【正文】 ? 受益人向開戶行申請議付時，應填制一式兩聯(lián)信用證議付申請書和一式五聯(lián)議付憑證。如經(jīng)核驗發(fā)現(xiàn)漏編 ? 或錯編密押的，應及時向開證行發(fā)出查詢書，待收到開證行查 ? 復補正密押后，再辦理通知手續(xù)，同時應在“信用證通知登記簿”上注明。如為增額修改的，開證行可要求申請人追加保證金或追加提供抵押、質押或保函；對減額修改的，可根據(jù)申請人的資信情況，減少相應的保證金；有效期修改的，不得超過信用證有效期的最長期限。采用信開信用證的，填制一式四聯(lián)信 ? 開信用證．第一聯(lián)信用證副本，第二聯(lián)信用證正本，第三聯(lián)信 ? 用證副本，第四聯(lián)開證通知。信用證有效地點為信用證指定的單據(jù)提交地點，即議付行或開證行所在地。經(jīng)審查后辦理掛失并收取掛失手 ? 續(xù)費的會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 (或 XX科目 ) ? 貸：手續(xù)費收人 ? 第六節(jié) 國內信用證的核算 ? 一、國內信用證結算的基本規(guī)定 ? 國內信用證是開證行按照申請人的申請開出的，憑符合條款的單據(jù)支付款項的書面承諾。手工壓單的處理：網(wǎng)點接到持卡人遞交 ? 的信用卡、身份證時應進行審查，審核無誤后壓印一式四聯(lián)“取現(xiàn)單”，在取現(xiàn)單上填寫持卡人身份證件號碼、金額及授權號碼，交持卡人當面在取現(xiàn)單簽名，核實后，將庫存現(xiàn)金、一聯(lián)取現(xiàn)憑證、信用卡、身份證交持卡人。 ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 業(yè)務庫存現(xiàn)金戶 ? 或：存放系統(tǒng)內款項 —— 存放開戶行戶 ? 貸：存入保證金 —— 個人 (單位 ) ? ? （ 2）收取備用金、 ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 業(yè)務備用金戶 ? 或：存放系統(tǒng)內款項 —— 存放開戶行戶 ? 貸：吸收存款 — 信用卡存款 —— x x持 F人戶 ? （ 3)收取年費 ? 借：吸收存款 — 信用卡存款 —— X X持卡人戶 ? 或：庫存現(xiàn)金 —— 業(yè)務備用金戶 ? 貸：手續(xù)費收入 —— 年費收入戶 ? 信用卡續(xù)存庫存現(xiàn)金的處理。單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務供應款項的結算，但不得透支；超過中國人民銀行規(guī)定起點的，應當經(jīng)中國人民銀行當?shù)胤种C構辦理轉匯。貼現(xiàn)銀行收到中國人民銀行交來的再貼現(xiàn)收賬通知，根 ? 據(jù)收賬通知辦理轉賬。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)負債 — 轉貼現(xiàn) — 利息調整（差額） ? 貸：貼現(xiàn)負債 — 轉貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時登記表外科目： ? 付出：代保管有價值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? ? 資產(chǎn)負債表日 ，應按照實際利率計算確定的利息費用入賬，記入“利息支出”科目借方，其會計分錄為： ? 借： 利息 支出 ? 貸： 貼現(xiàn)負債 — 轉貼現(xiàn) — 利息調整 ? 如果實際利率與合同約定利率差異很小，也可以采用合同約定的名義利率計算確定利息費用。 ? F公司 2023年 7月 21日申請貼現(xiàn)時 ,作如下會計處理 : ? 借：銀行存款 ? 貸：應收票據(jù) 204200 ? 財務費用 —— 利息支出 ? [ 2023年 4月 8日 ,收到銀行承兌匯票時 : ? 借：應收票據(jù) 202300 ? 貸：應收賬款 202300 ? 或主營業(yè)務收入、應交稅金等 ? 2023年 6月 30日，計提票據(jù)利息 ? 票據(jù)利息 =202300 9%247。會計分錄為： ? 借：清算資金往來 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 或：存放中央銀行款項 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? (三 )匯票貼現(xiàn)的處理 ? 1．持票入開戶行受理匯票貼現(xiàn)的處理： ? 會計部門接到簽署“同意”意見的一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證、會審單、匯票第二聯(lián)及其他有關資料進行審查，審核無誤后，計算出貼現(xiàn)利息和實付貼現(xiàn)額，辦理轉賬，同時登記表外科目。持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款理由書及匯票退持票人，并由持票人簽收。 ? 在匯票第一、第四聯(lián)實際結算金額欄填寫實際結算金額，在第四聯(lián)“多余金額”欄填寫多余金額，另根據(jù)“多余金額”填制一聯(lián)特種轉賬貸方憑證，辦理銷賬?！皰焓е垢锻ㄖ獣钡谝宦?lián)加蓋業(yè)務公章作受理回單交失票人，第二聯(lián)登記本票掛失登記簿后，與原本票存根一并專夾保管，憑以控制付款或退款。 ? (一 )銀行本票出票的處理 ? 出票行在收到申請人提交的銀行本票申請時，經(jīng)審核無誤后，收取庫存現(xiàn)金或辦理轉賬。會計分錄為： ? 借：其他應收款 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 隔日退票時，作和上述相反的會計分錄， ? ? 5．同城票據(jù)交換提入兩聯(lián)進賬單的處理。會計分錄為： ? 收款人在本行開戶： ? 借：吸收存款 —— 出票人戶 ? 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 持票人戶 ? 收款人不在本行開戶： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 存放同業(yè)款項 ? 2．受理持票人提交的出票人在本行開戶的支票。 (4)票據(jù)的收款人或持票人必須按 《 票據(jù)法 》 規(guī)定的期限提示付款，未按規(guī)定期限提示付款的，持票人喪失對其前手的迫索權。 ? (2)收款人為銀行的，將第四聯(lián)委托收款憑證和二聯(lián)未付款項通知書、有關債務證明以及有關憑證一并交匯票經(jīng)辦員。付款人不同，拒絕付款的方式略有不同：以銀行為付款人的，應自收到委托收款及債務證明的次日起3日內出具拒絕證明，連同有關債務證明、憑證寄給被委托銀行，轉交收款人；以單位為付款人的，應在付款人接到通知日的次日起 3日內出具拒絕證明，連同債務證明送交開戶銀行。 ? ? (3)付款人開戶行或付款銀行是同城他行的，應將郵寄委托收款憑證及有關債務證明通過同城票據(jù)交換交付款人開戶行或付款銀行。審查無誤的，在憑證上填注收到日期和承付期限，并及時通知付款人。 ? 適用范圍。會計分錄為： ? 借：其他應收款 — 待處理出納短款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 經(jīng)查明原因，追回短款時，會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應收款 — 待處理出納短款戶 ? 若短款確認無法收回，而其原因有屬技術性短款時，按規(guī)定的手續(xù)作銀行損失處理。 ? 熟悉和掌握銀行卡的核算，國內信用證的核算。其會計分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 ? 貸：其他應付款 — 待處理出納長款戶 ? 查明原因后，若系客戶多繳或銀行少付時，應及時退還原主，其分錄為： ? 借：其他應付款 — 待處理出納長款戶 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 若經(jīng)查找，該長款確定無法歸還時，經(jīng)批準后，可將此款作銀行收益處理。 ? 結算程序。凡不合要求或違反購銷合同發(fā)貨的，不能辦理。銀行審查無誤后，在委托收款憑證右上方“委托號碼”處填注本年發(fā)出委托收款的序號，將郵寄或電劃第一聯(lián)委托收款憑證加蓋業(yè)務公章后退給收款人；將第二聯(lián)收款憑證專夾保管，并登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿”；在郵劃或電劃第三聯(lián)委托收款憑證上加蓋帶有聯(lián)行行號的結算專用章 ? 后，連同郵劃或電劃第四、五聯(lián)委托收款憑證、有關債務證明一并分別以下情況處理： ? (1)付款人開戶行或付款銀行在異地的，將委托收款憑證和有關債務證明裝入聯(lián)行專用信封，登記發(fā)出郵件登記簿，郵寄給付款人開戶行。銀行辦理劃款時，付款人賬戶余額不足支付全部款項的，應抽出第三、第四聯(lián)委托收款憑證及一并留存的有關債務證明，在委托收款憑證和收到委托收款登記簿上注明退回日期和“無款支付”字樣，并填制一式三聯(lián)付款人未付款項通知書，加蓋業(yè)務公章后，將第一聯(lián)未付款項通知書和第三聯(lián)委托收款憑證留存裝訂在當日憑證之后備查，第二、第三聯(lián)未付款項通知書連同第四聯(lián)委托收款憑證及留存?zhèn)鶆兆C明一并郵寄收款人開戶行。 ? 收款行接到郵寄或同城票據(jù)交換回來的第四聯(lián)委托收款憑證和二聯(lián)“未付款項通知書”以及付款人開戶銀行留存的債務證明時，應對其審查，審查無誤后，抽出留存的第二聯(lián)委托收款憑證與寄回的委托收款憑證審查核實后，在二聯(lián)未付款項通知書上加蓋業(yè)務公章，在第二聯(lián)委托收款憑證“備注欄”、發(fā)出委托收款憑證登記簿“備注欄”注明“無款支付’’字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。 ? (1)票據(jù)的取得須給付對價，但因稅收、贈與、繼承可以依法無償取得票據(jù)的，不受給付對價的限制。若在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票．此支票只能用于轉賬，不得用于支取庫存現(xiàn)金。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 貸：其他應付款 ? 隔日收到出票人開戶行退回支票時，作和上述相反的分錄。 ? 三、銀行本票的核算 ? 銀行本票是銀行簽發(fā)的，并承諾在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。會計分錄為： ? 1．持票人在本行開戶。會計分錄為： ? 借：清算資金往來 —— 電子匯劃款項戶 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 2．持票人在他行開戶的處理： ? 代理付款行收到同城票據(jù)交換提入或本行所屬機構提交的應由本行審核代理付款的匯票，審核無誤的，向出票行清算匯票資金。 ? （一）商業(yè)承兌匯票處理 ? 持票人開戶行受理匯票的處理 ? 持票人開戶行收到開戶單位交來的委托收款憑證和匯票經(jīng)審查無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，按委托收款有關手續(xù)辦理托收。 ? 持票人開戶行收到開戶單位交來的委托收款憑證和匯票，經(jīng)審核無誤后，在委托收款憑證各聯(lián)空白處蓋上“銀行承兌匯票”戳記，按委托收款的有關手續(xù)發(fā)出托收。 12 4個月） ? =206000元 ? 貼現(xiàn)息 =206000 %247。會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 貼現(xiàn)申請人戶 ? ※※ 非應計貸款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 ? 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時登記表外科目： ? 付出：代保管有價值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? (四 )轉貼現(xiàn)的處理 ? 1．收到轉貼現(xiàn)款項的處理。 ? 貼現(xiàn)申請人的賬戶余額足以支付票款的，直接從貼現(xiàn)申請 ? 人賬戶中扣收；如果貼現(xiàn)申請人的賬戶余額不足支付票款的或 ? 無款支付的，先扣賬戶余額，其差額轉入逾期貸款。 ? 第五節(jié) 銀行卡的核算 ? 一、銀行卡及其管理規(guī)定 ? 銀行卡是指由商業(yè)銀行向社會發(fā)行的具有消費信用、轉賬結算、存取庫存現(xiàn)金等部分或全部功能的信用支付工具。 ? 二、信用卡業(yè)務的核算