【正文】 款 ⑦ 通 知 付 款 或 退 票 ⑤ 銀行清算 ? 2．付款人開戶行收到匯票的處理， ? 付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票后，經(jīng)審查有關(guān)內(nèi)容確認(rèn)付款人在本行開戶的，承兌人在匯票上簽章與預(yù)留銀行印鑒相符的，按委托收款的有關(guān)規(guī)定通知付款人付款： ? 付款人支付票款的處理 ? (1)全額付款時(shí)，付款人開戶行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續(xù)辦理： ? 會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：清算資金往來 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? (2)付款人賬戶余額不足支付時(shí)，填制付款人未付票款通知書．在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。 （ 12 30） 18天 ? = ? 實(shí)得貼現(xiàn)金額 =206000－ = ? 則中國工商銀行作如下會(huì)計(jì)處理 : ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值 202300 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 到期利息 6000 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? ? 同時(shí)登記外表科目： ? 收入：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) 206000元 ? ? ? 貼現(xiàn)利息收入的核算： ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬。會(huì)計(jì)分錄 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 貼現(xiàn)申請人戶 ? 非應(yīng)計(jì)貸款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 ? (五 )再貼現(xiàn)的處理 ? 1．貼現(xiàn)銀行收到再貼現(xiàn)票款的處理。 ? 銀行受理個(gè)人或單位的申請后，應(yīng)按規(guī)定收取備用金和手 ? 續(xù)費(fèi)。 ? 持卡人信用卡遺失，可向就近的本系統(tǒng)信用卡部申請辦理 ? 掛失。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 申請人戶 ? 貸：存入保證金 —— 信用證保證金 —— 申請人戶 ? 申請人提供抵押、質(zhì)押或保函的，還應(yīng)登記備忘科目登記簿，有關(guān)單證專夾保管。同時(shí)向受益人收取通知手續(xù)費(fèi)。議付行應(yīng)在受理來單的次日 ? 起五個(gè)營業(yè)日內(nèi)審核信用證與單據(jù)是否相符并決定是否同意議付。 同時(shí)作表外科目傳票，會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入 (或付出 )：開出即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證 ? 四、通知信用證的核算 ? 通知行通知信用證，包括信用證通知和信用證修改通知。開證手續(xù)費(fèi)按開證金額的0． 15％最低不低于 100元收??；修改信用證手續(xù)費(fèi)每筆 100元收取，增額修改的，對增額部分按開證手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，最低不低于 100元；通知手續(xù)費(fèi)和修改通知手續(xù)費(fèi)按每筆 50元收??；議付手續(xù)費(fèi)按議付單據(jù)金額的 0． 1％收取。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 4．信用卡購物消費(fèi)的核算， ? 收單行收到本地特約商戶送來的三聯(lián)進(jìn)賬單、三聯(lián)匯計(jì)單和兩聯(lián)簽購單后，認(rèn)真審查，審核無誤后，通過系統(tǒng)內(nèi)往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)特約商戶開戶行，并收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 吸收存款 — 信用卡存款 9000 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 8820 ? 手續(xù)費(fèi)收入 （ 9000 2%） 180 ? 若收單行收到異地信用卡來單，比照上述的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? 5．信用卡透支的處理。發(fā)卡行對貸記扣的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取款不得超過 2 000元人民幣 。 ? 其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 面值 ? 利息支出（差額） ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? 4．支付被追索轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。試作工商銀行與 F公司所有會(huì)計(jì)處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶或存入保證金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 或：應(yīng)解匯款 — 申請人戶 ? 五、商業(yè)匯票的核算 ? 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據(jù)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 2．出票行收到持票人提交的填明“庫存現(xiàn)金”字樣的本票時(shí)，經(jīng)審核無誤后，辦理付款手續(xù)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （三）出票銀行的結(jié)算 ? 1．收到票據(jù)交換提入的本票時(shí)．抽出專夾保管的本票存根，經(jīng)核對相符后，銷記開出本票登記簿，辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄同上。 ? 拒絕付款的處理 ? 接到郵寄或同城票據(jù)交換回來的第四、第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、第四聯(lián)拒絕付款理由書，審查無誤后．抽出第二聯(lián)委托收款憑證與寄回的委托收款憑證、拒絕付款理由書審查核實(shí)后，在第二聯(lián)委托收款憑證“備注欄”、發(fā)出委托收款憑證登記簿“備注欄”注明“拒絕付款”字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。具體而言： (1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在票據(jù)提示付款期內(nèi)或票據(jù)到期日前將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人； (2)以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人，并簽收。 ? 結(jié)算程序。 ? 了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ? 本章講述了如下六節(jié)內(nèi)容： ? ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 第六節(jié) 國內(nèi)信用證的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? (一 ) 恪守信用 ,履約付款原則 ? (二 ) 誰的錢進(jìn)誰的賬 ,由誰支配的原則 ? (三 ) 銀行不墊款原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? (一 ) 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同的分類 ? (二 ) 按所使用的支付結(jié)算工具不同的分類 （三）按結(jié)算雙方所在地域不同 的分類 ? . ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ?一 、 庫存現(xiàn)金出納工作的基本原則 ?二 、 庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算 ? (一 ) 庫存現(xiàn)金收入的核算 ? 1 、客戶交存庫存現(xiàn)金 ? 借 : 庫存現(xiàn)金 ? 貸 :吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 2 、所轄機(jī)構(gòu)交存庫存現(xiàn)金的處理 ? 營業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存庫存現(xiàn)金應(yīng)天之一是兩聯(lián)的庫存現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到營業(yè)機(jī)構(gòu)交來的庫存現(xiàn)金和有關(guān)憑證，經(jīng)審核、清點(diǎn)無誤后辦理入庫手續(xù)。 ? 適用范圍。 ? （ 3）拒絕付款的處理 ? 拒絕付款的情形如下：①?zèng)]有簽訂購銷合同或未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；②提前交貨或逾期交貨的款項(xiàng)；③未規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；④代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；⑤驗(yàn)單付款發(fā)現(xiàn)與合同不符的款項(xiàng)；⑥驗(yàn)貨付款經(jīng)查貨物與合同規(guī)定不符的款項(xiàng)；⑦貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤。同時(shí)銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 ? 二、支票的核算 ? 支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，分為轉(zhuǎn)賬支票、庫存現(xiàn)金支票和普通支票。 ? (二 )庫存現(xiàn)金支票的處理 ? 出票人開戶行接到提交的支票，經(jīng)審核后，辦理付款手續(xù)。之后，簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票。 ? 3．承兌銀行支付匯票款項(xiàng)或持票人直接提示付款的處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來 ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 如果貼現(xiàn)到期未收回票款，貼現(xiàn)銀行接到承兌銀行發(fā)來委托收款憑證、銀行承兌匯票和拒絕付款理由書，按照委托收款付款人拒絕付款的手續(xù)處理。 ? 再貼現(xiàn)匯票到期未收回款項(xiàng)時(shí)，中國人民銀行向申請貼現(xiàn)銀行追索再貼現(xiàn)款項(xiàng)，貼現(xiàn)行收到中國人民銀行提交的付款通知和匯票第二聯(lián)及付款人開戶行出具的拒絕付款證明，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ x x銀行承兌匯票再貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時(shí)在貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸：內(nèi)部往來 ? 代理行信用卡部： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? (2)聯(lián)網(wǎng)行的處理。 ? 信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨(dú)立．銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購銷合同的約束．而必須按信用證條款辦理結(jié)算。采用 ? 電開信用證的，繕打一式兩聯(lián)電開信用證。如經(jīng)核驗(yàn)無誤，登記“信用證通知登記簿”， ? 并繕制一式兩聯(lián)信用證修改通知書，第一聯(lián)通知加蓋業(yè)務(wù)公章 ? 連同信用證修改書正本一并交受益人．并由受益人在“信用證 ? 通知登記簿”上簽收，第二聯(lián)通知存查，連同信用證修改書副 ? 本留存，專夾保管。 ? 如經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)簽章不符、密押錯(cuò)漏編、修改書內(nèi)容不完整 ? 或不清楚，按信用證同等情況的處理方法處理。 ? ? 信用證開立后，根據(jù)第三聯(lián)信開信用證或第一聯(lián)電開信用證作表外科目傳票。信用證可以采用信開和電開兩種方式。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 發(fā)卡行信用卡部會(huì)計(jì)收到交易信息，實(shí)時(shí)作賬戶處理。 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 一、銀行卡及其管理規(guī)定 ? 銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取庫存現(xiàn)金等部分或全部功能的信用支付