【正文】 個月，票面利率為 9%，面值為 202300元的銀行承兌匯票向其開戶銀行中國工商銀行申請貼現(xiàn)，工商銀行審查同意貼現(xiàn)，工商銀行年貼現(xiàn)率為 %。 ? （二 )銀行承兌匯票的處理 ? 承兌銀行辦理匯票的處理（ 結(jié)算程序如下：） ? 承兌銀行收到銀行承兌匯票，經(jīng)審核無誤后，按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)，辦理轉(zhuǎn)賬。同時銷記“匯出匯款登記簿”。 ? 四、銀行匯票的核算 ? 銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。會計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 貸： 開出本票或存入保證金 ? （銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序如下） ? 銀行本票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 購貨單位 （付款單位、申請人） 銷貨單位 （收款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 申 請 簽 發(fā) 銀 行 本 票 ② 已 簽 發(fā) 銀 行 本 票 ⑦ 傳遞有關(guān)憑證 ⑤ 向 銀 行 提 交 本 票 進(jìn) 賬 ⑥ 退 回進(jìn) 賬單 回單 收妥 票款 ③ 持銀行本票去同城 采購物資 ④ 發(fā)運(yùn)貨物 ⑧ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ? （二）銀行本票付款的處理 ? 1．代理付款行收到在本行開戶的持票人交來的他行簽發(fā)本票和進(jìn)賬單時，經(jīng)審核無誤后，代理付款。 ? (1)收款人開戶行收到同城票據(jù)交換提入的兩聯(lián)進(jìn)賬，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? 出票人開戶行接到在他行開戶的持票者直接提交的支票和 ? 進(jìn)賬單時，經(jīng)審查無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。 ? (5)持票人對于被拒絕付款、拒絕承兌的票據(jù)，可以向背書人、出票人以及票據(jù)的其他債務(wù)人行使追索權(quán)，持票人可以按票據(jù)債務(wù)人的先后順序，也可以不按票據(jù)債務(wù)人的先后順序而對其中任何一人、數(shù)人或全體行使追索權(quán)，追索時需在規(guī)定時間內(nèi)按債務(wù)人的先后順序依次發(fā)出書面通知，被追索人清償債務(wù)后，享受持票人的權(quán)利。其后的追索手續(xù)，由有關(guān)人員按銀行承兌匯票行使追索權(quán)的有關(guān)規(guī)定處理。銀行將拒絕證明、債務(wù)證明、和有關(guān)憑證一并寄給被委托銀行，轉(zhuǎn)交收款人。 ? （三）付款人開戶行的處理 ? 付款人開戶行收到委托收款憑證及債務(wù)證明，并經(jīng)審杏無誤后向收款人辦理付款。 ? 2 、承付款項(xiàng)的處理 ? （ 1）全額付款的處理 ? 借： 吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? （ 2）提前付款的處理 P95 ? 付款人開戶行收到付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的書面通知，應(yīng)立即辦理劃款，并在托收憑證和收到托收登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣和支付日期。 ? 種類。會計(jì)分錄為： ? 借：營業(yè)外支出 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 如果該短款屬監(jiān)守自盜、侵吞公款，按貪污論處，并追回全部贓款。 ? 了解熟悉庫存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門出具證明，經(jīng)會計(jì)主管人員同意后，由會計(jì)部門填制庫存現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目。 ? 種類。 ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 按經(jīng)濟(jì)合同 發(fā)運(yùn)商品 ② 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ③ 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑧ 通 知 托 收 款 項(xiàng) 已 收 妥 入 賬 ④ 傳遞單證 ⑦ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或通知拒付 ⑤ 送 交 單 證 通 知 承 付 貨 款 ⑥ 承 付 貨 款 或 拒 絕 付 款 ? （二）收款單位開戶行受理托收憑證的處理 ? 收款單位辦理托收承付時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃或電劃托收承付憑證，連同必須的符合支付承付結(jié)算的有關(guān)證明及其交易單證交開戶行，開戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按托收范圍、條件和托收憑證填寫的要求認(rèn)真進(jìn)行審查，托收憑證的審查時間不得超過次日。 ? 四、委托收款結(jié)算的核算 ?（一）委托收款結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ② 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑦ 通 知 收 妥 款 項(xiàng) 或 拒 付 ④ 通 知 付 款 ⑤ 期 瞞 承 付 款 項(xiàng) 或 拒 絕 付 款 ③ 傳遞委托收款憑證 ⑥ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或通知拒付 ? （二）收款人開戶行受理委托的處理 ? 收款人辦理委托收款時，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵寄或電劃委托收款憑證，并在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章，連同有關(guān)債務(wù)證明，送開戶行。 ? ? 1 、全額付款的處理 ? 收款人在本行開戶： ? 借：應(yīng)解匯款 — 付款人戶 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 收款人不在本行開戶： ? 借：應(yīng)解匯款 — 付款人戶 ? 或： 科目 — 債券戶 ? 或： 科目 — 戶 ? 貸：清算資金往來 — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 無款支付的處理。會計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來 — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 或：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 匯票戶 ? ? 2．無款支付的處理。因此，票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，必須具有真實(shí)的商品交易和債務(wù)關(guān)系。轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬．庫存現(xiàn)金支票只能用于提取庫存現(xiàn)金，普通支票既可用于支取庫存現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。 ? 持票人開戶行收到持票人提交的轉(zhuǎn)賬支票和進(jìn)賬單時，經(jīng) ? 審核無誤后，按以下情況分別處理： ? (1)通過同城票據(jù)交換提出支票，超過退票時限而沒有退票的，會計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 持票人戶 ? (2)通過同城票據(jù)交換提出支票，需隔日處理的，經(jīng)會計(jì)主管授權(quán)后暫作掛賬處理。會計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? ? (三 )支票的掛失止付 ? 出票人開戶行接到持票人交來的三聯(lián)“掛失止付通知書”，應(yīng)和支票存根進(jìn)行核對，審核無后作賬戶掛失標(biāo)記，并登記“掛失止付登記簿”，同時向失票人收取規(guī)定的掛失手續(xù)費(fèi)。會計(jì)分錄為： ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 (或庫存現(xiàn)金） ? （四 )銀行本票退款、超過提示付款期限付款 ? 申請人因本票超過付款期限或其他原因要求出票行退款或持票人超過付款期限不獲付款在票據(jù)權(quán)利時效內(nèi)請求付款時，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同本票及有關(guān)證件交出票行，出票行審核無誤后，在本票上注明“未用退回”或“愈期付款”字樣，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 或：庫存現(xiàn)金 ? 貸：匯出匯款或存入保證金 ? 銀行匯票結(jié)算方式的結(jié)算程序： 購貨單位 （付款單位、申請人） 銷貨單位 （收款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 申 請 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 ② 已 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 ③ 持銀行匯票去異地 采購物資 ④ 發(fā)運(yùn)貨物 ⑤ 向 銀 行 提 交 匯 票 進(jìn) 賬 ⑥ 退 回進(jìn) 賬單 回單 收妥 票款 ⑦ 傳遞有關(guān)憑證 ⑧ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ? （二 )銀行匯票付款的處理 ? 持票人在本行開戶的處理 ? 代理付款行受理持票人直接交來的匯票、解訖通知、二聯(lián)進(jìn)賬單，審查無誤的，向出票行清算匯票資金。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。 ? 借： 應(yīng)解匯款 ? 貸：清算資金往來 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 或：吸收存款 —— 活期存款 ? 同時登記表外科目： ? 付出：銀行承兌匯票 ? 4．持票人開戶行受理銀行承兌匯票的處理。 ? 票據(jù)到期值 =202300 （ 1+9%247。 ? 若貼現(xiàn)申請人的賬戶余額足以支付票款的，直接從其存款戶中扣收；若其賬戶余額不足以支付票款，先扣其賬戶余額，差額部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，銷記表外賬。會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 3．貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請人追索貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。會計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)銀行向申請人追索貼現(xiàn)款項(xiàng)時，比照貼現(xiàn)銀行支付被迫索的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的有關(guān)手續(xù)處理。 ? (6)銀行卡持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請 銷戶。 ? 網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的信用卡和庫存現(xiàn)金，審核無誤后刷卡，打印存現(xiàn)憑證，交持卡人簽字確認(rèn)。會計(jì)分錄和上述相反。 ? 信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，使用信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。根據(jù)申請人的資信情況，確定向其收取保證金的比例，保證金最低不能低于信用證金額的 20％，也可以根據(jù)情況同時要求申請人提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。開證行加編密押并 ? 核對無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證信息，第二 ? 聯(lián)加業(yè)務(wù)公章交申請人，第一聯(lián)開證行留存?？樦埔皇絻陕?lián)信用證通知書，第一聯(lián)通知，加蓋業(yè)務(wù)公章連同信用證正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯(lián)通知存查，與信用證副本留存。同時，向受益人收取手續(xù)費(fèi)