【正文】 ? ? 第九章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? ? 本章教學(xué)目的與要求 ： ? 掌握票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算，轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算。 ? 熟悉和掌握銀行卡的核算，國(guó)內(nèi)信用證的核算。 ? 了解熟悉庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算。 ? 了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ? 本章講述了如下六節(jié)內(nèi)容： ? ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 第六節(jié) 國(guó)內(nèi)信用證的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? (一 ) 恪守信用 ,履約付款原則 ? (二 ) 誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬 ,由誰(shuí)支配的原則 ? (三 ) 銀行不墊款原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? (一 ) 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同的分類 ? (二 ) 按所使用的支付結(jié)算工具不同的分類 （三）按結(jié)算雙方所在地域不同 的分類 ? . ? 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ?一 、 庫(kù)存現(xiàn)金出納工作的基本原則 ?二 、 庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算 ? (一 ) 庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算 ? 1 、客戶交存庫(kù)存現(xiàn)金 ? 借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸 :吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 2 、所轄機(jī)構(gòu)交存庫(kù)存現(xiàn)金的處理 ? 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)天之一是兩聯(lián)的庫(kù)存現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)交來(lái)的庫(kù)存現(xiàn)金和有關(guān)憑證，經(jīng)審核、清點(diǎn)無(wú)誤后辦理入庫(kù)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： ? （ 1）管轄行： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 或：內(nèi)部往來(lái) ? （ 2）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 或：內(nèi)部往來(lái) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?（二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算 ? 1 客戶支取庫(kù)存現(xiàn)金的核算 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 所轄機(jī)構(gòu)支取庫(kù)存現(xiàn)金的處理 ?（ 1）管轄行 ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或：內(nèi)部往來(lái)） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? （ 2）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? （或：內(nèi)部往來(lái)） ? （三）出納差錯(cuò)的核算 ? 1 出納長(zhǎng)款的核算 ? 若發(fā)生出納長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。若當(dāng)天未能查明原因，可先由出納部門(mén)出具證明，經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員同意后，由會(huì)計(jì)部門(mén)填制庫(kù)存現(xiàn)金收入傳票，暫列“其他應(yīng)付款”科目。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長(zhǎng)款戶 ? 查明原因后，若系客戶多繳或銀行少付時(shí)，應(yīng)及時(shí)退還原主，其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長(zhǎng)款戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 若經(jīng)查找，該長(zhǎng)款確定無(wú)法歸還時(shí)，經(jīng)批準(zhǔn)后，可將此款作銀行收益處理。其分錄為： ? 借：其他應(yīng)付款 — 待處理出納長(zhǎng)款戶 ? 貸：營(yíng)業(yè)外收入 ? 2 出納短款的核算 ? 若發(fā)生出納短款時(shí)，銀行應(yīng)及時(shí)查找收回。如果當(dāng)天未能查清和收回，可先由出納部門(mén)出具證明，經(jīng)批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部門(mén)憑以填制庫(kù)存現(xiàn)金付出傳票，暫列“其他應(yīng)收款”科目。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 經(jīng)查明原因，追回短款時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 若短款確認(rèn)無(wú)法收回，而其原因有屬技術(shù)性短款時(shí)，按規(guī)定的手續(xù)作銀行損失處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：營(yíng)業(yè)外支出 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 如果該短款屬監(jiān)守自盜、侵吞公款，按貪污論處，并追回全部贓款。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶 ? 三 庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算 ? （一）庫(kù)房管理 ? （二）款項(xiàng)運(yùn)送的核算 ? 1 運(yùn)送行的核算 ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 運(yùn)入行的核算 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ?一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ?二 、匯兌結(jié)算的核算 ?三 、托收承付結(jié)算的核算 ?四、委托收款結(jié)算的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ? 遵守 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定??！ ? 二 、匯兌結(jié)算的核算 ? （一）信匯的核算 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 匯兌結(jié)算方式應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? 適用范圍。 ? 種類。 ? 結(jié)算程序。 ? 特點(diǎn)或區(qū)別。 ? 匯兌結(jié)算方式的結(jié)算程序如下 : 購(gòu)貨單位 （付款單位） 開(kāi)戶銀行 銷貨單位 （收款單位） 開(kāi)戶銀行 ① 向 銀行 辦理 匯兌 結(jié)算 并填 寫(xiě)一 式四 聯(lián)信匯 憑證 ② 取回 第 1 聯(lián)回 單聯(lián) 留下第 2聯(lián) ③ 傳遞第 第 4聯(lián) ④ 第 4聯(lián) 通知 收款 留下第 3聯(lián) ⑤ 銀行清算 ? （一）信匯的核算 ? 匯出行匯出款項(xiàng)的處理 ? ?借：吸收存款 — 活期存款 — 匯款人戶（或：庫(kù)存現(xiàn)金 — 業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金戶） ? . 貸：清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? ? 匯入行的處理 ? （ 1）收到匯款的處理 ? 借： 清算資金往來(lái) 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 或：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? (2) 未在本行開(kāi)立存款賬戶支取款項(xiàng)的處理 ? ①支取庫(kù)存現(xiàn)金的： ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 — 業(yè)務(wù)庫(kù)存現(xiàn)金戶 ? ② 轉(zhuǎn)賬支付的： ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? 貸： 科目 — 收款人戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 1 、 匯出行退匯的處理 ? （ 1）受理退匯申請(qǐng) ? （ 2）匯款退回的處理 ? 2 、匯入行退回的處理 ? 借：應(yīng)解匯款 — 收款人戶 ? 貸：清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 ? ? （二）收款單位開(kāi)戶行受理托收憑證的處理 ? ? （三）付款人開(kāi)戶行的核算 ? 托收承付結(jié)算的核算應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? 適用范圍。 ? 種類。 ? 結(jié)算程序。 ? 特點(diǎn)或區(qū)別。 ? 三 、托收承付結(jié)算的核算 ? （一）托收承付結(jié)算方式的結(jié)算程序 銷貨單位 （收款單位） 購(gòu)貨單位 （付款單位） 開(kāi)戶銀行 開(kāi)戶銀行 ① 按經(jīng)濟(jì)合同 發(fā)運(yùn)商品 ② 委 托 銀 行 辦 理 托 收 ③ 銀 行 受 理 后 退 回 回 單 聯(lián) ⑧ 通 知 托 收 款 項(xiàng) 已 收 妥 入 賬 ④ 傳遞單證 ⑦ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)或通知拒付 ⑤ 送 交 單 證 通 知 承 付 貨 款 ⑥ 承 付 貨 款 或 拒 絕 付 款 ? （二）收款單位開(kāi)戶行受理托收憑證的處理 ? 收款單位辦理托收承付時(shí)，應(yīng)填制一式五聯(lián)郵劃或電劃托收承付憑證，連同必須的符合支付承付結(jié)算的有關(guān)證明及其交易單證交開(kāi)戶行，開(kāi)戶銀行接到托收憑證及其附件后，應(yīng)當(dāng)按托收范圍、條件和托收憑證填寫(xiě)的要求認(rèn)真進(jìn)行審查，托收憑證的審查時(shí)間不得超過(guò)次日。凡不合要求或違反購(gòu)銷合同發(fā)貨的，不能辦理。經(jīng)審查無(wú)誤的，將有關(guān)托收憑證連同交易單證，一并寄交付款人開(kāi)戶行。 ? ? （三）付款人開(kāi)戶行的核算 ? 1 、收到托收承付的處理 ? 付款人開(kāi)戶銀行收到托收憑證及其附件后，認(rèn)真審查：付款人是否確在本行開(kāi)戶；付款人是否經(jīng)本行批準(zhǔn)可以辦理托收承付的單位；所附單證張數(shù)與憑證記載是否相符；托收憑證上是否蓋有收款人開(kāi)戶銀行的結(jié)算專用章。審查無(wú)誤的，在憑證上填注收到日期和承付期限，并及時(shí)通知付款人。 ? 2 、承付款項(xiàng)的處理 ? （ 1）全額付款的處理 ? 借： 吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：清算資金往來(lái) — 電子匯劃款項(xiàng)戶 ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) — 存款戶 ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? （ 2）提前付款的處理 P95 ? 付款人開(kāi)戶行收到付款人在承付期滿前通知銀行提前付款的書(shū)面通知，應(yīng)立即辦理劃款，并在托收憑證和收到托收登記簿備注欄分別注明“提前承付”字樣和支付日期。其他處理和上述“ (1)全額付款”的處理相同。 ? （ 3）拒絕付款的處理 ? 拒絕付款的情形如下：①?zèng)]有簽訂購(gòu)銷合同或未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；②提前交貨或逾期交貨的款項(xiàng)；③未規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；④代銷、寄銷、賒銷商品的款項(xiàng)；⑤驗(yàn)單付款發(fā)現(xiàn)與合同不符