【正文】 ? 1．信用卡開(kāi)戶(hù)的處理。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶(hù) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? 發(fā)卡行信用卡部會(huì)計(jì)收到交易信息，實(shí)時(shí)作賬戶(hù)處理。 ? 6．信用卡掛失的處理。信用證可以采用信開(kāi)和電開(kāi)兩種方式。 ? 申請(qǐng)人向銀行交存保證金時(shí)，應(yīng)提交支票和三聯(lián)進(jìn)賬單，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，第一聯(lián)進(jìn)賬單作回單蓋章后退交申請(qǐng)人，第二聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票，第三聯(lián)進(jìn)賬單作貸方傳票附件。 ? ? 信用證開(kāi)立后，根據(jù)第三聯(lián)信開(kāi)信用證或第一聯(lián)電開(kāi)信用證作表外科目傳票。根據(jù)信用證副本登記“信用證通知窨記簿”。 ? 如經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)簽章不符、密押錯(cuò)漏編、修改書(shū)內(nèi)容不完整 ? 或不清楚，按信用證同等情況的處理方法處理。 ? 。如經(jīng)核驗(yàn)無(wú)誤，登記“信用證通知登記簿”， ? 并繕制一式兩聯(lián)信用證修改通知書(shū)，第一聯(lián)通知加蓋業(yè)務(wù)公章 ? 連同信用證修改書(shū)正本一并交受益人．并由受益人在“信用證 ? 通知登記簿”上簽收，第二聯(lián)通知存查，連同信用證修改書(shū)副 ? 本留存，專(zhuān)夾保管。 ? (一 )信用證通知 ? 通知行收到開(kāi)證行發(fā)來(lái)的信用證第一、第二聯(lián)，核對(duì)無(wú)誤后，在收到信用證的次日起三個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)通知受益人。采用 ? 電開(kāi)信用證的，繕打一式兩聯(lián)電開(kāi)信用證。 ? 二、信用證結(jié)算的基本程序 銷(xiāo)貨人（受益人） （收款人） 購(gòu)貨人 （付款人） 開(kāi)征行 通 知 行 保 兌 行 議 付 行 付 款 行 ① 簽訂合同協(xié)議 ② 申 請(qǐng)開(kāi) 立信 用證 （一 式四 聯(lián)） 填寫(xiě) 一式 三聯(lián) 開(kāi)證 申請(qǐng) 書(shū) ③ 寄遞信用證（第 2聯(lián)） ⑩ 寄遞劃款貸記報(bào)單 ⑥ 發(fā)運(yùn)貨物 ⑧ 通 知 付 款 ⑨ 付 款 贖 單 ⑦ 各種單據(jù)及“議付通知書(shū)” 等寄開(kāi)征行索償貨款 ④ 通 知銷(xiāo) 貨人 （信用 證正 本） （ 11） 通 知 收 妥 款 項(xiàng) ⑤ 審單議 付，備妥 單據(jù)并填 制一式兩 聯(lián)議付申 請(qǐng)書(shū)和一 式三聯(lián)議 付憑證 ? 三、信用證開(kāi)立及其修改的核算 ? (一 )受理開(kāi)證申請(qǐng) ? 單位需要使用信用證辦理結(jié)算時(shí)，應(yīng)向開(kāi)戶(hù)銀行提出開(kāi)證申請(qǐng)，填寫(xiě)一式三聯(lián)的開(kāi)證申請(qǐng)書(shū)，信用證申請(qǐng)人承諾書(shū)與有關(guān)購(gòu)銷(xiāo)合同一并提交開(kāi)戶(hù)銀行。 ? 信用證與作為其依據(jù)的購(gòu)銷(xiāo)合同相互獨(dú)立．銀行在處理信用證業(yè)務(wù)時(shí)，不受購(gòu)銷(xiāo)合同的約束．而必須按信用證條款辦理結(jié)算。 ? 客戶(hù)發(fā)生透支時(shí)，日終打印透支清單，填制轉(zhuǎn)賬借方憑證， ? 透支額作發(fā)放貸款處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貸款 — 其他貸款 ? 吸收存款 — 信用卡存款 ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 科目 ? 發(fā)卡行收回透支款時(shí)，扣除應(yīng)收利息、催收貸款利息和當(dāng) ? 期利息后，剩余款項(xiàng)歸還透支本金。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶(hù) ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 儲(chǔ)蓄網(wǎng)點(diǎn)的處理： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶(hù) ? 貸：內(nèi)部往來(lái) ? 代理行信用卡部： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 —— 儲(chǔ)蓄庫(kù)存現(xiàn)金戶(hù) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? (2)聯(lián)網(wǎng)行的處理。 ? (5)持卡人的銀行卡遣失應(yīng)立即向發(fā)卡行掛失，對(duì)于儲(chǔ)值卡和 IC卡的電子錢(qián)包不予托失。 ? 再貼現(xiàn)匯票到期未收回款項(xiàng)時(shí)，中國(guó)人民銀行向申請(qǐng)貼現(xiàn)銀行追索再貼現(xiàn)款項(xiàng)，貼現(xiàn)行收到中國(guó)人民銀行提交的付款通知和匯票第二聯(lián)及付款人開(kāi)戶(hù)行出具的拒絕付款證明，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ x x銀行承兌匯票再貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時(shí)在貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。 ? 貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行退回的匯票第二聯(lián)和付款行開(kāi)具的拒絕付款證明，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在‘‘轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ XX銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時(shí)在貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：清算資金往來(lái) ? 或：存放同業(yè)款項(xiàng) ? 或：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶(hù) ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 如果貼現(xiàn)到期未收回票款，貼現(xiàn)銀行接到承兌銀行發(fā)來(lái)委托收款憑證、銀行承兌匯票和拒絕付款理由書(shū)，按照委托收款付款人拒絕付款的手續(xù)處理。 ? 解：該銀行承兌匯票（票據(jù)）到期日為 2023年 8月 8日，則票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)為 18天（從 2023年 7月 21日 —— 2023年 8月 7日止）。 ? 3．承兌銀行支付匯票款項(xiàng)或持票人直接提示付款的處理。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。之后，簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ? 或：同業(yè)存放款項(xiàng) ? 2．持票人、出票人在同一銀行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù) ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過(guò)票據(jù)交換外，其余 ? 手續(xù)比照“銀行本票的付款”的程序辦理。 ? (二 )庫(kù)存現(xiàn)金支票的處理 ? 出票人開(kāi)戶(hù)行接到提交的支票，經(jīng)審核后，辦理付款手續(xù)。 ? 3．受理持票人在本行開(kāi)戶(hù)、出票人在他行開(kāi)戶(hù)的支票。 ? 二、支票的核算 ? 支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，分為轉(zhuǎn)賬支票、庫(kù)存現(xiàn)金支票和普通支票。 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 一、票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定 ? 票據(jù)是用以反映在貨幣商品經(jīng)濟(jì)中，債權(quán)、債務(wù)關(guān)系的發(fā)生、轉(zhuǎn)移以及清償?shù)囊环N信用工具。同時(shí)銷(xiāo)記發(fā)出委托收款憑證登記簿。付款人應(yīng)于接到通知的當(dāng)日書(shū)面通知銀行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起 3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起 ?第 4日上午開(kāi)始營(yíng)業(yè)時(shí)，將款項(xiàng)劃給收款人。 ? （ 3）拒絕付款的處理 ? 拒絕付款的情形如下：①?zèng)]有簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或未訂明托收承付結(jié)算方式的款項(xiàng)；②提前交貨或逾期交貨的款項(xiàng)；③未規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項(xiàng)；④代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、賒銷(xiāo)商品的款項(xiàng)；⑤驗(yàn)單付款發(fā)現(xiàn)與合同不符的款項(xiàng)；⑥驗(yàn)貨付款經(jīng)查貨物與合同規(guī)定不符的款項(xiàng)；⑦貨款已經(jīng)支付或計(jì)算錯(cuò)誤。 ? 特點(diǎn)或區(qū)別。 ? 適用范圍。會(huì)計(jì)分錄為： ? （ 1）管轄行： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 或：內(nèi)部往來(lái) ? （ 2）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? 或：內(nèi)部往來(lái) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ?（二）庫(kù)存現(xiàn)金支出的核算 ? 1 客戶(hù)支取庫(kù)存現(xiàn)金的核算 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶(hù) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 所轄機(jī)構(gòu)支取庫(kù)存現(xiàn)金的處理 ?（ 1）管轄行 ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)（或：內(nèi)部往來(lái)） ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? （ 2）營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu) ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? （或：內(nèi)部往來(lái)） ? （三）出納差錯(cuò)的核算 ? 1 出納長(zhǎng)款的核算 ? 若發(fā)生出納長(zhǎng)款，應(yīng)及時(shí)查明，退還原主。 ? 了解支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? ? 本章講述了如下六節(jié)內(nèi)容： ? ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 第六節(jié) 國(guó)內(nèi)信用證的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務(wù)概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? (一 ) 恪守信用 ,履約付款原則 ? (二 ) 誰(shuí)的錢(qián)進(jìn)誰(shuí)的賬 ,由誰(shuí)支配的原則 ? (三 ) 銀行不墊款原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? (一 ) 按支付結(jié)算業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的方式不同的分類(lèi) ? (二 ) 按所使用的支付結(jié)算工具不同的分類(lèi) （三）按結(jié)算雙方所在地域不同 的分類(lèi) ? . ? 第二節(jié) 庫(kù)存現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算 ?一 、 庫(kù)存現(xiàn)金出納工作的基本原則 ?二 、 庫(kù)存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算 ? (一 ) 庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算 ? 1 、客戶(hù)交存庫(kù)存現(xiàn)金 ? 借 : 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸 :吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶(hù) ? 2 、所轄機(jī)構(gòu)交存庫(kù)存現(xiàn)金的處理 ? 營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)向其管轄行交存庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)天之一是兩聯(lián)的庫(kù)存現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)交來(lái)的庫(kù)存現(xiàn)金和有關(guān)憑證，經(jīng)審核、清點(diǎn)無(wú)誤后辦理入庫(kù)手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：其他應(yīng)收款 — 待處理出納短款戶(hù) ? 三 庫(kù)房管理與款項(xiàng)移送的核算 ? （一）庫(kù)房管理 ? （二）款項(xiàng)運(yùn)送的核算 ? 1 運(yùn)送行的核算 ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) ? 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 2 運(yùn)入行的核算 ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng) ? ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ?一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ?二 、匯兌結(jié)算的核算 ?三 、托收承付結(jié)算的核算 ?四、委托收款結(jié)算的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ? 遵守 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定?。? ? 二 、匯兌結(jié)算的核算 ? （一）信匯的核算 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 匯兌結(jié)算方式應(yīng)從五方面去把握： ? 定義。 ? 結(jié)算程序。其他處理和上述“ (1)全額付款”的處理相同。具體而言： (1)以銀行為付款人的，銀行應(yīng)在票據(jù)提示付款期內(nèi)或票據(jù)到期日前將款項(xiàng)主動(dòng)支付給收款人； (2)以單位為付款人的，銀行應(yīng)及時(shí)通知付款人，按照有關(guān)辦法規(guī)定，需要將有關(guān)債務(wù)證明交給付款人，并簽收。 ? （四）收款人開(kāi)戶(hù)行辦理委托收款劃回的處理 ? 1 、 全額劃回的處理 ? 收款人開(kāi)戶(hù)銀行收到付款人開(kāi)戶(hù)行或轉(zhuǎn)匯行劃來(lái)的第二、第三聯(lián)電子匯款補(bǔ)充單或同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過(guò)同城票據(jù)交換提回的轉(zhuǎn)匯清單、劃收款憑證及所附第四聯(lián)委托收款憑證或跨系統(tǒng)通過(guò)中國(guó)人民銀行轉(zhuǎn)來(lái)的第二聯(lián)劃收憑證等貸方報(bào)單時(shí)，審查無(wú)誤后，在第二聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，辦理轉(zhuǎn)賬。