【正文】 ? 借： 存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)付款 ?在隔日退票時(shí)，作和上述相反的分錄。 ? 4．同城票據(jù)交換提入的支票。會(huì)計(jì)分錄同上。 ? （一 )轉(zhuǎn)賬支票的處理 ? 1．受理出票人提交的支票。 ? (6)未填明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付，商業(yè)匯票、支票填明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“庫(kù)存現(xiàn)金”字樣的銀行本票喪失，失票人可以通知付款人或代理付款人掛失止付。 (2)票據(jù)一律記名。 ? 拒絕付款的處理 ? 接到郵寄或同城票據(jù)交換回來(lái)的第四、第五聯(lián)委托收款憑證及有關(guān)債務(wù)證明和第三、第四聯(lián)拒絕付款理由書(shū)，審查無(wú)誤后．抽出第二聯(lián)委托收款憑證與寄回的委托收款憑證、拒絕付款理由書(shū)審查核實(shí)后，在第二聯(lián)委托收款憑證“備注欄”、發(fā)出委托收款憑證登記簿“備注欄”注明“拒絕付款”字樣，銷(xiāo)記發(fā)出委托收款憑證登記簿。分別按以下情況處理： ? (1)收款人為單位的，通知收款人在銀行留存的一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書(shū)上辦理簽收手續(xù)后，將第四聯(lián)委托收款憑證和另一聯(lián)未付款項(xiàng)通知書(shū)以及有關(guān)債務(wù)證明退回給收款人。 ? （四）收款人開(kāi)戶(hù)行辦理委托收款劃回的處理 ? 1 、 全額劃回的處理 ? 收款人開(kāi)戶(hù)銀行收到付款人開(kāi)戶(hù)行或轉(zhuǎn)匯行劃來(lái)的第二、第三聯(lián)電子匯款補(bǔ)充單或同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過(guò)同城票據(jù)交換提回的轉(zhuǎn)匯清單、劃收款憑證及所附第四聯(lián)委托收款憑證或跨系統(tǒng)通過(guò)中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的第二聯(lián)劃收憑證等貸方報(bào)單時(shí)，審查無(wú)誤后，在第二聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 拒絕付款的處理。具體而言： (1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在票據(jù)提示付款期內(nèi)或票據(jù)到期日前將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人； (2)以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人，并簽收。本行如不辦理全國(guó)聯(lián)行業(yè)務(wù)，還應(yīng)在委托收款憑證的“備注”欄加蓋“款項(xiàng)收妥請(qǐng)劃收 XX(行號(hào) )劃轉(zhuǎn)我行”戳記。其他處理和上述“ (1)全額付款”的處理相同。經(jīng)審查無(wú)誤的，將有關(guān)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開(kāi)戶(hù)行。 ? 結(jié)算程序。 ? 特點(diǎn)或區(qū)別。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶(hù) ? 三 庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算 ? （一）庫(kù)房管理 ? （二）款項(xiàng)運(yùn)送的核算 ? 1 運(yùn)送行的核算 ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 運(yùn)入行的核算 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ?一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ?二 、匯兌結(jié)算的核算 ?三 、托收承付結(jié)算的核算 ?四、委托收款結(jié)算的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ? 遵守 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定??！ ? 二 、匯兌結(jié)算的核算 ? （一）信匯的核算 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 匯兌結(jié)算方式應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長(zhǎng)款戶(hù) ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 2 出納短款的核算 ? 若發(fā)生出納短款時(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。 ? 了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ? 本章講述了如下六節(jié)內(nèi)容： ? ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 第六節(jié) 國(guó)內(nèi)信用證的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? (一 ) 恪守信用 ,履約付款原則 ? (二 ) 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬 ,由誰(shuí)支配的原則 ? (三 ) 銀行不墊款原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? (一 ) 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同的分類(lèi) ? (二 ) 按所使用的支付結(jié)算工具不同的分類(lèi) （三）按結(jié)算雙方所在地域不同 的分類(lèi) ? . ? 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ?一 、 庫(kù)存現(xiàn)金出納工作的基本原則 ?二 、 庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算 ? (一 ) 庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算 ? 1 、客戶(hù)交存庫(kù)存現(xiàn)金 ? 借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸 :吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶(hù) ? 2 、所轄機(jī)構(gòu)交存庫(kù)存現(xiàn)金的處理 ? 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)天之一是兩聯(lián)的庫(kù)存現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)交來(lái)的庫(kù)存現(xiàn)金和有關(guān)憑證，經(jīng)審核、清點(diǎn)無(wú)誤后辦理入庫(kù)手續(xù)。? ? 第九章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? ? 本章教學(xué)目的與要求 ： ? 掌握票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。會(huì)計(jì)分錄為： ? （ 1）管轄行： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 或：內(nèi)部往來(lái) ? （ 2）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 或：內(nèi)部往來(lái) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?（二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算 ? 1 客戶(hù)支取庫(kù)存現(xiàn)金的核算 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶(hù) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 所轄機(jī)構(gòu)支取庫(kù)存現(xiàn)金的處理 ?（ 1）管轄行 ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或：內(nèi)部往來(lái)） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? （ 2）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? （或：內(nèi)部往來(lái)） ? （三）出納差錯(cuò)的核算 ? 1 出納長(zhǎng)款的核算 ? 若發(fā)生出納長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。如果當(dāng)天未能查清和收回，可先由出納部門(mén)出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門(mén)憑以填制庫(kù)存現(xiàn)金付出傳票，暫列“其他應(yīng)收款”科目。 ? 適用范圍。 ? 匯兌結(jié)算方式的結(jié)算程序如下 : 購(gòu)貨單位 （付款單位） 開(kāi)戶(hù)銀行 銷(xiāo)貨單位 （收款單位） 開(kāi)戶(hù)銀行 ① 向 銀行 辦理 匯兌 結(jié)算 并填 寫(xiě)一 式四 聯(lián)信匯 憑證 ② 取回 第 1 聯(lián)回 單聯(lián) 留下第 2聯(lián) ③ 傳遞第 第 4聯(lián) ④ 第 4聯(lián) 通知 收款 留下第 3聯(lián) ⑤ 銀行清算 ? （一）信匯的核算 ? 匯出行匯出款項(xiàng)的處理 ? ?借：吸收存款 — 活期存款 — 匯款人戶(hù)（或：庫(kù)存現(xiàn)金 — 業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金戶(hù)） ? . 貸：清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶(hù) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶(hù) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? ? 匯入行的處理 ? （ 1）收到匯款的處理 ? 借： 清算資金往來(lái) 電子匯劃款項(xiàng)戶(hù) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶(hù) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶(hù) ? 或：應(yīng)解匯款 — 收款人戶(hù) ? (2) 未在本行開(kāi)立存款賬戶(hù)支取款項(xiàng)的處理 ? ①支取庫(kù)存現(xiàn)金的： ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶(hù) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 — 業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金戶(hù) ? ② 轉(zhuǎn)賬支付的： ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶(hù) ? 貸： 科目 — 收款人戶(hù) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶(hù) ? 清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶(hù) ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 1 、 匯出行退匯的處理 ? （ 1）受理退匯申請(qǐng) ? （ 2）匯款退回的處理 ? 2 、匯入行退回的處理 ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶(hù) ? 貸：清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶(hù) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶(hù) ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 ? ? （二）收款單位開(kāi)戶(hù)行受理托收憑證的處理 ? ? （三）付款人開(kāi)戶(hù)行的核算 ? 托收承付結(jié)算的核算應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? 特點(diǎn)或區(qū)別。 ? ? （三）付款人開(kāi)戶(hù)行的核算 ? 1 、收到托收承付的處理 ? 付款人開(kāi)戶(hù)銀行收到托收憑證及其附件后，認(rèn)真審查：付款人是否確在本行開(kāi)戶(hù)；付款人是否經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證張數(shù)與憑證記載是否相符；托收憑證上是否蓋有收款人開(kāi)戶(hù)銀行的結(jié)算專(zhuān)用章。 ? （ 3）拒絕付款的處理 ? 拒絕付款的情形如下：①?zèng)]有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；②提前交貨或逾期交貨的款項(xiàng)；③未規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；④代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)；⑤驗(yàn)單付款發(fā)現(xiàn)與合同不符的款項(xiàng)；⑥驗(yàn)貨付款經(jīng)查貨物與合同規(guī)定不符的款項(xiàng)；⑦貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤。 ? ? (2)付款人在本行開(kāi)戶(hù)的，及時(shí)通知付款人前來(lái)辦理簽收手續(xù)，第三、四聯(lián)委托收款憑證及留存的有關(guān)債務(wù)證明，登記“收到委托收款登記簿”后專(zhuān)夾保管。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起 3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起 ?第 4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。付款人在審查有關(guān)債務(wù)證明后，對(duì)收款人委托收取的款項(xiàng)需要拒絕付款的，可以辦理拒絕付款。同時(shí)銷(xiāo)記發(fā)出委托收款憑證登記簿。丟失有關(guān)債務(wù)證明的，連同付款入開(kāi)戶(hù)行出具的證明一并交收款人。 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 一、票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定 ? 票據(jù)是用以反映在貨幣商品經(jīng)濟(jì)中，債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的發(fā)生、轉(zhuǎn)移以及清償?shù)囊环N信用工具。 (3)背書(shū)轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，背書(shū)應(yīng)當(dāng)連續(xù)，只有背書(shū)連續(xù)的 票據(jù)，才能證明持票人的票據(jù)權(quán)利，票據(jù)的背書(shū)人應(yīng)在票據(jù)背面的背書(shū)欄依次背書(shū)。 ? 二、支票的核算 ? 支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，分為轉(zhuǎn)賬支票、庫(kù)存現(xiàn)金支票和普通支票。 ? 出票人開(kāi)戶(hù)銀行收到出票人提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單時(shí)經(jīng)審核無(wú)誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 3．受理持票人在