【正文】 ? （ 2）收取備用金、 ? 借：庫存現金 —— 業(yè)務備用金戶 ? 或：存放系統(tǒng)內款項 —— 存放開戶行戶 ? 貸：吸收存款 — 信用卡存款 —— x x持 F人戶 ? （ 3)收取年費 ? 借：吸收存款 — 信用卡存款 —— X X持卡人戶 ? 或：庫存現金 —— 業(yè)務備用金戶 ? 貸：手續(xù)費收入 —— 年費收入戶 ? 信用卡續(xù)存庫存現金的處理。 ? (1)代理行續(xù)存款的處理。手工壓單的處理：網點接到持卡人的信用卡和庫存現金后，審核 ? 確為本單位受理的業(yè)務，根據規(guī)定壓印一式四聯的“存款單”，無卡存款由存款人手工填寫存款單，按庫存現金收款程序收妥庫存現金后，由持卡人簽字確認。會計分錄如下： ? 借：庫存現金 —— 儲蓄庫存現金戶 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 儲蓄網點的處理： ? 借：庫存現金 —— 儲蓄庫存現金戶 ? 貸：內部往來 ? 代理行信用卡部： ? 借：庫存現金 —— 儲蓄庫存現金戶 ? 貸：其他應付款 ? (2)聯網行的處理。 ? 網點收到持卡人的信用卡和庫存現金，審核無誤后刷卡，打印存現憑證，交持卡人簽字確認。會計分錄如下： ? 借：庫存現金 —— 儲蓄庫存現金戶 ? 貸：其他應付款 ? 發(fā)卡行信用卡部會計收到交易信息，實時作賬戶處理。會計分錄如下： ? 借：其他應收款 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 信用卡取現的核算。 ? (1)代理行受理信用卡取現的處理。手工壓單的處理：網點接到持卡人遞交 ? 的信用卡、身份證時應進行審查，審核無誤后壓印一式四聯“取現單”，在取現單上填寫持卡人身份證件號碼、金額及授權號碼，交持卡人當面在取現單簽名，核實后，將庫存現金、一聯取現憑證、信用卡、身份證交持卡人。會計分錄如下： ? 受理儲蓄網點： ? 借：內部往來 ? 貸：庫存現金 ? 代理信用卡部： ? 借：其他應付款 ? 貸：庫存現金 ? 手續(xù)費收入 ? (2)聯網行的處理：受理儲蓄網點接到持卡人遞交的信用卡、身份證，柜臺 ? 人員按“上述手工壓單的處理”進行審查無誤后．打印一式兩聯取現憑證，交持 ? 卡人當面在兩聯取現憑證上簽字確認，核對無誤后，將庫存現金、信用卡、一聯 ? 取現憑證、身份證交持卡人。會計分錄如下： ? 借：其他應收款 ? 貸：庫存現金 ? 4．信用卡購物消費的核算， ? 收單行收到本地特約商戶送來的三聯進賬單、三聯匯計單和兩聯簽購單后，認真審查，審核無誤后，通過系統(tǒng)內往來將款項劃轉特約商戶開戶行，并收取手續(xù)費，會計分錄為： ? 借： 吸收存款 — 信用卡存款 9000 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 8820 ? 手續(xù)費收入 （ 9000 2%） 180 ? 若收單行收到異地信用卡來單，比照上述的手續(xù)處理，會計分錄為： ? 借：其他應收款 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 ? 手續(xù)費收入 ? 5．信用卡透支的處理。 ? 客戶發(fā)生透支時，日終打印透支清單，填制轉賬借方憑證， ? 透支額作發(fā)放貸款處理，會計分錄為： ? 借：貸款 — 其他貸款 ? 吸收存款 — 信用卡存款 ? 貸：庫存現金 ? 科目 ? 發(fā)卡行收回透支款時，扣除應收利息、催收貸款利息和當 ? 期利息后，剩余款項歸還透支本金。會計分錄和上述相反。 ? 6．信用卡掛失的處理。 ? 持卡人信用卡遺失，可向就近的本系統(tǒng)信用卡部申請辦理 ? 掛失。持卡人應填制三聯銀行卡掛失申請書，連同掛失手續(xù)費、 ? 有效身份證交柜臺經辦人員。經審查后辦理掛失并收取掛失手 ? 續(xù)費的會計分錄為： ? 借：庫存現金 (或 XX科目 ) ? 貸：手續(xù)費收人 ? 第六節(jié) 國內信用證的核算 ? 一、國內信用證結算的基本規(guī)定 ? 國內信用證是開證行按照申請人的申請開出的，憑符合條款的單據支付款項的書面承諾。 ? 國內單位之間的商品交易，經雙方協商可以使用信用證結算。信用證結算的當事人應當遵守誠實信用原則，認真履行義務，不允許利用信用證進行欺詐等違法活動。 ? 信用證與作為其依據的購銷合同相互獨立．銀行在處理信用證業(yè)務時，不受購銷合同的約束．而必須按信用證條款辦理結算。 ? 信用證為不可撤銷、不可轉讓的跟單信用證，使用信用證只限于轉賬結算，不得支取庫存現金。信用證可以采用信開和電開兩種方式。信用證付款方式分為即期付款、延期付款或議付。信用證有效期最長不得超過 6個月。信用證有效地點為信用證指定的單據提交地點，即議付行或開證行所在地。 ? 銀行辦理信用證結算業(yè)務，應按郵電部門規(guī)定的標準向當事人收取郵電費，并收取有關手續(xù)費。開證手續(xù)費按開證金額的0． 15％最低不低于 100元收?。恍薷男庞米C手續(xù)費每筆 100元收取，增額修改的，對增額部分按開證手續(xù)費標準收取，最低不低于 100元；通知手續(xù)費和修改通知手續(xù)費按每筆 50元收??；議付手續(xù)費按議付單據金額的 0． 1％收取。 ? 二、信用證結算的基本程序 銷貨人（受益人） （收款人） 購貨人 （付款人） 開征行 通 知 行 保 兌 行 議 付 行 付 款 行 ① 簽訂合同協議 ② 申 請開 立信 用證 （一 式四 聯） 填寫 一式 三聯 開證 申請 書 ③ 寄遞信用證（第 2聯） ⑩ 寄遞劃款貸記報單 ⑥ 發(fā)運貨物 ⑧ 通 知 付 款 ⑨ 付 款 贖 單 ⑦ 各種單據及“議付通知書” 等寄開征行索償貨款 ④ 通 知銷 貨人 （信用 證正 本） （ 11） 通 知 收 妥 款 項 ⑤ 審單議 付，備妥 單據并填 制一式兩 聯議付申 請書和一 式三聯議 付憑證 ? 三、信用證開立及其修改的核算 ? (一 )受理開證申請 ? 單位需要使用信用證辦理結算時，應向開戶銀行提出開證申請，填寫一式三聯的開證申請書，信用證申請人承諾書與有關購銷合同一并提交開戶銀行。根據申請人的資信情況，確定向其收取保證金的比例，保證金最低不能低于信用證金額的 20％，也可以根據情況同時要求申請人提供抵押、質押或由其他金融機構出具保函。 ? 申請人向銀行交存保證金時，應提交支票和三聯進賬單，支票作轉賬借方傳票，第一聯進賬單作回單蓋章后退交申請人，第二聯進賬單作貸方傳票，第三聯進賬單作貸方傳票附件。其會計分錄為： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 申請人戶 ? 貸：存入保證金 —— 信用證保證金 —— 申請人戶 ? 申請人提供抵押、質押或保函的，還應登記備忘科目登記簿，有關單證專夾保管。其分錄為： ? 收入：有價單證 (申請人戶 ) ? （二）開立信用證 ? 開證行根據第二聯開證申請書和有關規(guī)定開立信用證，信 ? 用證有信開和電開之分。采用信開信用證的，填制一式四聯信 ? 開信用證．第一聯信用證副本，第二聯信用證正本，第三聯信 ? 用證副本，第四聯開證通知。開證行在第一、第二、第三聯信 ? 用證上加編密押，在第一、第二聯信用證上加蓋信用證專用章 ? 及經辦人名章。經復核無誤．將信用證第一、第二聯寄交通知 ? 行，第四聯加蓋業(yè)務公章交申請人，第三聯開證行留存。采用 ? 電開信用證的，繕打一式兩聯電開信用證。開證行加編密押并 ? 核對無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證信息，第二 ? 聯加業(yè)務公章交申請人，第一聯開證行留存。 ? ? 信用證開立后，根據第三聯信開信用證或第一聯電開信用證作表外科目傳票。分錄為： ? 收入：開出即期 (或遠期 )信用證 ? ? 同時按規(guī)定向申請人收取開手續(xù)費與郵電費 ? （三）信用證的修改 ? 信用證開出后，需要對信用證某一項或某幾項條款修改時，申請人應與受益人協商同意，并由受益人出具同意修改的書面證明，然后由申請人向開證行提出信用證修改申請。開證行接到申請人修改申請后，審查無誤后，同意受理修改申請的，將修改申請書第一聯蓋章退交申請人，第二聯會計部門留存，第三聯信貸部門留存。如為增額修改的，開證行可要求申請人追加保證金或追加提供抵押、質押或保函；對減額修改的，可根據申請人的資信情況，減少相應的保證金；有效期修改的，不得超過信用證有效期的最長期限。 ? 采用信開修改書的，開證行根據第二聯信用證修改申請書開立一式四聯信用證修改書。 同時作表外科目傳票，會計分錄為： ? 收入 (或付出 )：開出即期 (或遠期 )信用證 ? 四、通知信用證的核算 ? 通知行通知信用證，包括信用證通知和信用證修改通知。 ? (一 )信用證通知 ? 通知行收到開證行發(fā)來的信用證第一、第二聯，核對無誤后，在收到信用證的次日起三個營業(yè)日內通知受益人?？樦埔皇絻陕撔庞米C通知書，第一聯通知，加蓋業(yè)務公章連同信用證正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯通知存查，與信用證副本留存。根據信用證副本登記“信用證通知窨記簿”。同時向受益人收取通知手續(xù)費。 ? 如果通知行經核驗發(fā)現信用證簽章不符合規(guī)定，應及時將 ? 信用證退回開證行，由開證行重開信用證。如經核驗發(fā)現漏編 ? 或錯編密押的，應及時向開證行發(fā)出查詢書，待收到開證行查 ? 復補正密押后，再辦理通知手續(xù)，同時應在“信用證通知登記簿”上注明。如通知行收到信用證內容不完整或不清楚，一方面向開證行發(fā)出查詢書進行查詢，要求開證行提供必要的內容；一方面可先通知受益人，并在信用證通知書上注明該通知僅供參考，通知行不負任何責任。 ? （ 二）信用證修改的通知 ? 通知行收到開證行發(fā)來的信用證修改書后，也應核驗簽章 ? 與密押的正確性。如經核驗無誤，登記“信用證通知登記簿”， ? 并繕制一式兩聯信用證修改通知書，第一聯通知加蓋業(yè)務公章 ? 連同信用證修改書正本一并交受益人．并由受益人在“信用證 ? 通知登記簿”上簽收，第二聯通知存查，連同信用證修改書副 ? 本留存，專夾保管。同時，向受益人收取手續(xù)費。 ? 如經核驗發(fā)現簽章不符、密押錯漏編、修改書內容不完整 ? 或不清楚，按信用證同等情況的處理方法處理。 ? 四、信用證議付的核算 ? 受益人開戶行對來單議付只限于遠期信用證，并且須經開 ? 證行指定辦理議付，同時由受益人在交單期或信用證有效期內 ? 向議付行提出議付申請。 ? 1．議付行受理來單。 ? 受益人向開戶行申請議付時，應填制一式兩聯信用證議付申請書和一式五聯議付憑證。受益人在第一聯信用證議付申請書和第一聯議付憑證上加蓋 ? 預留銀行印鑒后連同信用證通知書、信用證修改的信用證修改通知書、信用 ? 證正本、信用證修改書及單據一并提交議付行。議付行應在受理來單的次日 ? 起五個營業(yè)日內審核信用證與單據是否相符并決定是否同意議付。 ?