．付款人開戶行收到匯票的處理， ? 付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票后，經(jīng)審查有關(guān)內(nèi)容確認(rèn)付款人在本行開戶的，承兌人在匯票上簽章與預(yù)留銀行印鑒相符的，按委托收款的有關(guān)規(guī)定通知付款人付款： ? 付款人支付票款的處理 ? (1)全額付款時(shí)，付款人開戶行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續(xù)辦理： ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：清算資金往來 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? (2)付款人賬戶余額不足