【正文】 據(jù)活動(dòng)。審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款戶收取，當(dāng)即簽發(fā)銀行匯票一張，金額 50 000元，交付該公司。 解答：（ 1）辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票 20 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 20 000 （ 2）辦理簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 50 000 貸：開(kāi)出本票 50 000 （ 3）辦理兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 25 000 貸：活期存款 —— 上海申興開(kāi)發(fā)公司 25 000 三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 （一）概述 銀行匯票 （二）銀行匯票的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 收款人 匯票申請(qǐng)人 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤資金清算系統(tǒng) ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)匯票 ③異地支付 ⑥結(jié)清匯出匯款 （三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 申請(qǐng)人提交“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，銀行審核無(wú)誤，簽發(fā)“ 銀行匯票 ”一式四聯(lián)。 ? 作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 90 ? 貸：活期存款 大新商廈 90 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行從工商銀行盧灣支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為 90 000元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：開(kāi)出本票 貸：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 （或庫(kù)存現(xiàn)金） （ 2）本票持票人請(qǐng)求出票行支付超過(guò)付款期限票款的處理。 銀行本票付款期為兩個(gè)月，逾期的本票兌付行不予受理。 ? （ 1）審查發(fā)現(xiàn)大方商廈賬戶余額不足，應(yīng)在次場(chǎng)票據(jù)交換時(shí)退回，作分錄如下： ? 借：其他應(yīng)收款 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? （ 2）次日，票據(jù)交換時(shí)，將轉(zhuǎn)賬支票退回工商銀行徐匯支行，作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) ? 貸：其他應(yīng)收款 ? 【 課堂練習(xí) 】 3月 1日，工商銀行上海市分行靜安支行收到華興公司交來(lái)的委托收款的進(jìn)賬單和在本行開(kāi)戶的泰富商場(chǎng)簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票各一份，金額為75000元，審查無(wú)誤后，予以入賬。借方反映提出待交換的借方票據(jù)款項(xiàng)和提入的貸方票據(jù)款項(xiàng)、貸方反映提出待交換的貸方票據(jù)款項(xiàng)和提入后待記帳（比如可能是空頭支票）或退票的借方票據(jù)款項(xiàng)。 主要介紹狹義票據(jù)，即銀行匯票，商業(yè) 匯票，銀行本票和支票。用來(lái)核算銀行簽發(fā)本票所吸收的款項(xiàng)。 使用規(guī)定，尤其是有關(guān)票據(jù)的特點(diǎn)和一般規(guī)定。核算銀行除應(yīng)付利息、應(yīng)付股息、應(yīng)交稅費(fèi)以外的其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 資產(chǎn)類科目。 清算資金往來(lái) 資產(chǎn)負(fù)債共同類科目，核算銀行間業(yè)務(wù)往來(lái)的資金清算款項(xiàng)。 ? 商業(yè)銀行（清算行）對(duì)提出和提入的票據(jù)應(yīng)該分別核算。 借：其他應(yīng)收款 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 同時(shí)按票面金額向出票人收取 5%不低于 1000元的罰金。請(qǐng)作出該支票業(yè)務(wù)中所涉各銀行的會(huì)計(jì)分錄 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 貸：其他應(yīng)付款 10 000 (1)工商銀行城北支行（收款人開(kāi)戶行）收到支票時(shí)會(huì)計(jì)分錄如下： 借：活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 （ 2）農(nóng)行城南支行（出票人開(kāi)戶行）從票據(jù)交換所提回支票，經(jīng)審核，辦理轉(zhuǎn)賬。 銀行本票結(jié)算流程圖 申請(qǐng)人開(kāi)戶行 收款人 本票申請(qǐng)人 收款人開(kāi)戶行 ①申請(qǐng)出票并付款 ⑤同城交換 ④解行同時(shí)收款 ②簽發(fā)本票 ③支付 ⑥辦理清算 （ 1） 兌付行和出票行不在同一銀行的處理 收到客戶提交的本票正聯(lián)及 2聯(lián)進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無(wú)誤。審查無(wú)誤后，款項(xiàng)從其存款賬戶收取，當(dāng)即簽發(fā)本票 90 000元，交付該公司。 （ 1） 5月 2日建設(shè)銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 作分錄如下： ? 借：庫(kù)存現(xiàn)金 90 ? 貸：開(kāi)出本票 90 （ 2） 5月 6日工行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 貸：活期存款 —— 紅星家具公司戶 10 000 （ 3）建設(shè)銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：開(kāi)出本票 10 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項(xiàng) 10 000 ? 【 課堂練習(xí) 】 練習(xí)本票的結(jié)算業(yè)務(wù)的核算 ? 上海工行黃埔支行發(fā)生下列結(jié)算業(yè)務(wù) ? （ 1）交換提回本行簽發(fā)的 1158號(hào)本票一份，金額 20 000元，系本行于前 2天簽發(fā)的，經(jīng)審核無(wú)誤，辦理結(jié)清手續(xù)。會(huì)計(jì)分錄為： 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來(lái)（實(shí)際結(jié)算金額） 或待清算票據(jù)款項(xiàng)（實(shí)際結(jié)算金額） 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 申請(qǐng)人戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行匯票退款的處理 申請(qǐng)人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退款時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到出票行辦理。 ? 匯票結(jié)清，作分錄如下： ? 借：匯出匯款 — 泰新公司 50 ? 貸：清算資金往來(lái) 48 ? 貸：活期存款 — 泰新公司 2 ? 【 課堂練習(xí) 】 2023年 3月 10日，工商銀行北京東城分理處收到本行開(kāi)戶單位北京天成商貿(mào)集團(tuán)公司提交的銀行匯票申請(qǐng)書(shū)，金額 16萬(wàn)元，需購(gòu)買蘇州錦繡絲綢廠產(chǎn)品，兌付地為工商銀行蘇州同關(guān)分理處。 —登記“發(fā)出委托收款結(jié)算憑證登記簿”，無(wú)分錄。 作分錄如下： ? 借：活期存款 — 上海五金公司 22 ? 貸：清算資金往來(lái) 22 作分錄如下： ? 借：清算資金往來(lái) 22 ? 貸：活期存款 嘉興五金廠 22 ? 【 例 】 工商銀行嘉興支行收到工商銀行黃埔支行寄來(lái)的委托收款第四聯(lián)收賬通知一張，是嘉興五金廠的托收款，金額為 22 000元，審查無(wú)誤后，予以入賬。 寄來(lái)的委托收款憑證及匯票，金額 300000元，承兌申請(qǐng)人為勝佳公司，審核無(wú)誤，辦理劃款。 借：清算資金往來(lái) 貸：應(yīng)解匯款 同時(shí)登記“應(yīng)解匯款”登記簿，第四聯(lián)信匯憑證留存保管，另以 便條通知 收款人 來(lái)行取款 。審查無(wú)誤后，匯款額從其存款戶扣除。審查無(wú)誤后，為其辦理托收手續(xù)，予以入賬。 ?只有業(yè)務(wù)手續(xù)，沒(méi)有賬務(wù)處理 ?托收承付憑證 ?①回單（蓋章后交委托人） ?②托收行留存，收妥后作貸方傳票 ?③付款行作借方傳票 ?④同意付款后，寄托收行 ?⑤通知付款聯(lián)（存付款人） 付款行收到憑證確定承付期。 銀行在付款人有款時(shí)應(yīng)及時(shí)扣款支付，但扣款期不超過(guò) 3個(gè)月 。 按持卡人在同一結(jié)算賬戶中的地位可分為主卡和附屬卡。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 或活期存款 —— 單位存款戶 貸：信用卡存款 ——持卡人戶 手續(xù)費(fèi)收入 ——信用卡年費(fèi)收入 辦理完此手續(xù)后，單位和個(gè)人便可持卡到銀行指定的網(wǎng)點(diǎn)存取現(xiàn)金或到特約單位購(gòu)物消費(fèi)。審查無(wú)誤后，提出票據(jù)交換。 2023年 1月 30日星期一 上午 5時(shí) 2分 0秒 05:02: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 05:02:0005:02:0005:02Monday, January 30, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 05:02:0005:02:0005:021/30/2023 5:02:00 AM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 上午 5時(shí) 2分 0秒 上午 5時(shí) 2分 05:02: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 05:02:0005:02:0005:02Monday, January 30, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 2023年 1月 30日星期一 上午 5時(shí) 2分 0秒 05:02: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 2023年 1月 上午 5時(shí) 2分 :02January 30, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 滬光公司交來(lái)持卡人購(gòu)物單據(jù)入賬，會(huì)計(jì)分錄： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 8 貸：活期存款 滬光公司 7 手續(xù)費(fèi)收入 ? 靜夜四無(wú)鄰，荒居舊業(yè)貧。 如在異地的銀行取款 ，付款行的會(huì)計(jì)分錄為： 借： 清算資金往來(lái) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 手續(xù)費(fèi)收入 發(fā)卡銀行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：信用卡存款 ——持卡人戶 貸： 清算資金往來(lái) 對(duì)聯(lián)網(wǎng)的信用卡的處理 ，付款行的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 發(fā)卡行會(huì)計(jì)分錄如下： 借：信用卡存款 —— 持卡人戶 貸：其他應(yīng)付款 （三）持卡人到特約單位購(gòu)物或消費(fèi) 持卡人 特約單位 開(kāi)戶行 發(fā)卡行 信用卡 填簽購(gòu)單 進(jìn)賬 同城票據(jù)交換或