【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 銀行本票的核算 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的，并承諾在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用本票。本票見(jiàn)票即付，且本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2個(gè)月。 ? (一 )銀行本票出票的處理 ? 出票行在收到申請(qǐng)人提交的銀行本票申請(qǐng)時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后，收取庫(kù)存現(xiàn)金或辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) ? 貸： 開(kāi)出本票或存入保證金 ? （銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序如下） ? 銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 購(gòu)貨單位 （付款單位、申請(qǐng)人） 銷(xiāo)貨單位 （收款單位） 開(kāi)戶(hù)銀行 開(kāi)戶(hù)銀行 ① 申 請(qǐng) 簽 發(fā) 銀 行 本 票 ② 已 簽 發(fā) 銀 行 本 票 ⑦ 傳遞有關(guān)憑證 ⑤ 向 銀 行 提 交 本 票 進(jìn) 賬 ⑥ 退 回進(jìn) 賬單 回單 收妥 票款 ③ 持銀行本票去同城 采購(gòu)物資 ④ 發(fā)運(yùn)貨物 ⑧ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ? （二）銀行本票付款的處理 ? 1．代理付款行收到在本行開(kāi)戶(hù)的持票人交來(lái)的他行簽發(fā)本票和進(jìn)賬單時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后，代理付款。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) ? 2．出票行收到持票人提交的填明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? （三）出票銀行的結(jié)算 ? 1．收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)．抽出專(zhuān)夾保管的本票存根，經(jīng)核對(duì)相符后，銷(xiāo)記開(kāi)出本票登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 2．持票人、出票人在同一銀行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù) ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過(guò)票據(jù)交換外，其余 ? 手續(xù)比照“銀行本票的付款”的程序辦理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) (或庫(kù)存現(xiàn)金） ? （四 )銀行本票退款、超過(guò)提示付款期限付款 ? 申請(qǐng)人因本票超過(guò)付款期限或其他原因要求出票行退款或持票人超過(guò)付款期限不獲付款在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)請(qǐng)求付款時(shí)，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同本票及有關(guān)證件交出票行，出票行審核無(wú)誤后，在本票上注明“未用退回”或“愈期付款”字樣，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 1．持票人在本行開(kāi)戶(hù)。 ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) (或庫(kù)存現(xiàn)金 ) ? 2．持票人未在本行開(kāi)戶(hù)。 ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) (五 )銀行本票掛失的處理 出票行收到失票人提交的二聯(lián)“掛失止付通知書(shū)”時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后，抽出原專(zhuān)夾保管的本票存根核對(duì)確屬本行簽發(fā)并確未付款或退回的，方可受理?！皰焓е垢锻ㄖ獣?shū)”第一聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章作受理回單交失票人，第二聯(lián)登記本票掛失登記簿后，與原本票存根一并專(zhuān)夾保管，憑以控制付款或退款。 ? 四、銀行匯票的核算 ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。 ? （一）銀行匯票出票的處理 ? 出票行在收到申請(qǐng)人提交的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤的，根據(jù)有關(guān)記賬憑證辦理轉(zhuǎn)賬。之后，簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) ? 或：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：匯出匯款或存入保證金 ? 銀行匯票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 購(gòu)貨單位 （付款單位、申請(qǐng)人） 銷(xiāo)貨單位 （收款單位） 開(kāi)戶(hù)銀行 開(kāi)戶(hù)銀行 ① 申 請(qǐng) 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 ② 已 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 ③ 持銀行匯票去異地 采購(gòu)物資 ④ 發(fā)運(yùn)貨物 ⑤ 向 銀 行 提 交 匯 票 進(jìn) 賬 ⑥ 退 回進(jìn) 賬單 回單 收妥 票款 ⑦ 傳遞有關(guān)憑證 ⑧ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ? （二 )銀行匯票付款的處理 ? 持票人在本行開(kāi)戶(hù)的處理 ? 代理付款行受理持票人直接交來(lái)的匯票、解訖通知、二聯(lián)進(jìn)賬單，審查無(wú)誤的，向出票行清算匯票資金。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) —— 電子匯劃款項(xiàng)戶(hù) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶(hù) ? 2．持票人在他行開(kāi)戶(hù)的處理： ? 代理付款行收到同城票據(jù)交換提入或本行所屬機(jī)構(gòu)提交的應(yīng)由本行審核代理付款的匯票，審核無(wú)誤的，向出票行清算匯票資金。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：應(yīng)解匯款 ? (三）出票行結(jié)清匯票的處理 ? 出票行收到清算代理兌付銀行匯票資金的“電子匯劃款補(bǔ)充報(bào)單”，經(jīng)審核無(wú)誤后，分別作如下處理： ? 匯票全額付款的處理 ? 在匯票卡片的實(shí)際金額欄填寫(xiě)全部金額，匯票第四聯(lián)多余 ? 金額欄填“ 0”，辦理銷(xiāo)賬，同時(shí)銷(xiāo)記“匯出匯款登記簿”。會(huì) ? 計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶(hù)或存入保證金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 2．匯票有多余款的處理。 ? 在匯票第一、第四聯(lián)實(shí)際結(jié)算金額欄填寫(xiě)實(shí)際結(jié)算金額，在第四聯(lián)“多余金額”欄填寫(xiě)多余金額，另根據(jù)“多余金額”填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理銷(xiāo)賬。同時(shí)銷(xiāo)記“匯出匯款登記簿”。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶(hù)或存入保證金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 吸收存款 — 活期存款 — 申請(qǐng)人戶(hù) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 或：應(yīng)解匯款 — 申請(qǐng)人戶(hù) ? 五、商業(yè)匯票的核算 ? 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 ? （一）商業(yè)承兌匯票處理 ? 持票人開(kāi)戶(hù)行受理匯票的處理 ? 持票人開(kāi)戶(hù)行收到開(kāi)戶(hù)單位交來(lái)的委托收款憑證和匯票經(jīng)審查無(wú)誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，按委托收款有關(guān)手續(xù)辦理托收。（商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序如下：） 由銷(xiāo)貨人出票的商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 銷(xiāo)貨單位 （收款單位） 購(gòu)貨單位 （付款單位） 開(kāi)戶(hù)銀行 開(kāi)戶(hù)銀行 ① 出票（簽發(fā)商業(yè) 承兌匯票） ② 承兌商業(yè)承兌匯票 并交收款人存執(zhí) ④ 到 期 委 托 銀 行 收 款 ⑥ 通 知 收 妥 款 項(xiàng) 或 退 票 ③ 到 期 前 足 額 交 存 票 款 ⑦ 通 知 付 款 或 退 票 ⑤ 銀行清算 ? 2．付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票的處理， ? 付款人開(kāi)戶(hù)行接到持票人開(kāi)戶(hù)行寄來(lái)的委托收款憑證及匯票后，經(jīng)審查有關(guān)內(nèi)容確認(rèn)付款人在本行開(kāi)戶(hù)的，承兌人在匯票上簽章與預(yù)留銀行印鑒相符的，按委托收款的有關(guān)規(guī)定通知付款人付款： ? 付款人支付票款的處理 ? (1)全額付款時(shí)，付款人開(kāi)戶(hù)行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續(xù)辦理： ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶(hù) ? 貸：清算資金往來(lái) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? (2)付款人賬戶(hù)余額不足支付時(shí)，填制付款人未付票款通知書(shū)．在委托收款憑證備注欄注明“付款人無(wú)款支付”字樣，按照委托收款無(wú)款支付的手續(xù)辦理。 ? (3)付款人拒絕付款時(shí)，在付款人接到通知的次日起 3日內(nèi)，收到付款人的拒絕付款理由書(shū)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理： ? 4．持票人開(kāi)戶(hù)行收到劃回票款或退回憑證的處理” ? (1)款項(xiàng)全額劃回時(shí)，持票人開(kāi)戶(hù)行按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)處理：會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶(hù) ? (2)無(wú)款支付或拒絕付款時(shí)的處理。持票人開(kāi)戶(hù)行接到付款人開(kāi)戶(hù)行發(fā)來(lái)的付款人未付票款通知書(shū)或拒絕付款理由書(shū)和匯票及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書(shū)或拒絕付款理由書(shū)及匯票退持票人，并由持票人簽收。 ? （二 )銀行承兌匯票的處理 ? 承兌銀行辦理匯票的處理（ 結(jié)算程序如下：） ? 承兌銀行收到銀行承兌匯票，經(jīng)審核無(wú)誤后，按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： x x科目 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 收入：銀行承兌匯票 ? 2．銀行承兌匯票到期收取款項(xiàng)的處理 由銷(xiāo)貨人出票的銀行承兌匯票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 銷(xiāo)貨單位 （收款單位） 購(gòu)貨單位（付款單 位、承兌申請(qǐng)人） 承兌保 證單位 開(kāi)戶(hù)銀行 開(kāi)戶(hù)銀行（即承兌銀行） ① 出票 ② 向 銀 行 申 請(qǐng) 承 兌 ③ 簽 訂 承 兌 契 約 協(xié) 議 ⑤ 支 付 承 兌 手 續(xù) 費(fèi) ⑥ 承 兌 ⑧ 到 期 前 足 額 交 存 票 款 （ 11） 通 知 付 款 或 轉(zhuǎn) 作 貸 款 ④ 擔(dān) 保 （ 12）銀行 清算 ⑨ 到 期 向 銀 行 進(jìn) 賬 收 款 ⑩ 通 知 收 妥 款 項(xiàng) ⑦ 銀行承兌匯票 并交收款人存執(zhí) ? 匯票到期日收取票款時(shí)，承兌銀行根據(jù)出票人賬戶(hù)余額情況不同，分別作出如下處理： ? (1)出票人賬戶(hù)余額足夠支付匯票款項(xiàng)時(shí)，從出票人賬戶(hù)扣收 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶(hù) ? 貸：應(yīng)解匯款 ? (2)出票人保證金賬戶(hù)和存款賬戶(hù)不足支付票款或無(wú)款支付的，先從保證金賬戶(hù)、存款賬戶(hù)匯轉(zhuǎn)票款，差額部分轉(zhuǎn)入逾期 ? 貸款賬戶(hù)。