【正文】 :02:0005:02Jan2330Jan23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 （二）信用卡存取現(xiàn)金的處理 存入現(xiàn)金的處理： （ 1）如持卡人在同城其他的銀行存入現(xiàn)金，存款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng)（或存入中央銀行款項(xiàng)） （ 2）如在異地的銀行存入現(xiàn)金，存款銀行會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸： 清算資金往來(lái) 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）借：待清算票據(jù)款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng) 貸：銀行卡存款 ——持卡人戶 （ 2）借： 清算資金往來(lái) 貸：銀行卡存款 ——持卡人戶 支取現(xiàn)金的處理： （ 1）如持卡人在發(fā)卡行取現(xiàn)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 （ 2） 代理行受理信用卡取現(xiàn)的處理 。 按規(guī)定代扣代付賠償金 賠償金 =逾期付款額逾期天數(shù) 5? （ 5）拒絕付款的處理 全部拒付 部分拒付 不作賬務(wù)處理 作承付部分的賬務(wù) 填制“拒付理由書(shū)”，經(jīng)銀行同意，辦理拒付手續(xù)。 登記發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記薄 【 例 】 7月 20日工商銀行上海靜安支行收到收到工商銀行寧波支行寄來(lái)聯(lián)行郵劃貸方報(bào)單和第 4聯(lián)委托收款憑證各一張，金額為 36 000元，是寧波化工廠支付東安公司托收的商業(yè)承兌匯票的貨款。 收款人提取現(xiàn)金的，借：應(yīng)解匯款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 收款人要求轉(zhuǎn)匯的，借：應(yīng)解匯款 貸：清算資金往來(lái) （四）退匯的核算 匯款人要求退匯時(shí)，對(duì)收款人在匯入 行開(kāi)戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退 匯；收款人未在匯入行開(kāi)戶的，匯款人可 到匯出行辦理退匯。 （四） 銀行承兌匯票 結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔(dān)了到期付款的責(zé)任 。 ? 本次采購(gòu)支付貨款 155 000元，多余金額 5 000元。 ? （ 2）客戶王冰持現(xiàn)金 50 000元，填寫(xiě)本票申請(qǐng)書(shū)，來(lái)行要求簽發(fā)銀行本票一份，經(jīng)審核無(wú)誤，當(dāng)即予以辦理。 進(jìn)賬單 ①蓋章后退持票人 ②作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 本票 同城交換至出票行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：活期存款 — 收款單位 （ 2） 兌付行和出票行為同一銀行的處理 出票行接到持票人交來(lái)的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，有關(guān)內(nèi)容填寫(xiě)正確無(wú)誤，即可辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款 — 單位 （庫(kù)存現(xiàn)金） 出票行收到交換提入的銀行本票后，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤，辦理轉(zhuǎn)賬。 審查發(fā)現(xiàn)付款人賬戶余額不足，填制“退票通知” 次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回原提出行 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到浦江公司交來(lái)的委托收款的進(jìn)賬單和在工商銀行普陀支行開(kāi)戶的大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為 72023元，經(jīng)審查無(wú)誤。本科目可按資金往來(lái)單位，分別“同城票據(jù)清算”、“信用卡清算”等進(jìn)行明細(xì)核算。第五章 支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 教學(xué)要求： ，理解，掌握結(jié)算業(yè)務(wù)的性質(zhì) 原則，紀(jì)律。 第二節(jié) 票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 票據(jù)是出票人簽發(fā)由出票人自己或委托 他人在見(jiàn)票時(shí)，或在票據(jù)到期日無(wú)條件支 付確定金額給收款人或持票人的有價(jià)證券。 ? （ 1）票據(jù)交換后，收到同城票據(jù)交換資金清算憑證，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)付款 ? （ 2）待退票時(shí)間過(guò)后，將浦江公司的進(jìn)賬單入賬，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)付款 ? 貸：活期存款 — 浦江公司 ? 【 例 】 工商銀行普陀支行從工商銀行黃埔支行交換提入大隆工廠簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 72023元，審查無(wú)誤后，作分錄如下： ? 借：活期存款 — 大隆工廠 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行從工商銀行徐匯支行交換提入大方商廈簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額 56000元。 借：開(kāi)出本票 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 銀行本票退票、支付超過(guò)付款期限票款的處理 （ 1）本票申請(qǐng)人請(qǐng)求退票或申請(qǐng)人因本票超過(guò)提示付款期限要求出票行退款時(shí)，出票行經(jīng)與原專(zhuān)夾保管的本票卡片核對(duì)無(wú)誤后辦理。 ? （ 3）開(kāi)戶單位上海申興開(kāi)發(fā)公司持他行簽發(fā)的35757號(hào)本票一張，金額 25 000元，隨進(jìn)賬單要求入賬，銀行審核無(wú)誤后，當(dāng)即予以辦理。2023年 3月 15日將匯票交至同關(guān)分理處，辦理收款。 提示 : 并登記表外科目登記簿： 收入：銀行承兌匯票 承兌手續(xù)費(fèi) =票面金額 5? 借：活期存款 — 申請(qǐng)人戶 貸：手續(xù)費(fèi)收入 付款人持銀行承兌匯票及銀行承兌協(xié)議向銀行信貸部門(mén)申請(qǐng)承兌。 （ 1）匯入行的處理 如果該筆匯款尚未解付的，應(yīng)與收款 人聯(lián)系，索回取款通知，辦理退匯。審查無(wú)誤后，予以入賬。 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) （ 6）多承付的處理 借：活期存款 —— 付款人戶 貸：清算資金往來(lái) 全額（部分）劃回： 借：清算資金往來(lái) 貸：活期存款 — 收款人戶 對(duì)收到的“拒付理由書(shū)”應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)交委托人。 如在異地的銀行取款 ，付款行的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 清算資金往來(lái) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來(lái) 對(duì)聯(lián)網(wǎng)的信用卡的處理 ，付款行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 發(fā)卡行會(huì)計(jì)分錄如下： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：其他應(yīng)付款 （三）持卡人到特約單位購(gòu)物或消費(fèi) 持卡人 特約單位 開(kāi)戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購(gòu)單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換或 資金清算系統(tǒng) 持卡人和特約單位在同一行開(kāi)戶的處理 會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸：活期存款 ——特約單位戶 持卡人和特約單位不在同一行開(kāi)戶的 （ 1）特約單位開(kāi)戶行的處理 同城跨系統(tǒng)銀行開(kāi)戶通過(guò)票據(jù)交換，待退票時(shí)間過(guò)后進(jìn)賬。 2023年 1月 上午 5時(shí) 2分 :02January 30, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 05:02:0005:02:0005:02Monday, January 30, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 05:02:0005:02:0005:021/30/2023 5:02:00 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 1月 30日星期一 上午 5時(shí) 2分 0秒 05:02: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或活期存款 —— 單位存款戶 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 手續(xù)費(fèi)收入 ——信用卡年費(fèi)收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個(gè)人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購(gòu)物消費(fèi)。 銀行在付款人有款時(shí)應(yīng)及時(shí)扣款支付，但扣款期不超過(guò) 3個(gè)月 。審查無(wú)誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。 借：清算資金往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)登記“應(yīng)解匯款”登記簿，第四聯(lián)信匯憑證留存保管，另以 便條通知 收款人 來(lái)行取款 。 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海五金公司 22 ? 貸：清算資金往來(lái) 22 作分錄如下： ? 借：清算資金往來(lái) 22 ? 貸：活期存款 嘉興五金廠 22 ? 【 例 】 工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃埔支行寄來(lái)的委托收款第四聯(lián)收賬通知一張，是嘉興五金廠的托收款，金額為 22 000元，審查無(wú)誤后，予以入賬。 ? 匯票結(jié)清，作分錄如下： ? 借：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 貸：清算資金往來(lái) 48 ? 貸：活期存款 — 泰新公司 2 ? 【 課堂練習(xí) 】 2023年 3月 10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開(kāi)戶單位北京天成商貿(mào)集團(tuán)公司提交的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，金額 16萬(wàn)元，需購(gòu)買(mǎi)蘇州錦繡絲綢廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇州同關(guān)分理處。 （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 作分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 90 ? 貸：開(kāi)出本票 90 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：