市場營銷第九章融資融券業(yè)務及會計核算(編輯修改稿)
2025-01-28 04:25 本頁面
【文章內容簡介】 出 200 ? 貸：結算備付金 200 借：結算備付金 1000 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 代理買賣證券收入 1000 ? （ 3）客戶存入資金 甲證券公司收取客戶 50%的保證金的會計分錄為： 借：銀行存款 客戶信用資金 500,000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 500,000 （ 4）如果甲證券公司收取的是保證券，則甲證券公司不作會計處理。甲證券公司對于乙客戶提交的保證券應采用逐日盯市的原則進行每日評估，當保證券的余額不足 50萬元時，甲證券公司有權要求乙客戶立刻補足擔保品，即可以是現金也可以是股票，使擔保品價值足額方可。 ? 客戶賣券還款的賬務處理 客戶存管信用證券賬戶證券賣出（包括公司根據合同約定對擔保證券采取強制平倉）資金先歸還公司融資款，余額轉入客戶信用資金賬戶。 （ 1） 2023年 10月 31日，乙客戶通過交易所撮合交易以 10元 /股的價格賣出 A公司股票 10萬股，假設傭金率為 1‰,手續(xù)費及傭金支出綜合費率 ‰，會計分錄為： 借：結算備付金 — 信用備付金 999000 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費及傭金支出 — 融資融券代理支出 200 貸：結算備付金 200 借：結算備付金 1000 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 — 融資融券代理收入 1000 ? （ 2）同日，客戶歸還 2023年 4月 1日歸還融入資金 100萬元 ① 扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金。 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1000000 貸：融出資金 1000000 ② 資金劃撥 — 客戶還融資款。 借：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 貸：結算備付金 — 信用備付金 1000000 ?（ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的賬務處理 借：代理買賣證券款 — 信用交易 1000000 貸：融出資金 1000000 借：銀行存款 — 自有信用資金 1000000 ? 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 1000000 ? 計收融資客戶利息、罰息及其他費用的賬務處理 ? （ 1）根據權責發(fā)生制原則，甲證券公司按月計提融出資金的應收利息， 100萬元 *1個月*8%/12=6,，同時收取客戶管理費為融資額的 1‰，計提應收利息及管理費的會計分錄為： 借：應收利息 — 融資融券業(yè)務利息 貸：利息收入 — 融資利息收入 借：應收賬款 — 應收融資融券客戶款 1000 ? 貸：其他業(yè)務收入 — 融資業(yè)務收入 1000 ? （ 2）收到客戶融資利息、罰息及其他費用 ① 自有資金銀行收取客戶融資利息款及其他費用 借：銀行存款 — 自有信用資金 41000 貸：應收利息 — 融資融券業(yè)務利息 40000 貸：應收款項 — 應收融資融券客戶款 1000 ② 客戶信用銀行劃付融資利息款及其他費用 借：代理買賣證券款 — 信用交易 41000 貸：銀行存款 — 客戶信用資金 41000 ? 客戶信用證券權益的賬務處理 （ 1） 2023年 6月 30日，客戶收到 A公司派發(fā)現金紅利 20230元 ① 收到資金 借：結算備付金 — 信用備付金 20230 貸：代理買賣證券款 — 信用交易 20230 ② 資金劃轉 借：銀行存款 — 客戶信用資金 20230 貸：結算備付金 — 信用備付金 20230 （ 2）客戶配股 ① 用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券賬務處理。 ② 客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券賬務處理。 ? 2023年 12月 31日，對甲證券公司應審慎評估融資融券業(yè)務可能帶來的壞賬風險，在當期應足額計提有關的損失準備，并在會計報表中充分披露。假設，甲證券公司融出資金及融出證券期末的余額為 10億元，根據融出資金及融出證券的余額的 3‰計提融資融券壞賬準備，會計分錄為： ? 借：資產減值損失 — 融資融券壞賬損失 30000000 貸：壞賬準備 — 融資融券壞賬準備 30000000 證券 公司 客 戶 融券賣出 融券保證金 買券還券 融券流程 第四節(jié) 融券業(yè)務的核算 ? 融券期間的權益處理。 ? 客戶融入證券后、歸還證券前，證券發(fā)行人分配投資收益、向證券持有人配售或無償派發(fā)證券、發(fā)行證券持有人有優(yōu)先認購權的證券的，公司應當按照合同，在權益發(fā)生時或者客戶以約定的形式對公司就上述權益進行補償時，參照日常類似的交易進行會計處理。此處列舉現金分紅和配股兩種情形。 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應收股利（股票現金紅利） ? （ 1）融出證券派發(fā)現金紅利的，一般情況下，證券公司應根據合同，于分紅除權日確認融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應于分紅除權日更新融出證券的數量及單位成本）。 ? 如， 2023 年 6 月 30 日， A 公司宣布 2023 年度股利，每股派發(fā)現金股利 元，則甲證券公司確認投資收益 10 000 元，會計分錄： ? 借：應收股利 10 000 ? 貸：投資收益 —— 可供出售金融資產 10 000 ? 客戶歸還證券公司現金紅利時： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 證券公司收取客戶歸還的現金紅利時 ? （ 2）融出證券發(fā)生配股，同時融出證券在配股交款日前被客戶賣出，根據合同約定（以下列舉分錄僅適用公司按配股價出資，客戶歸還可配股份的情況。如根據合同約定，公司放棄配股權益的，則不作任何會
化學相關推薦
鄂ICP備17016276號-1