【正文】 1．收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項的處理。 （ 12 30） 84天 ? =4200元 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 4200 ? 貸：財務(wù)費用 —— 利息支出 4200 ] ? 貼現(xiàn)銀行收取票款的處理 ? 貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)后，對于即將到期的票據(jù)，將貼現(xiàn)有關(guān)憑證按委托收款手續(xù)辦理托收。 12 4個月） ? =206000元 ? 貼現(xiàn)息 =206000 %247。會計分錄為： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整（差額） ? 同時登記外表科目： ? 收入：代保管有價值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 實例： 2023年 7月 21日， F公司將所收取的出票日為 2023年 4月 8日，期限為 4個月，票面利率為 9%，面值為 202300元的銀行承兌匯票向其開戶銀行中國工商銀行申請貼現(xiàn)，工商銀行審查同意貼現(xiàn)，工商銀行年貼現(xiàn)率為 %。 ? 持票人開戶行收到開戶單位交來的委托收款憑證和匯票，經(jīng)審核無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)空白處蓋上“銀行承兌匯票”戳記，按委托收款的有關(guān)手續(xù)發(fā)出托收。 ? （二 )銀行承兌匯票的處理 ? 承兌銀行辦理匯票的處理（ 結(jié)算程序如下：） ? 承兌銀行收到銀行承兌匯票，經(jīng)審核無誤后，按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? （一）商業(yè)承兌匯票處理 ? 持票人開戶行受理匯票的處理 ? 持票人開戶行收到開戶單位交來的委托收款憑證和匯票經(jīng)審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，按委托收款有關(guān)手續(xù)辦理托收。同時銷記“匯出匯款登記簿”。會計分錄為： ? 借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項戶 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 2．持票人在他行開戶的處理： ? 代理付款行收到同城票據(jù)交換提入或本行所屬機構(gòu)提交的應(yīng)由本行審核代理付款的匯票，審核無誤的，向出票行清算匯票資金。 ? 四、銀行匯票的核算 ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。會計分錄為： ? 1．持票人在本行開戶。會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 貸： 開出本票或存入保證金 ? （銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序如下） ? 銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 購貨單位 （付款單位、申請人） 銷貨單位 （收款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 申 請 簽 發(fā) 銀 行 本 票 ② 已 簽 發(fā) 銀 行 本 票 ⑦ 傳遞有關(guān)憑證 ⑤ 向 銀 行 提 交 本 票 進 賬 ⑥ 退 回進 賬單 回單 收妥 票款 ③ 持銀行本票去同城 采購物資 ④ 發(fā)運貨物 ⑧ 劃轉(zhuǎn)款項 ? （二）銀行本票付款的處理 ? 1．代理付款行收到在本行開戶的持票人交來的他行簽發(fā)本票和進賬單時，經(jīng)審核無誤后，代理付款。 ? 三、銀行本票的核算 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的，并承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 ? (1)收款人開戶行收到同城票據(jù)交換提入的兩聯(lián)進賬，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 隔日收到出票人開戶行退回支票時，作和上述相反的分錄。 ? 出票人開戶行接到在他行開戶的持票者直接提交的支票和 ? 進賬單時，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。若在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票．此支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得用于支取庫存現(xiàn)金。 ? (5)持票人對于被拒絕付款、拒絕承兌的票據(jù)，可以向背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索權(quán)，持票人可以按票據(jù)債務(wù)人的先后順序，也可以不按票據(jù)債務(wù)人的先后順序而對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)，追索時需在規(guī)定時間內(nèi)按債務(wù)人的先后順序依次發(fā)出書面通知，被追索人清償債務(wù)后，享受持票人的權(quán)利。 ? (1)票據(jù)的取得須給付對價，但因稅收、贈與、繼承可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價的限制。其后的追索手續(xù)，由有關(guān)人員按銀行承兌匯票行使追索權(quán)的有關(guān)規(guī)定處理。 ? 收款行接到郵寄或同城票據(jù)交換回來的第四聯(lián)委托收款憑證和二聯(lián)“未付款項通知書”以及付款人開戶銀行留存的債務(wù)證明時，應(yīng)對其審查，審查無誤后，抽出留存的第二聯(lián)委托收款憑證與寄回的委托收款憑證審查核實后，在二聯(lián)未付款項通知書上加蓋業(yè)務(wù)公章，在第二聯(lián)委托收款憑證“備注欄”、發(fā)出委托收款憑證登記簿“備注欄”注明“無款支付’’字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。銀行將拒絕證明、債務(wù)證明、和有關(guān)憑證一并寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。銀行辦理劃款時，付款人賬戶余額不足支付全部款項的，應(yīng)抽出第三、第四聯(lián)委托收款憑證及一并留存的有關(guān)債務(wù)證明，在委托收款憑證和收到委托收款登記簿上注明退回日期和“無款支付”字樣，并填制一式三聯(lián)付款人未付款項通知書，加蓋業(yè)務(wù)公章后，將第一聯(lián)未付款項通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存裝訂在當日憑證之后備查，第二、第三聯(lián)未付款項通知書連同第四聯(lián)委托收款憑證及留存?zhèn)鶆?wù)證明一并郵寄收款人開戶行。 ? （三）付款人開戶行的處理 ? 付款人開戶行收到委托收款憑證及債務(wù)證明，并經(jīng)審杏無誤后向收款人辦理付款。銀行審查無誤后，在委托收款憑證右上方“委托號碼”處填注本年發(fā)出委托收款的序號，將郵寄或電劃第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務(wù)公章后退給收款人；將第二聯(lián)收款憑證專夾保管，并登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”；在郵劃或電劃第三聯(lián)委托收款憑證上加蓋帶有聯(lián)行行號的結(jié)算專用章 ? 后，連同郵劃或電劃第四、五聯(lián)委托收款憑證、有關(guān)債務(wù)證明一并分別以下情況處理： ? (1)付款人開戶行或付款銀行在異地的，將委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明裝入聯(lián)行專用信封，登記發(fā)出郵件登記簿，郵寄給付款人開戶行。 ? 2 、承付款項的處理 ? （ 1）全額付款的處理 ? 借： 吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項戶 ? 或：存放中央銀行款項 — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項 ? （ 2）提前付款的處理 P95 ? 付款人開戶行收到付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的書面通知，應(yīng)立即辦理劃款，并在托收憑證和收到托收登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣和支付日期。凡不合要求或違反購銷合同發(fā)貨的，不能辦理。 ? 種類。 ? 結(jié)算程序。會計分錄為： ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 如果該短款屬監(jiān)守自盜、侵吞公款，按貪污論處，并追回全部贓款。其會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長款戶 ? 查明原因后，若系客戶多繳或銀行少付時，應(yīng)及時退還原主，其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 若經(jīng)查找，該長款確定無法歸還時，經(jīng)批準后，可將此款作銀行收益處理。 ? 了解熟悉庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。 ? 熟悉和掌握銀行卡的核算，國內(nèi)信用證的核算。若當天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計主管人員同意后，由會計部門填制庫存現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目。會計分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 經(jīng)查明原因，追回短款時，會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 若短款確認無法收回，而其原因有屬技術(shù)性短款時，按規(guī)定的手續(xù)作銀行損失處理。 ? 種類。 ? 適用范圍。 ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 按經(jīng)濟合同 發(fā)運商品 ② 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ③ 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑧ 通 知 托 收 款 項 已 收 妥 入 賬 ④ 傳遞單證 ⑦ 劃轉(zhuǎn)款項或通知拒付 ⑤ 送 交 單 證 通 知 承 付 貨 款 ⑥ 承 付 貨 款 或 拒 絕 付 款 ? （二）收款單位開戶行受理托收憑證的處理 ? 收款單位辦理托收承付時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃或電劃托收承付憑證，連同必須的符合支付承付結(jié)算的有關(guān)證明及其交易單證交開戶行，開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當按托收范圍、條件和托收憑證填寫的要求認真進行審查，托收憑證的審查時間不得超過次日。審查無誤的，在憑證上填注收到日期和承付期限，并及時通知付款人。 ? 四、委托收款結(jié)算的核算 ?（一）委托收款結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ② 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑦ 通 知 收 妥 款 項 或 拒 付 ④ 通 知 付 款 ⑤ 期 瞞 承 付 款 項 或 拒 絕 付 款 ③ 傳遞委托收款憑證 ⑥ 劃轉(zhuǎn)款項或通知拒付 ? （二）收款人開戶行受理委托的處理 ? 收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵寄或電劃委托收款憑證，并在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章，連同有關(guān)債務(wù)證明，送開戶行。 ? ? (3)付款人開戶行或付款銀行是同城他行的，應(yīng)將郵寄委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明通過同城票據(jù)交換交付款人開戶行或付款銀行。 ? ? 1 、全額付款的處理 ? 收款人在本行開戶： ? 借：應(yīng)解匯款 — 付款人戶 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 收款人不在本行開戶： ? 借：應(yīng)解匯款 — 付款人戶 ? 或： 科目 — 債券戶 ? 或： 科目 — 戶 ? 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項戶 ? 或：存放中央銀行款項 — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項 ? 無款支付的處理。付款人不同，拒絕