【正文】 貸：活期存款 —— 申請人戶 （或庫存現(xiàn)金） （ 2）本票持票人請求出票行支付超過付款期限票款的處理。 如持票人在本行開戶， 會計分錄為： 借：開出本票 貸：活期存款 —— 持票人戶 （或庫存現(xiàn)金） 如持票人不在本行開戶，會計分錄為： 借：開出本票 貸：待清算票據(jù)款項 轉(zhuǎn)賬后，出票銀行將進賬單提出交換。會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項 貸：活期存款 —— 持票人戶 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行收到泰豐公司交來的銀行本票申請書，申請簽發(fā)本票 90 000元。 ? 作分錄如下： ? 借：活期存款 泰豐公司 90 ? 貸：開出本票 90 ? 【 例 】 工商銀行盧灣支行收到大新商廈交來進賬單和由工商銀行靜安支行簽發(fā)的本票各一份，金額為90 000元。 ? 作分錄如下： ? 借：待清算票據(jù)款項 90 ? 貸：活期存款 大新商廈 90 ? 【 例 】 工商銀行靜安支行從工商銀行盧灣支行票據(jù)交換提入本票一張，金額為 90 000元。 ? 作分錄如下： ? 借：開出本票 90 ? 貸：待清算票據(jù)款項 90 ? 【 課堂練習 】 5月 2日，李明持現(xiàn)金 10 000元向本市建設銀行城東支行申請辦理轉(zhuǎn)賬銀行本票，收款人為紅星家具公司，其開戶行為本市工行城中支行。請作出銀行本票業(yè)務中各銀行的會計分錄。 ? （ 2）客戶王冰持現(xiàn)金 50 000元，填寫本票申請書，來行要求簽發(fā)銀行本票一份，經(jīng)審核無誤，當即予以辦理。 解答：（ 1）辦理結(jié)清的會計分錄為： ? 借：開出本票 20 000 ? 貸：待清算票據(jù)款項 20 000 （ 2）辦理簽發(fā)本票的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 50 000 貸：開出本票 50 000 （ 3）辦理兌付本票的會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項 25 000 貸：活期存款 —— 上海申興開發(fā)公司 25 000 三、銀行匯票結(jié)算業(yè)務的核算 （一）概述 銀行匯票 （二）銀行匯票的基本規(guī)定 銀行匯票結(jié)算流程圖 申請人開戶行 收款人 匯票申請人 收款人開戶行 ①申請出票并付款 ⑤資金清算系統(tǒng) ④解行同時收款 ②簽發(fā)匯票 ③異地支付 ⑥結(jié)清匯出匯款 （三）銀行匯票結(jié)算業(yè)務的核算 申請人提交“銀行匯票申請書”，銀行審核無誤，簽發(fā)“ 銀行匯票 ”一式四聯(lián)。 銀行匯票 ①卡片賬（銀行留存） ④多余款收賬通知（銀行留存） ③解訖通知 ②匯票 交申請人 借：活期存款 — 申請人戶 （庫存現(xiàn)金） 貸：匯出匯款（出票金額） （ 1）代理付款行支付在本行開戶的持票人票款 收到客戶提交的銀行匯票、解訖通知及進賬單后，經(jīng)審核無誤。 ? 如收款人需支取現(xiàn)金， 代理付款 行經(jīng)審查，可辦理支付現(xiàn)金，會計分錄為： 借：應解匯款 —— 持票人臨時存款戶 貸：庫存現(xiàn)金 ?如收款人需一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，會計分錄為： 借：應解匯款 —— 持票人臨時存款戶 貸：待清算票據(jù)款項（或清算資金往來） （ 1）全額付款（實際結(jié)算金額等于出票金額 ） 借：匯出匯款 (出票金額 ) 貸：清算資金往來 或待清算票據(jù)款項 （ 2）有多余款（實際結(jié)算金額小于出票金額 ） 借 :匯出匯款（出票金額） 貸 :清算資金往來 或待清算票據(jù)款項（實際結(jié)算金額） 活期存款 單位（多余款 ） ?如申請人未在出票行開立存款戶，則出票行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應付款”科目，待申請人來領取時，再予以支付。出票行經(jīng)審核，辦理退款手續(xù)。審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額 50 000元，交付該公司。審查無誤。審查無誤后，將多余金額退回泰新公司。 ? 本次采購支付貨款 155 000元，多余金額 5 000元。 ? 開出：借：活期存款 天成商貿(mào)集團 160 ? 貸：匯出匯款 160 ? 兌付：借：清算資金往來 155 ? 貸：活期存款 錦繡絲綢廠 155 ? 結(jié)清：借：匯出匯款 160 ? 貸：清算資金往來 155 ? 活期存款 天成商貿(mào)集團 5 （一）概述 四、商業(yè)匯票結(jié)算業(yè)務的核算 （通用） 銀行承兌匯票 商業(yè)承兌匯票 （二）商業(yè)匯票的基本規(guī)定 （三） 商業(yè)承兌匯票 結(jié)算業(yè)務的核算 提示 : 商業(yè)承兌匯票完全是商業(yè)信用基礎上的票據(jù)活動。 商業(yè)承兌匯票的收款人應對將要到期的商業(yè)承兌匯票匡算至付款人開戶行的郵程，提前向開戶行辦理委托。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 收到客戶提交的“委托收款憑證”一式 5聯(lián)及商業(yè)承兌匯票，審核無誤，將“委托收款憑證” ③ ⑤ 及商業(yè)承兌匯票寄（交換）至付款人開戶行。 （ 2）付款人賬戶不足支付 辦理相關(guān)手續(xù)后，將托收憑證退回托收行。 —銷記收到委托收款結(jié)算憑證登記簿 （ 2）收到退票 辦妥相關(guān)手續(xù)，將憑證退回委托人 。 ? 【 例 】 工商銀行黃埔支行收到工商銀行嘉興支行寄來的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票各一份，是上海五金公司支付嘉興五金廠的帳款 22 000元，審查無誤后，予以支付。 （四） 銀行承兌匯票 結(jié)算業(yè)務的核算 商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，銀行即承擔了到期付款的責任 。 銀行承兌匯票流程圖 承兌行 收款人 付款人（承兌申請人） 收款人開戶行 ①申請承兌 ⑤寄交委托憑證 ④委托收款 ②承兌 ③支付 ⑥轉(zhuǎn)賬備付 ⑦劃轉(zhuǎn)票款 ⑧通知收款 —登記發(fā)出委托收款登記簿，無分錄。而大明商廈賬戶余額為 55 000元，予以收取，不足款項轉(zhuǎn)入逾期貸款戶。作出會計分錄。 解答 工商銀行虹口區(qū)支行 （ 1）借：活期存款 —— 勝佳公司戶 180000 逾期貸款 —— 勝佳公司逾期貸款戶 120230 貸：應解匯款 300000 （ 2） 借：應解匯款 300000 貸：清算資金往來 300000 付出：銀行承兌匯票 300000 【 練習 】 工商銀行上海市分行靜安支行發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務： ? （ 1） 3月 12日，收到出票人開開公司交來付款期限一個月的銀行承兌匯票一份，金額為 100 000元，申請承兌，收款人為蘇州繡品公司。 ? （ 2） 4月 12日，上月 12日為出票人開開公司承兌的銀行承兌匯票 1張，金額為 100 000元，已經(jīng)到期，向出票人收取票款，予以入賬。 ? （ 1） 100 000 5?=500 ? 借：活期存款 —— 開開公司 500 ? 貸：手續(xù)費收入 500 ? （ 2）借：活期存款 —— 開開公司 100 000 ? 貸：應解匯款 100 000 ? （ 3） 借：應解匯款 100 000 ? 貸：清算資金往來 100 000 一、匯兌結(jié)算業(yè)務的核算 （一） 概述 (異地 ) 信匯 電匯 第三節(jié) 結(jié)算方式業(yè)務的核算 （二）匯兌結(jié)算業(yè)務的主要規(guī)定 匯兌結(jié)算方式流程圖 匯款人開戶行 收款人 匯款人 收款人開戶行 ①辦理匯款手續(xù)并付款 ③通知收款 ②信（電）匯 （三）匯兌結(jié)算業(yè)務的核算 信匯憑證 ①回單（蓋章后交匯款人） ④匯入行作收賬通知交收款人 ③匯入行作貸方傳票 ②匯出行作借方傳票 寄匯入行 借：活期存款 — 匯款人戶 貸：清算資金往來 辦理現(xiàn)金匯款的，以現(xiàn)金繳款單第二聯(lián)作貸方記賬憑證，會計分錄為； 借：庫存現(xiàn)金 貸：應解匯款 以信（電）匯第二聯(lián)作借方記賬憑證，第三四聯(lián)作貸方憑證附件，會計分錄為： 借：應解匯款 貸：清算資金往來 轉(zhuǎn)賬后第三聯(lián)信匯憑證加蓋聯(lián)行專用章與第四聯(lián)隨同聯(lián)行報單一并寄匯入行 。該賬戶只付不收，付完清戶，不計付利息。 收款人提取現(xiàn)金的，借：應解匯款 貸：庫存現(xiàn)金 收款人要求轉(zhuǎn)匯的，借：應解匯款 貸：清算資金往來 （四）退匯的核算 匯款人要求退匯時，對收款人在匯入 行開戶的，由匯款人與收款人自行聯(lián)系退 匯；收款人未在匯入行開戶的，匯款人可 到匯出行辦理退匯。 借：應解匯款 貸：清算資金往來 （ 2）匯出行收到退匯的處理 借：清算資金往來 貸：活期存款 — 原匯款人戶 如果匯款人沒有在銀行開戶，其會計分錄： 借：清算資金往來 貸：其他應付款 — 原匯款人戶 匯款人領取款項時，其會計分錄為： 借：其他