【正文】 款 — 持票人戶 ? (三 )匯票貼現(xiàn)的處理 ? 1．持票入開戶行受理匯票貼現(xiàn)的處理： ? 會(huì)計(jì)部門接到簽署“同意”意見的一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證、會(huì)審單、匯票第二聯(lián)及其他有關(guān)資料進(jìn)行審查，審核無誤后，計(jì)算出貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)額，辦理轉(zhuǎn)賬，同時(shí)登記表外科目。試作工商銀行與 F公司所有會(huì)計(jì)處理。 ? 票據(jù)到期值 =202300 （ 1+9%247。 （ 12 30） 18天 ? = ? 實(shí)得貼現(xiàn)金額 =206000－ = ? 則中國(guó)工商銀行作如下會(huì)計(jì)處理 : ? 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 面值 202300 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 到期利息 6000 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 貼現(xiàn)資產(chǎn) — 貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? ? 同時(shí)登記外表科目： ? 收入：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) 206000元 ? ? ? 貼現(xiàn)利息收入的核算： ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入入賬。 ? F公司 2023年 7月 21日申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí) ,作如下會(huì)計(jì)處理 : ? 借：銀行存款 ? 貸：應(yīng)收票據(jù) 204200 ? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 —— 利息支出 ? [ 2023年 4月 8日 ,收到銀行承兌匯票時(shí) : ? 借：應(yīng)收票據(jù) 202300 ? 貸：應(yīng)收賬款 202300 ? 或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金等 ? 2023年 6月 30日，計(jì)提票據(jù)利息 ? 票據(jù)利息 =202300 9%247。當(dāng)收到承兌銀行劃回委托收款款項(xiàng)的“電子匯劃收款補(bǔ)充報(bào)單”或其他憑征，按照委托收款的款項(xiàng)劃回手續(xù)處理。 ? 若貼現(xiàn)申請(qǐng)人的賬戶余額足以支付票款的，直接從其存款戶中扣收；若其賬戶余額不足以支付票款，先扣其賬戶余額，差額部分轉(zhuǎn)入逾期貸款戶，銷記表外賬。 ? 商業(yè)銀行可以持貼現(xiàn)匯票向其他商業(yè)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 利息調(diào)整（差額） ? 貸：貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 面值、利息 ? 同時(shí)登記表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? ? 資產(chǎn)負(fù)債表日 ，應(yīng)按照實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用入賬，記入“利息支出”科目借方，其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 利息 支出 ? 貸： 貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? 如果實(shí)際利率與合同約定利率差異很小，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。 ? 其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 面值 ? 利息支出（差額） ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)負(fù)債 — 轉(zhuǎn)貼現(xiàn) — 利息調(diào)整 ? 4．支付被追索轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 3．貼現(xiàn)銀行向貼現(xiàn)申請(qǐng)人追索貼現(xiàn)款項(xiàng)的處理。會(huì)計(jì)分錄 ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 非應(yīng)計(jì)貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 貸：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? (五 )再貼現(xiàn)的處理 ? 1．貼現(xiàn)銀行收到再貼現(xiàn)票款的處理。貼現(xiàn)銀行收到中國(guó)人民銀行交來的再貼現(xiàn)收賬通知，根 ? 據(jù)收賬通知辦理轉(zhuǎn)賬。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 利息支出 —— 中央銀行往來支出戶或 金融企業(yè)往來支出 ? 貸： 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 貼現(xiàn) —— 面值等 ? 表外科目： ? 付出：代保管有價(jià)值品或貼現(xiàn)票據(jù) ? 2．再貼現(xiàn)匯票到期未收回款項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 ? 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 存款戶 ? 貼現(xiàn)銀行向申請(qǐng)人追索貼現(xiàn)款項(xiàng)時(shí)，比照貼現(xiàn)銀行支付被迫索的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)的有關(guān)手續(xù)處理。 ? 銀行卡的管理規(guī)定： (1)銀行卡由商業(yè)銀行或郵政金融機(jī)構(gòu)發(fā)行，且未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)不得發(fā)行銀行卡。單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，但不得透支；超過中國(guó)人民銀行規(guī)定起點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)辦理轉(zhuǎn)匯。發(fā)卡行對(duì)貸記扣的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計(jì)取款不得超過 2 000元人民幣 。 ? (6)銀行卡持卡人在還清全部交易款項(xiàng)、透支本息和有關(guān)費(fèi)用后，可申請(qǐng) 銷戶。 ? 銀行受理個(gè)人或單位的申請(qǐng)后，應(yīng)按規(guī)定收取備用金和手 ? 續(xù)費(fèi)。 ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 業(yè)務(wù)庫存現(xiàn)金戶 ? 或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) —— 存放開戶行戶 ? 貸：存入保證金 —— 個(gè)人 (單位 ) ? ? （ 2）收取備用金、 ? 借：庫存現(xiàn)金 —— 業(yè)務(wù)備用金戶 ? 或：存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng) —— 存放開戶行戶 ? 貸：吸收存款 — 信用卡存款 —— x x持 F人戶 ? （ 3)收取年費(fèi) ? 借：吸收存款 — 信用卡存款 —— X X持卡人戶 ? 或：庫存現(xiàn)金 —— 業(yè)務(wù)備用金戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 —— 年費(fèi)收入戶 ? 信用卡續(xù)存庫存現(xiàn)金的處理。手工壓?jiǎn)蔚奶幚恚壕W(wǎng)點(diǎn)接到持卡人的信用卡和庫存現(xiàn)金后，審核 ? 確為本單位受理的業(yè)務(wù)，根據(jù)規(guī)定壓印一式四聯(lián)的“存款單”，無卡存款由存款人手工填寫存款單，按庫存現(xiàn)金收款程序收妥庫存現(xiàn)金后，由持卡人簽字確認(rèn)。 ? 網(wǎng)點(diǎn)收到持卡人的信用卡和庫存現(xiàn)金，審核無誤后刷卡，打印存現(xiàn)憑證，交持卡人簽字確認(rèn)。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸： 吸收存款 — 信用卡存款 ? 信用卡取現(xiàn)的核算。手工壓?jiǎn)蔚奶幚恚壕W(wǎng)點(diǎn)接到持卡人遞交 ? 的信用卡、身份證時(shí)應(yīng)進(jìn)行審查，審核無誤后壓印一式四聯(lián)“取現(xiàn)單”，在取現(xiàn)單上填寫持卡人身份證件號(hào)碼、金額及授權(quán)號(hào)碼，交持卡人當(dāng)面在取現(xiàn)單簽名，核實(shí)后，將庫存現(xiàn)金、一聯(lián)取現(xiàn)憑證、信用卡、身份證交持卡人。會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：庫存現(xiàn)金 ? 4．信用卡購物消費(fèi)的核算， ? 收單行收到本地特約商戶送來的三聯(lián)進(jìn)賬單、三聯(lián)匯計(jì)單和兩聯(lián)簽購單后，認(rèn)真審查，審核無誤后，通過系統(tǒng)內(nèi)往來將款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)特約商戶開戶行，并收取手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借： 吸收存款 — 信用卡存款 9000 ? 貸： 吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 8820 ? 手續(xù)費(fèi)收入 （ 9000 2%） 180 ? 若收單行收到異地信用卡來單，比照上述的手續(xù)處理，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 特約單位戶 ? 手續(xù)費(fèi)收入 ? 5．信用卡透支的處理。會(huì)計(jì)分錄和上述相反。 ? 持卡人信用卡遺失，可向就近的本系統(tǒng)信用卡部申請(qǐng)辦理 ? 掛失。經(jīng)審查后辦理掛失并收取掛失手 ? 續(xù)費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：庫存現(xiàn)金 (或 XX科目 ) ? 貸：手續(xù)費(fèi)收人 ? 第六節(jié) 國(guó)內(nèi)信用證的核算 ? 一、國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算的基本規(guī)定 ? 國(guó)內(nèi)信用證是開證行按照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開出的，憑符合條款的單據(jù)支付款項(xiàng)的書面承諾。信用證結(jié)算的當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)遵守誠(chéng)實(shí)信用原則，認(rèn)真履行義務(wù)，不允許利用信用證進(jìn)行欺詐等違法活動(dòng)。 ? 信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證，使用信用證只限于轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支取庫存現(xiàn)金。信用證付款方式分為即期付款、延期付款或議付。信用證有效地點(diǎn)為信用證指定的單據(jù)提交地點(diǎn)，即議付行或開證行所在地。開證手續(xù)費(fèi)按開證金額的0． 15％最低不低于 100元收??；修改信用證手續(xù)費(fèi)每筆 100元收取，增額修改的，對(duì)增額部分按開證手續(xù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取，最低不低于 100元；通知手續(xù)費(fèi)和修改通知手續(xù)費(fèi)按每筆 50元收??；議付手續(xù)費(fèi)按議付單據(jù)金額的 0． 1％收取。根據(jù)申請(qǐng)人的資信情況，確定向其收取保證金的比例，保證金最低不能低于信用證金額的 20％，也可以根據(jù)情況同時(shí)要求申請(qǐng)人提供抵押、質(zhì)押或由其他金融機(jī)構(gòu)出具保函。其會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 申請(qǐng)人戶 ? 貸：存入保證金 —— 信用證保證金 —— 申請(qǐng)人戶 ? 申請(qǐng)人提供抵押、質(zhì)押或保函的，還應(yīng)登記備忘科目登記簿，有關(guān)單證專夾保管。采用信開信用證的，填制一式四聯(lián)信 ? 開信用證．第一聯(lián)信用證副本，第二聯(lián)信用證正本，第三聯(lián)信 ? 用證副本，第四聯(lián)開證通知。經(jīng)復(fù)核無誤．將信用證第一、第二聯(lián)寄交通知 ? 行，第四聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章交申請(qǐng)人，第三聯(lián)開證行留存。開證行加編密押并 ? 核對(duì)無誤后，以電傳方式向通知行發(fā)送電開信用證信息，第二 ? 聯(lián)加業(yè)務(wù)公章交申請(qǐng)人，第一聯(lián)開證行留存。分錄為： ? 收入：開出即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證 ? ? 同時(shí)按規(guī)定向申請(qǐng)人收取開手續(xù)費(fèi)與郵電費(fèi) ? （三）信用證的修改 ? 信用證開出后，需要對(duì)信用證某一項(xiàng)或某幾項(xiàng)條款修改時(shí)，申請(qǐng)人應(yīng)與受益人協(xié)商同意，并由受益人出具同意修改的書面證明，然后由申請(qǐng)人向開證行提出信用證修改申請(qǐng)。如為增額修改的，開證行可要求申請(qǐng)人追加保證金或追加提供抵押、質(zhì)押或保函；對(duì)減額修改的，可根據(jù)申請(qǐng)人的資信情況，減少相應(yīng)的保證金；有效期修改的，不得超過信用證有效期的最長(zhǎng)期限。 同時(shí)作表外科目傳票，會(huì)計(jì)分錄為： ? 收入 (或付出 )：開出即期 (或遠(yuǎn)期 )信用證 ? 四、通知信用證的核算 ? 通知行通知信用證，包括信用證通知和信用證修改通知?？樦埔皇絻陕?lián)信用證通知書，第一聯(lián)通知，加蓋業(yè)務(wù)公章連同信用證正本交受益人，并由受益人在“信用證通知登記簿”上簽收；第二聯(lián)通知存查，與信用證副本留存。同時(shí)向受益人收取通知手續(xù)費(fèi)。如經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)漏編 ? 或錯(cuò)編密押的，應(yīng)及時(shí)向開證行發(fā)出查詢書，待收到開證行查 ? 復(fù)補(bǔ)正密押后，再辦理通知手續(xù)，同時(shí)應(yīng)在“信用證通知登記簿”上注明。 ? （ 二）信用證修改的通知 ? 通知行收到開證行發(fā)來的信用證修改書后，也應(yīng)核驗(yàn)簽章 ? 與密押的正確性。同時(shí)，向受益人收取手續(xù)費(fèi)。 ? 四、信用證議付的核算 ? 受益人開戶行對(duì)來單議付只限于遠(yuǎn)期信用證，并且須經(jīng)開 ? 證行指定辦理議付，同時(shí)由受益人在交單期或信用證有效期內(nèi) ? 向議付行提出議付申請(qǐng)。 ? 受益人向開戶行申請(qǐng)議付時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)信用證議付申請(qǐng)書和一式五聯(lián)議付憑證。議付行應(yīng)在受理來單的次日 ? 起五個(gè)營(yíng)業(yè)日內(nèi)審核信用證與單據(jù)是否相符并決定是否同意議付