【正文】 支付時(shí)，填制付款人未付票款通知書．在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：應(yīng)解匯款 ? (三）出票行結(jié)清匯票的處理 ? 出票行收到清算代理兌付銀行匯票資金的“電子匯劃款補(bǔ)充報(bào)單”，經(jīng)審核無誤后，分別作如下處理： ? 匯票全額付款的處理 ? 在匯票卡片的實(shí)際金額欄填寫全部金額，匯票第四聯(lián)多余 ? 金額欄填“ 0”，辦理銷賬，同時(shí)銷記“匯出匯款登記簿”。 ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 (或庫存現(xiàn)金 ) ? 2．持票人未在本行開戶。單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付各種款項(xiàng)，均可使用本票。 ? 4．同城票據(jù)交換提入的支票。 ? （一 )轉(zhuǎn)賬支票的處理 ? 1．受理出票人提交的支票。 (2)票據(jù)一律記名。分別按以下情況處理： ? (1)收款人為單位的，通知收款人在銀行留存的一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書上辦理簽收手續(xù)后，將第四聯(lián)委托收款憑證和另一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書以及有關(guān)債務(wù)證明退回給收款人。 ? 拒絕付款的處理。本行如不辦理全國聯(lián)行業(yè)務(wù)，還應(yīng)在委托收款憑證的“備注”欄加蓋“款項(xiàng)收妥請劃收 XX(行號(hào) )劃轉(zhuǎn)我行”戳記。經(jīng)審查無誤的，將有關(guān)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開戶行。 ? 特點(diǎn)或區(qū)別。其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長款戶 ? 貸：營業(yè)外收入 ? 2 出納短款的核算 ? 若發(fā)生出納短款時(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。? ? 第九章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? ? 本章教學(xué)目的與要求 ： ? 掌握票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。如果當(dāng)天未能查清和收回，可先由出納部門出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門憑以填制庫存現(xiàn)金付出傳票，暫列“其他應(yīng)收款”科目。 ? 匯兌結(jié)算方式的結(jié)算程序如下 : 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 銷貨單位 （收款單位） 開戶銀行 ① 向 銀行 辦理 匯兌 結(jié)算 并填 寫一 式四 聯(lián)信匯 憑證 ② 取回 第 1 聯(lián)回 單聯(lián) 留下第 2聯(lián) ③ 傳遞第 第 4聯(lián) ④ 第 4聯(lián) 通知 收款 留下第 3聯(lián) ⑤ 銀行清算 ? （一）信匯的核算 ? 匯出行匯出款項(xiàng)的處理 ? ?借：吸收存款 — 活期存款 — 匯款人戶（或：庫存現(xiàn)金 — 業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶） ? . 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? ? 匯入行的處理 ? （ 1）收到匯款的處理 ? 借： 清算資金往來 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 或：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? (2) 未在本行開立存款賬戶支取款項(xiàng)的處理 ? ①支取庫存現(xiàn)金的： ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 — 業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶 ? ② 轉(zhuǎn)賬支付的： ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? 貸： 科目 — 收款人戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 清算資金往來 — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 1 、 匯出行退匯的處理 ? （ 1）受理退匯申請 ? （ 2）匯款退回的處理 ? 2 、匯入行退回的處理 ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 ? ? （二）收款單位開戶行受理托收憑證的處理 ? ? （三）付款人開戶行的核算 ? 托收承付結(jié)算的核算應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? ? （三）付款人開戶行的核算 ? 1 、收到托收承付的處理 ? 付款人開戶銀行收到托收憑證及其附件后，認(rèn)真審查：付款人是否確在本行開戶；付款人是否經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證張數(shù)與憑證記載是否相符；托收憑證上是否蓋有收款人開戶銀行的結(jié)算專用章。 ? ? (2)付款人在本行開戶的，及時(shí)通知付款人前來辦理簽收手續(xù)，第三、四聯(lián)委托收款憑證及留存的有關(guān)債務(wù)證明，登記“收到委托收款登記簿”后專夾保管。付款人在審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。丟失有關(guān)債務(wù)證明的，連同付款入開戶行出具的證明一并交收款人。 (3)背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)，只有背書連續(xù)的 票據(jù)，才能證明持票人的票據(jù)權(quán)利，票據(jù)的背書人應(yīng)在票據(jù)背面的背書欄依次背書。 ? 出票人開戶銀行收到出票人提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單時(shí)經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? (1)出票人開戶行收到同城票據(jù)交換提入的支票無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? (2)他行提入支票有誤，須隔日退票的，暫作掛賬處理。本票見票即付，且本票的提示付款期限自出票日起最長不得超過 2個(gè)月。 ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) (五 )銀行本票掛失的處理 出票行收到失票人提交的二聯(lián)“掛失止付通知書”時(shí)，經(jīng)審核無誤后，抽出原專夾保管的本票存根核對(duì)確屬本行簽發(fā)并確未付款或退回的，方可受理。會(huì) ? 計(jì)分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶或存入保證金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 2．匯票有多余款的處理。 ? (3)付款人拒絕付款時(shí)，在付款人接到通知的次日起 3日內(nèi)，收到付款人的拒絕付款理由書，按照委托收款拒絕付款的手續(xù)處理： ? 4．持票人開戶行收到劃回票款或退回憑證的處理” ? (1)款項(xiàng)全額劃回時(shí)，持票人開戶行按照委托收款款項(xiàng)劃回手續(xù)處理：會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來 ? 或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? (2)無款支付或拒絕付款時(shí)的處理。 ? 持票人開戶行收到劃回委托收款款項(xiàng)的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或其他憑證，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? 貸：利息收入 ? ? 如果實(shí)際利率與合同約定利率差異很小，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。 貼現(xiàn) ? 銀行根據(jù)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)銀行送來的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)銷記表外賬，登記貼現(xiàn)票據(jù)登記簿。 ? 貼現(xiàn)銀行在匯票上作成轉(zhuǎn)讓背書可向中國人民銀行申請?jiān)? ? 貼現(xiàn)。(2)個(gè)人申領(lǐng)銀行卡，應(yīng)向發(fā)卡銀行提供公安部門規(guī)定的本人有效身份證件，發(fā)卡銀行審查合格后，為其開立記名賬戶； (3)單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入存人單位卡賬戶。 柜臺(tái)人員收妥款項(xiàng)后，辦理開戶手續(xù)，同時(shí)開具一式兩 ? 聯(lián)的“信用卡保證金存款開戶證明書” 會(huì)計(jì)分錄為： ? (1)交存信用卡保證金。 ? (1)代理行受理信用卡取現(xiàn)的處理。持卡人應(yīng)填制三聯(lián)銀行卡掛失申請書，連同掛失手續(xù)費(fèi)、 ? 有效身份證交柜臺(tái)經(jīng)辦人員。信用證有效期最長不得超過 6個(gè)月。其分錄為： ? 收入：有價(jià)單證 (申請人戶 ) ? （二）開立信用證 ? 開證行根據(jù)第二聯(lián)開證申請書和有關(guān)規(guī)定開立信用證，信 ? 用證有信開和電開之分。開證行接到申請人修改申請后，審查無誤后，同意受理修改申請的，將修改申請書第一聯(lián)蓋章退交申請人，第二聯(lián)會(huì)計(jì)部門留存，第三聯(lián)信貸部門留存。 ? 如果通知行經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)信用證簽章不符合規(guī)定，應(yīng)及時(shí)將 ? 信用證退回開證行，由開證行重開信用證。 ? 1．議付行受理來單。受益人在第一聯(lián)信用證議付申請書和第一聯(lián)議付憑證上加蓋 ? 預(yù)留銀行印鑒后連同信用證通知書、信用證修改的信用證修改通知書、信用 ? 證正本、信用證修改書及單據(jù)一并提交議付行。如通知行收到信用證內(nèi)容不完整或不清楚，一方面向開證行發(fā)出查詢書進(jìn)行查詢，要求開證行提供必要的內(nèi)容；一方面可先通知受益人，并在信用證通知書上注明該通知僅供參考，通知行不負(fù)任何責(zé)任。 ? 采用信開修改書的，開證行根據(jù)第二聯(lián)信用證修改申請書開立一式四聯(lián)信用證修改書。開證行在第一、第二、第三聯(lián)信 ? 用證上加編密押，在第一、第二聯(lián)信用證上加蓋信用證專用章 ? 及經(jīng)辦人名章。 ? 銀行辦理信用證結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)按郵電部門規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)向當(dāng)事人收取郵電費(fèi)，并收取有關(guān)手續(xù)費(fèi)。 ? 國內(nèi)單位之間的商品交易，經(jīng)雙方協(xié)商可以使用信用證結(jié)算。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 受理儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)： ? 借：內(nèi)部往來 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 代理信用卡部： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? (2)聯(lián)網(wǎng)行的處理：受理儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)接到持卡人遞交的信用卡、身份證，柜臺(tái) ? 人員按“上述手工壓單的處理”進(jìn)行審查無誤后．打印一式兩聯(lián)取現(xiàn)憑證，交持 ? 卡人當(dāng)面在兩聯(lián)取現(xiàn)憑證上簽字確認(rèn)，核對(duì)無誤后，將庫存現(xiàn)金、信用卡、一聯(lián) ? 取現(xiàn)憑證、身份證交持卡人。 ? (1)代理行續(xù)存款的處理。 ? (4)持卡人憑銀行卡及身份證件證在特約單位結(jié)算購物消贊款項(xiàng)，在銀行網(wǎng)點(diǎn)或發(fā)卡行營業(yè)柜臺(tái)存取庫存現(xiàn)金、辦理大額購貨款轉(zhuǎn)賬結(jié)算，發(fā)卡行依據(jù)密碼等電子信息為持卡人辦理存取款、轉(zhuǎn)賬結(jié)算。同時(shí)銷記表外科目賬，銷記貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼 ? 現(xiàn)票據(jù)登記簿。 ? ，歸還轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。 （ 12 30） 84天 ? =4200元 ? 借：應(yīng)收票據(jù) 4200 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 4200 ] ? 貼現(xiàn)銀行收取票款的處理 ? 貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)后，對(duì)于即將到期的票據(jù)，將貼現(xiàn)有關(guān)憑證按委托收款手續(xù)辦理托收。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整（差額） ? 同時(shí)登記外表科目： ? 收入：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 實(shí)例： 2023年 7月 21日， F公司將所收取的出票日為 2023年 4月 8日，期限為 4