【正文】 本行開(kāi)戶、出票人在他行開(kāi)戶的支票。 ? (1)出票人開(kāi)戶行收到同城票據(jù)交換提入的支票無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? (2)他行提入支票有誤，須隔日退票的，暫作掛賬處理。 ? (二 )庫(kù)存現(xiàn)金支票的處理 ? 出票人開(kāi)戶行接到提交的支票，經(jīng)審核后，辦理付款手續(xù)。本票見(jiàn)票即付，且本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò) 2個(gè)月。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 2．持票人、出票人在同一銀行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù) ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過(guò)票據(jù)交換外，其余 ? 手續(xù)比照“銀行本票的付款”的程序辦理。 ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) (五 )銀行本票掛失的處理 出票行收到失票人提交的二聯(lián)“掛失止付通知書(shū)”時(shí)，經(jīng)審核無(wú)誤后，抽出原專夾保管的本票存根核對(duì)確屬本行簽發(fā)并確未付款或退回的，方可受理。之后，簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票。會(huì) ? 計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶或存入保證金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 2．匯票有多余款的處理。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 ? (3)付款人拒絕付款時(shí)，在付款人接到通知的次日起 3日內(nèi)，收到付款人的拒絕付款理由書(shū)，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理： ? 4．持票人開(kāi)戶行收到劃回票款或退回憑證的處理” ? (1)款項(xiàng)全額劃回時(shí)，持票人開(kāi)戶行按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)處理：會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? (2)無(wú)款支付或拒絕付款時(shí)的處理。 ? 3．承兌銀行支付匯票款項(xiàng)或持票人直接提示付款的處理。 ? 持票人開(kāi)戶行收到劃回委托收款款項(xiàng)的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或其他憑證，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。 ? 解：該銀行承兌匯票（票據(jù)）到期日為 2023年 8月 8日，則票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)為 18天（從 2023年 7月 21日 —— 2023年 8月 7日止）。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? 貸：利息收入 ? ? 如果實(shí)際利率與合同約定利率差異很小，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 如果貼現(xiàn)到期未收回票款，貼現(xiàn)銀行接到承兌銀行發(fā)來(lái)委托收款憑證、銀行承兌匯票和拒絕付款理由書(shū)，按照委托收款付款人拒絕付款的手續(xù)處理。 貼現(xiàn) ? 銀行根據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行送來(lái)的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)銷記表外賬，登記貼現(xiàn)票據(jù)登記簿。 ? 貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行退回的匯票第二聯(lián)和付款行開(kāi)具的拒絕付款證明，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在‘‘轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ XX銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時(shí)在貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。 ? 貼現(xiàn)銀行在匯票上作成轉(zhuǎn)讓背書(shū)可向中國(guó)人民銀行申請(qǐng)?jiān)? ? 貼現(xiàn)。 ? 再貼現(xiàn)匯票到期未收回款項(xiàng)時(shí)，中國(guó)人民銀行向申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行追索再貼現(xiàn)款項(xiàng)，貼現(xiàn)行收到中國(guó)人民銀行提交的付款通知和匯票第二聯(lián)及付款人開(kāi)戶行出具的拒絕付款證明，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ x x銀行承兌匯票再貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時(shí)在貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。(2)個(gè)人申領(lǐng)銀行卡，應(yīng)向發(fā)卡銀行提供公安部門(mén)規(guī)定的本人有效身份證件，發(fā)卡銀行審查合格后，為其開(kāi)立記名賬戶； (3)單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取庫(kù)存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存人單位卡賬戶。 ? (5)持卡人的銀行卡遣失應(yīng)立即向發(fā)卡行掛失，對(duì)于儲(chǔ)值卡和 IC卡的電子錢包不予托失。 柜臺(tái)人員收妥款項(xiàng)后，辦理開(kāi)戶手續(xù)，同時(shí)開(kāi)具一式兩 ? 聯(lián)的“信用卡保證金存款開(kāi)戶證明書(shū)” 會(huì)計(jì)分錄為： ? (1)交存信用卡保證金。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶 ? 貸：內(nèi)部往來(lái) ? 代理行信用卡部： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? (2)聯(lián)網(wǎng)行的處理。 ? (1)代理行受理信用卡取現(xiàn)的處理。 ? 客戶發(fā)生透支時(shí)，日終打印透支清單，填制轉(zhuǎn)賬借方憑證， ? 透支額作發(fā)放貸款處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 — 其他貸款 ? 吸收存款 — 信用卡存款 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 科目 ? 發(fā)卡行收回透支款時(shí)，扣除應(yīng)收利息、催收貸款利息和當(dāng) ? 期利息后，剩余款項(xiàng)歸還透支本金。持卡人應(yīng)填制三聯(lián)銀行卡掛失申請(qǐng)書(shū)，連同掛失手續(xù)費(fèi)、 ? 有效身份證交柜臺(tái)經(jīng)辦人員。 ? 信用證與作為其依據(jù)的購(gòu)銷合同相互獨(dú)立．銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購(gòu)銷合同的約束．而必須按信用證條款辦理結(jié)算。信用證有效期最長(zhǎng)不得超過(guò) 6個(gè)月。 ? 二、信用證結(jié)算的基本程序 銷貨人（受益人） （收款人） 購(gòu)貨人 （付款人） 開(kāi)征行 通 知 行 保 兌 行 議 付 行 付 款 行 ① 簽訂合同協(xié)議 ② 申 請(qǐng)開(kāi) 立信 用證 （一 式四 聯(lián)） 填寫(xiě) 一式 三聯(lián) 開(kāi)證 申請(qǐng) 書(shū) ③ 寄遞信用證（第 2聯(lián)） ⑩ 寄遞劃款貸記報(bào)單 ⑥ 發(fā)運(yùn)貨物 ⑧ 通 知 付 款 ⑨ 付 款 贖 單 ⑦ 各種單據(jù)及“議付通知書(shū)” 等寄開(kāi)征行索償貨款 ④ 通 知銷 貨人 （信用 證正 本） （ 11） 通 知 收 妥 款 項(xiàng) ⑤ 審單議 付，備妥 單據(jù)并填 制一式兩 聯(lián)議付申 請(qǐng)書(shū)和一 式三聯(lián)議 付憑證 ? 三、信用證開(kāi)立及其修改的核算 ? (一 )受理開(kāi)證申請(qǐng) ? 單位需要使用信用證辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出開(kāi)證申請(qǐng)，填寫(xiě)一式三聯(lián)的開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)與有關(guān)購(gòu)銷合同一并提交開(kāi)戶銀行。其分錄為： ? 收入：有價(jià)單證 (申請(qǐng)人戶 ) ? （二）開(kāi)立信用證 ? 開(kāi)證行根據(jù)第二聯(lián)開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)和有關(guān)規(guī)定開(kāi)立信用證，信 ? 用證有信開(kāi)和電開(kāi)之分。采用 ? 電開(kāi)信用證的，繕打一式兩聯(lián)電開(kāi)信用證。開(kāi)證行接到申請(qǐng)人修改申請(qǐng)后，審查無(wú)誤后，同意受理修改申請(qǐng)的，將修改申請(qǐng)書(shū)第一聯(lián)蓋章退交申請(qǐng)人，第二聯(lián)會(huì)計(jì)部門(mén)留存，第三聯(lián)信貸部門(mén)留存。 ? (一 )信用證通知 ? 通知行收到開(kāi)證行發(fā)來(lái)的信用證第一、第二聯(lián)，核對(duì)無(wú)誤后，在收到信用證的次日起三個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)通知受益人。 ? 如果通知行經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)信用證簽章不符合規(guī)定，應(yīng)及時(shí)將 ? 信用證退回開(kāi)證行，由開(kāi)證行重開(kāi)信用證。如經(jīng)核驗(yàn)無(wú)誤，登記“信用證通知登記簿”， ? 并繕制一式兩聯(lián)信用證修改通知書(shū)，第一聯(lián)通知加蓋業(yè)務(wù)公章 ? 連同信用證修改書(shū)正本一并交受益人．并由受益人在“信用證 ? 通知登記簿”上簽收，第二聯(lián)通知存查，連同信用證修改書(shū)副 ? 本留存，專夾保管。 ? 1．議付行受理來(lái)單。 ? 。受益人在第一聯(lián)信用證議付申請(qǐng)書(shū)和第一聯(lián)議付憑證上加蓋 ? 預(yù)留銀行印鑒后連同信用證通知書(shū)、信用證修改的信用證修改通知書(shū)、信用 ? 證正本、信用證修改書(shū)及單據(jù)一并提交議付行。 ? 如經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)簽章不符、密押錯(cuò)漏編、修改書(shū)內(nèi)容不完整 ? 或不清楚，按信用證同等情況的處理方法處理。如通知行收到信用證內(nèi)容不完整或不清楚，一方面向開(kāi)證行發(fā)出查詢書(shū)進(jìn)行查詢，要求開(kāi)證行提供必要的內(nèi)容；一方面可先通知受益人，并在信用證通知書(shū)上注明該通知僅供參考，通知行不負(fù)任何責(zé)任。根據(jù)信用證副本登記“信用證通知窨記簿”。 ? 采用信開(kāi)修改書(shū)的，開(kāi)證行根據(jù)第二聯(lián)信用證修改申請(qǐng)書(shū)開(kāi)立一式四聯(lián)信用證修改書(shū)。 ? ? 信用證開(kāi)立后，根據(jù)第三聯(lián)信開(kāi)信用證或第一聯(lián)電開(kāi)信用證作表外科目傳票。開(kāi)證行在第一、第二、第三聯(lián)信 ? 用證上加編密押，在第一、第二聯(lián)信用證上加蓋信用證專用章 ? 及經(jīng)辦人名章。 ? 申請(qǐng)人向銀行交存保證金時(shí)，應(yīng)提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單蓋章后退交申請(qǐng)人，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，第三聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票附件。 ? 銀行辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)按郵電部門(mén)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)事人收取郵電費(fèi)，并收取有關(guān)手續(xù)費(fèi)。信用證可以采用信開(kāi)和電開(kāi)兩種方式。 ? 國(guó)內(nèi)單位之間的商品交易，經(jīng)雙方協(xié)商可以使用信用證結(jié)算。 ? 6．信用卡掛失的處理。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 受理儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)： ? 借：內(nèi)部往來(lái) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 代理信用卡部： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? (2)聯(lián)網(wǎng)行的處理：受理儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)接到持卡人遞交的信用卡、身份證，柜臺(tái) ? 人員按“上述手工壓?jiǎn)蔚奶幚怼边M(jìn)行審查無(wú)誤后．打印一式兩聯(lián)取現(xiàn)憑證，交持 ? 卡人當(dāng)面在兩聯(lián)取現(xiàn)憑證上簽字確認(rèn)，核對(duì)無(wú)誤后，將庫(kù)存現(xiàn)金、信用卡、一聯(lián) ? 取現(xiàn)憑證、身份證交持卡人。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶 ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 發(fā)卡行信用卡部會(huì)計(jì)收到交易信息，實(shí)時(shí)作賬戶處理。 ? (1)代理行續(xù)存款的處理。 ? 二、信用卡業(yè)務(wù)的核算 ? 1．信用卡開(kāi)戶的處理。 ? (4)持卡人憑銀行卡及身份證件證在特約單位結(jié)算購(gòu)物消贊款項(xiàng)，在銀行網(wǎng)點(diǎn)或發(fā)卡行營(yíng)業(yè)柜臺(tái)存取庫(kù)存現(xiàn)金、辦理大額購(gòu)貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算，發(fā)卡行依據(jù)密碼等電子信息為持卡人辦理存取款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 一、銀行卡及其管理規(guī)定 ? 銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會(huì)發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取庫(kù)存現(xiàn)金等部分或全部功能的信用支付工具。同時(shí)銷記表外科目賬，銷記貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼 ? 現(xiàn)票據(jù)登記簿。 ? 貼現(xiàn)申請(qǐng)人的賬戶余額足以支付票款的，直接從貼現(xiàn)申請(qǐng) ? 人賬戶中扣收；如果貼現(xiàn)申請(qǐng)人的賬戶余額不足支付票款的或 ? 無(wú)款支付的，先扣賬戶余額，其差額轉(zhuǎn)入逾期貸款。 ? ，歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? ※※ 非應(yīng)計(jì)貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? (四 )轉(zhuǎn)貼現(xiàn)的處理 ?