【正文】 ? 1．信用卡開戶的處理。會計分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸：其他應付款 ? 發(fā)卡行信用卡部會計收到交易信息，實時作賬戶處理。 ? 6．信用卡掛失的處理。信用證可以采用信開和電開兩種方式。 ? 申請人向銀行交存保證金時，應提交支票和三聯(lián)進賬單，支票作轉(zhuǎn)賬借方傳票，第一聯(lián)進賬單作回單蓋章后退交申請人，第二聯(lián)進賬單作貸方傳票，第三聯(lián)進賬單作貸方傳票附件。 ? ? 信用證開立后，根據(jù)第三聯(lián)信開信用證或第一聯(lián)電開信用證作表外科目傳票。根據(jù)信用證副本登記“信用證通知窨記簿”。 ? 如經(jīng)核驗發(fā)現(xiàn)簽章不符、密押錯漏編、修改書內(nèi)容不完整 ? 或不清楚，按信用證同等情況的處理方法處理。 ? 。如經(jīng)核驗無誤，登記“信用證通知登記簿”， ? 并繕制一式兩聯(lián)信用證修改通知書，第一聯(lián)通知加蓋業(yè)務公章 ? 連同信用證修改書正本一并交受益人．并由受益人在“信用證 ? 通知登記簿”上簽收，第二聯(lián)通知存查，連同信用證修改書副 ? 本留存，專夾保管。 ? (一 )信用證通知 ? 通知行收到開證行發(fā)來的信用證第一、第二聯(lián)，核對無誤后，在收到信用證的次日起三個營業(yè)日內(nèi)通知受益人。采用 ? 電開信用證的，繕打一式兩聯(lián)電開信用證。 ? 二、信用證結(jié)算的基本程序 銷貨人（受益人） （收款人） 購貨人 （付款人） 開征行 通 知 行 保 兌 行 議 付 行 付 款 行 ① 簽訂合同協(xié)議 ② 申 請開 立信 用證 （一 式四 聯(lián)） 填寫 一式 三聯(lián) 開證 申請 書 ③ 寄遞信用證（第 2聯(lián)） ⑩ 寄遞劃款貸記報單 ⑥ 發(fā)運貨物 ⑧ 通 知 付 款 ⑨ 付 款 贖 單 ⑦ 各種單據(jù)及“議付通知書” 等寄開征行索償貨款 ④ 通 知銷 貨人 （信用 證正 本） （ 11） 通 知 收 妥 款 項 ⑤ 審單議 付，備妥 單據(jù)并填 制一式兩 聯(lián)議付申 請書和一 式三聯(lián)議 付憑證 ? 三、信用證開立及其修改的核算 ? (一 )受理開證申請 ? 單位需要使用信用證辦理結(jié)算時，應向開戶銀行提出開證申請，填寫一式三聯(lián)的開證申請書，信用證申請人承諾書與有關購銷合同一并提交開戶銀行。 ? 信用證與作為其依據(jù)的購銷合同相互獨立．銀行在處理信用證業(yè)務時，不受購銷合同的約束．而必須按信用證條款辦理結(jié)算。 ? 客戶發(fā)生透支時，日終打印透支清單，填制轉(zhuǎn)賬借方憑證， ? 透支額作發(fā)放貸款處理，會計分錄為： ? 借：貸款 — 其他貸款 ? 吸收存款 — 信用卡存款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 科目 ? 發(fā)卡行收回透支款時，扣除應收利息、催收貸款利息和當 ? 期利息后，剩余款項歸還透支本金。會計分錄如下： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 儲蓄網(wǎng)點的處理： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸：內(nèi)部往來 ? 代理行信用卡部： ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 儲蓄庫存現(xiàn)金戶 ? 貸：其他應付款 ? (2)聯(lián)網(wǎng)行的處理。 ? (5)持卡人的銀行卡遣失應立即向發(fā)卡行掛失，對于儲值卡和 IC卡的電子錢包不予托失。 ? 再貼現(xiàn)匯票到期未收回款項時，中國人民銀行向申請貼現(xiàn)銀行追索再貼現(xiàn)款項，貼現(xiàn)行收到中國人民銀行提交的付款通知和匯票第二聯(lián)及付款人開戶行出具的拒絕付款證明，填制特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在“轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ x x銀行承兌匯票再貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時在貼現(xiàn)或轉(zhuǎn)貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。 ? 貼現(xiàn)銀行收到轉(zhuǎn)貼現(xiàn)行退回的匯票第二聯(lián)和付款行開具的拒絕付款證明，填制一聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬借方憑證，在‘‘轉(zhuǎn)賬原因”欄注明“ XX銀行承兌匯票轉(zhuǎn)貼現(xiàn)追索付款”字樣，同時在貼現(xiàn)票據(jù)登記簿原記載處注明。會計分錄為： ? 借：清算資金往來 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 或：存放中央銀行款項 —— 存款戶 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時登記表外科目： ? 付出：代保管有價值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 如果貼現(xiàn)到期未收回票款，貼現(xiàn)銀行接到承兌銀行發(fā)來委托收款憑證、銀行承兌匯票和拒絕付款理由書，按照委托收款付款人拒絕付款的手續(xù)處理。 ? 解：該銀行承兌匯票（票據(jù)）到期日為 2023年 8月 8日，則票據(jù)貼現(xiàn)天數(shù)為 18天（從 2023年 7月 21日 —— 2023年 8月 7日止）。 ? 3．承兌銀行支付匯票款項或持票人直接提示付款的處理。商業(yè)匯票按承兌人不同分為銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。之后，簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行匯票。會計分錄為： ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 或：同業(yè)存放款項 ? 2．持票人、出票人在同一銀行付款和結(jié)清本票的處理手續(xù) ? 出票行受理本行簽發(fā)的本票，除不通過票據(jù)交換外，其余 ? 手續(xù)比照“銀行本票的付款”的程序辦理。 ? (二 )庫存現(xiàn)金支票的處理 ? 出票人開戶行接到提交的支票，經(jīng)審核后，辦理付款手續(xù)。 ? 3．受理持票人在本行開戶、出票人在他行開戶的支票。 ? 二、支票的核算 ? 支票是由出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務的銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)，分為轉(zhuǎn)賬支票、庫存現(xiàn)金支票和普通支票。 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 一、票據(jù)結(jié)算的基本規(guī)定 ? 票據(jù)是用以反映在貨幣商品經(jīng)濟中，債權、債務關系的發(fā)生、轉(zhuǎn)移以及清償?shù)囊环N信用工具。同時銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。付款人應于接到通知的當日書面通知銀行付款；如果付款人未在接到通知日的次日起 3日內(nèi)通知銀行付款的，視同付款人同意付款，銀行應于付款人接到通知日的次日起 ?第 4日上午開始營業(yè)時，將款項劃給收款人。 ? （ 3）拒絕付款的處理 ? 拒絕付款的情形如下：①沒有簽訂購銷合同或未訂明托收承付結(jié)算方式的款項；②提前交貨或逾期交貨的款項；③未規(guī)定的到貨地址發(fā)貨的款項；④代銷、寄銷、賒銷商品的款項；⑤驗單付款發(fā)現(xiàn)與合同不符的款項；⑥驗貨付款經(jīng)查貨物與合同規(guī)定不符的款項；⑦貨款已經(jīng)支付或計算錯誤。 ? 特點或區(qū)別。 ? 適用范圍。會計分錄為： ? （ 1）管轄行： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? 或：內(nèi)部往來 ? （ 2）營業(yè)機構(gòu)： ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? 或：內(nèi)部往來 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ?（二）庫存現(xiàn)金支出的核算 ? 1 客戶支取庫存現(xiàn)金的核算 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 2 所轄機構(gòu)支取庫存現(xiàn)金的處理 ?（ 1）管轄行 ? 借：系統(tǒng)內(nèi)存放款項（或：內(nèi)部往來） ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? （ 2）營業(yè)機構(gòu) ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? （或：內(nèi)部往來） ? （三）出納差錯的核算 ? 1 出納長款的核算 ? 若發(fā)生出納長款，應及時查明，退還原主。 ? 了解支付結(jié)算業(yè)務概述 ? ? 本章講述了如下六節(jié)內(nèi)容： ? ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務概述 ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金出納業(yè)務的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 第四節(jié) 票據(jù)轉(zhuǎn)讓的核算 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 第六節(jié) 國內(nèi)信用證的核算 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? 第一節(jié) 支付結(jié)算業(yè)務概述 ? 一 、支付結(jié)算的意義 ? 二 、支付結(jié)算的基本原則 ? (一 ) 恪守信用 ,履約付款原則 ? (二 ) 誰的錢進誰的賬 ,由誰支配的原則 ? (三 ) 銀行不墊款原則 ? 三 、支付結(jié)算方式和支付結(jié)算工具 ? (一 ) 按支付結(jié)算業(yè)務實現(xiàn)的方式不同的分類 ? (二 ) 按所使用的支付結(jié)算工具不同的分類 （三）按結(jié)算雙方所在地域不同 的分類 ? . ? 第二節(jié) 庫存現(xiàn)金出納業(yè)務的核算 ?一 、 庫存現(xiàn)金出納工作的基本原則 ?二 、 庫存現(xiàn)金收付業(yè)務核算 ? (一 ) 庫存現(xiàn)金收入的核算 ? 1 、客戶交存庫存現(xiàn)金 ? 借 : 庫存現(xiàn)金 ? 貸 :吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 ? 2 、所轄機構(gòu)交存庫存現(xiàn)金的處理 ? 營業(yè)機構(gòu)向其管轄行交存庫存現(xiàn)金應天之一是兩聯(lián)的庫存現(xiàn)金交款單，管轄行出納員收到營業(yè)機構(gòu)交來的庫存現(xiàn)金和有關憑證，經(jīng)審核、清點無誤后辦理入庫手續(xù)。會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應收款 — 待處理出納短款戶 ? 三 庫房管理與款項移送的核算 ? （一）庫房管理 ? （二）款項運送的核算 ? 1 運送行的核算 ? 借：存放系統(tǒng)內(nèi)款項 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 2 運入行的核算 ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：系統(tǒng)內(nèi)存放款項 ? ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ?一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ?二 、匯兌結(jié)算的核算 ?三 、托收承付結(jié)算的核算 ?四、委托收款結(jié)算的核算 ? 第三節(jié) 轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算 ? 一 、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的基本規(guī)定 ? 遵守 《 支付結(jié)算辦法 》 的規(guī)定?。? ? 二 、匯兌結(jié)算的核算 ? （一）信匯的核算 ? （二）匯兌結(jié)算退回的處理 ? 匯兌結(jié)算方式應從五方面去把握： ? 定義。 ? 結(jié)算程序。其他處理和上述“ (1)全額付款”的處理相同。具體而言： (1)以銀行為付款人的，銀行應在票據(jù)提示付款期內(nèi)或票據(jù)到期日前將款項主動支付給收款人； (2)以單位為付款人的，銀行應及時通知付款人，按照有關辦法規(guī)定，需要將有關債務證明交給付款人，并簽收。 ? （四）收款人開戶行辦理委托收款劃回的處理 ? 1 、 全額劃回的處理 ? 收款人開戶銀行收到付款人開戶行或轉(zhuǎn)匯行劃來的第二、第三聯(lián)電子匯款補充單或同城跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行通過同城票據(jù)交換提回的轉(zhuǎn)匯清單、劃收款憑證及所附第四聯(lián)委托收款憑證或跨系統(tǒng)通過中國人民銀行轉(zhuǎn)來的第二聯(lián)劃收憑證等貸方報單時，審查無誤后，在第二聯(lián)委托收款憑證上填注轉(zhuǎn)賬日期，辦理轉(zhuǎn)賬。