【正文】 所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十六講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)，匯票具有票隨人到，使用靈活、兌現(xiàn)性強(qiáng)等特點(diǎn)，故適用范圍廣泛。 金額起點(diǎn)為 500元。 銀行匯票的簽發(fā)和解付，限于參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理。 銀行匯票的簽發(fā)。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 或活期存款 —— 匯款人戶(hù) 貸：匯出匯款 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： 借：現(xiàn)金 或活期存款 —— 匯款人戶(hù) 貸：手續(xù)費(fèi)收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。另外，銀行應(yīng)登記匯出匯款登記簿。 （ 1） 收款人在兌付行開(kāi)戶(hù)的情形。 （ 2） 收款人未在兌付行開(kāi)戶(hù)的情形。 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 貸：現(xiàn)金 如收款人需轉(zhuǎn)匯，則視轉(zhuǎn)匯方式作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)解匯款 貸：存放中央銀行款項(xiàng)（或匯出匯款等） 簽發(fā)行結(jié)清匯票的處理。 （ 1）匯票金額全部解付的情形。 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十七講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 （ 2）匯票金額有剩余的情形。 如匯款人未在簽發(fā)行開(kāi)立存款戶(hù)，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來(lái)領(lǐng)取時(shí)，再予以支付。 匯款人因匯票超過(guò)有效期或其他原因申請(qǐng)退匯時(shí)，可憑銀行匯票和解訖通知到簽發(fā)行辦理。會(huì)計(jì)分錄為： 借：匯出匯款 貸：活期存款 —— 匯款人戶(hù) 或現(xiàn)金 例題： 8月 7日，新南藥店向開(kāi)戶(hù)銀行工行新街口辦事處申請(qǐng)辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開(kāi)戶(hù)的三星制藥廠(chǎng)，按規(guī)定銀行收取手續(xù)費(fèi) 50元，一并從其存款賬戶(hù)中付出。請(qǐng)編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)分錄。它是由收款人或付款人（或承兌申請(qǐng)人）簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書(shū)人支付款項(xiàng)的票據(jù)。 商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 付款人到期付款 收款人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款 必須注意的是，商業(yè)匯票不管由哪一方簽發(fā)，都必須經(jīng)過(guò)付款人承兌才能正式確定雙方的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （一）基本規(guī)定 簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 商業(yè)匯票一律記名，允許背書(shū)轉(zhuǎn)讓?zhuān)啻伪硶?shū)的商業(yè)匯票，背書(shū)必須連續(xù)。 商業(yè)承兌匯票到期付款人帳戶(hù)資金不足支付，應(yīng)將匯票退收款人開(kāi)戶(hù)行轉(zhuǎn)交收款人，同時(shí)，銀行對(duì)付款人處以票面金額 5％但不低于 50元的罰款。 （二）商業(yè)承兌匯票的核算 商業(yè)承兌匯票是由收款人簽發(fā)經(jīng)承兌人承兌或由付款人簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票。 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，承兌時(shí)，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。 收款人開(kāi)戶(hù)行受理匯票。銀行經(jīng)審核無(wú)誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿” ，將憑證有關(guān)聯(lián)次和匯票交付款人開(kāi)戶(hù)行。 付款人開(kāi)戶(hù)行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無(wú)誤后，于匯票到期日填制 聯(lián)行貸方報(bào)單 辦理劃款。 收款人開(kāi)戶(hù)行收到聯(lián)行報(bào)單或退回憑證。 轉(zhuǎn)帳后，銷(xiāo)記“發(fā)出委托收款登記簿”。請(qǐng)編付款人開(kāi)戶(hù)行及收款人開(kāi)戶(hù)行的會(huì)計(jì)分錄。 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時(shí)委托收款 （7）當(dāng)即通知收賬 （6）到期交票付款 （4）交付手續(xù)費(fèi) （3）同意承兌 （2）或主動(dòng)簽發(fā)匯票 并申請(qǐng)承兌 開(kāi)戶(hù)行 （ 7）當(dāng)即提出清算，主動(dòng)收款 開(kāi)戶(hù)行 銀行會(huì)計(jì)學(xué) 第二十九講 主講教師： 陳小怡 東南大學(xué)遠(yuǎn)程教育 承兌行辦理匯票承兌 承兌申請(qǐng)人簽發(fā)一式四聯(lián)的銀行承兌匯票后，在前兩聯(lián)注明承兌銀行名稱(chēng)及申請(qǐng)日期，加蓋印章，同時(shí)填制一式三聯(lián)銀行承兌協(xié)議，隨同前三聯(lián)匯票及購(gòu)銷(xiāo)合同一并送交承兌行。 另外，承兌銀行還必須向申請(qǐng)人收取承兌手續(xù)費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：應(yīng)解匯款 如承兌申請(qǐng)人賬戶(hù)無(wú)款或不足支付時(shí)，應(yīng)該轉(zhuǎn)入承兌申請(qǐng)人的逾期貸款戶(hù)，以每日 5‰ 計(jì)收罰息。 付：銀行承兌匯票 收款人委托開(kāi)戶(hù)銀行收款。收款人開(kāi)戶(hù)行經(jīng)審核無(wú)誤后，編 聯(lián)行借方報(bào)單 ，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸：活期存款 —— 收款人戶(hù) 承兌銀行支付票款。經(jīng)審核，宣武區(qū)辦事處為收款人入賬。 解答： （ 1）宣武區(qū)辦事處： 借：存放聯(lián)行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 東方機(jī)電廠(chǎng)戶(hù) 30 000 同時(shí)編借方報(bào)單寄給承兌銀行。 商業(yè)匯票持有者急需資金，而匯票又未到期，可以向開(kāi)戶(hù)銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。其計(jì)算方法為： 貼現(xiàn)利息＝匯票金額 貼現(xiàn)天數(shù) （月貼現(xiàn)率 247。會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 貸：利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入 活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 例： 4月 25日，某廠(chǎng)持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，到期日為 6月 10日，金額為 20 000元，向工商銀行新街口辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。30＝ 184元 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝ 20 000－ 184＝ 19816元 會(huì)計(jì)分錄為： 借：貼現(xiàn) 20 000 貸：活期存款 —— 某企業(yè)戶(hù) 19 816 利息收入 —— 貼現(xiàn)利息收入戶(hù) 184 匯票到期收回貼現(xiàn)票款。貼現(xiàn)銀行作為收款人，向付款人收取票款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 承兌人戶(hù) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如付款人存款賬戶(hù)不足支付，付款人開(kāi)戶(hù)行則退回憑證，并收取罰金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 如其帳戶(hù)不足支付，則將不足部分轉(zhuǎn)為 貼現(xiàn)人 逾期貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 貸：貼現(xiàn) —— 商業(yè)承兌匯票 例題： 6月 2日，東勝機(jī)電廠(chǎng)持未到期的商業(yè)承兌匯票一張，金額 10 000元，到期日為 6月 17日，向工行北京海淀區(qū)辦事處申請(qǐng)貼現(xiàn)，月貼現(xiàn)率 6‰ ，請(qǐng)編辦理貼現(xiàn)的銀行會(huì)計(jì)分錄。30＝ 30元 借：貼現(xiàn) 10 000 貸：活期存款 —— 東勝機(jī)電廠(chǎng) 9 970 利息收入 30 如海淀區(qū)辦事處到期未能收回票款，則向貼現(xiàn)申請(qǐng)人收取，但東勝機(jī)電廠(chǎng)帳戶(hù)只有 4000元，將不足部分轉(zhuǎn)為逾期貸款，編制會(huì)計(jì)分錄。 貼現(xiàn)銀行在票款到期日，沖銷(xiāo)貼現(xiàn)科目，向承兌銀行收取票款。 例題：工商銀行河北分行收到開(kāi)戶(hù)單位朝陽(yáng)公司的一張銀行承兌匯票，要求貼現(xiàn)，貼現(xiàn)日期為 15天，金額為 30000元，月貼現(xiàn)率為 6‰ ，承兌銀行為北京宣武區(qū)辦事處，河北分行經(jīng)審核辦理貼現(xiàn)，并于到期日向承兌行收款。 解答：貼現(xiàn)息為： 30 000 15 6‰ 247。適用于異地各單位之間的由于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等需要的資金調(diào)撥和個(gè)人之間的款項(xiàng)的劃撥。匯兌分為信匯和電匯兩種，由匯款人選擇使用。派人到匯入行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在匯兌憑證上注明“留行待取”字樣，憑印鑒支取的，取款人應(yīng)加蓋預(yù)留印鑒。 匯款人確定不能轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)在備注欄注明“不能轉(zhuǎn)匯”的字樣。 匯款人要求退匯，應(yīng)備有關(guān)證件、原匯兌憑證向匯出行申請(qǐng)退匯，由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行證實(shí)匯款確未支付，方可退匯。 二、匯出行的核算 匯款人委托銀行辦理匯款時(shí)，使用信匯的，應(yīng)向銀行填寫(xiě)一式四聯(lián)的信匯憑證，第一聯(lián)為回單，第二聯(lián)為匯款單位開(kāi)戶(hù)行的借方傳票，第三聯(lián)為收款單位開(kāi)戶(hù)行的貸方傳票，第四聯(lián)為收款通知。 匯出行受理匯兌憑證后，經(jīng)審查，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為 : 借：活期存款 —— 匯款人戶(hù) 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 如匯款人交付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 貸：應(yīng)解匯款 借：應(yīng)解匯款 貸：聯(lián)行存放款項(xiàng) 匯出行轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，在第三聯(lián)信匯憑證上加蓋聯(lián)行專(zhuān)用章編制聯(lián)行貸方報(bào)單，連同第三聯(lián)、第四聯(lián)信匯憑證一并寄給匯入行。最后，在第一聯(lián)憑證上加蓋業(yè)務(wù)公章，退回匯款單位。如果收到的是電報(bào)，應(yīng)編制電劃補(bǔ)充報(bào)單，再行處理。 應(yīng)將款項(xiàng)先轉(zhuǎn)入“應(yīng)解匯款”科目?jī)?nèi)，同時(shí)記載聯(lián)行往來(lái)帳務(wù)。 收款人持便條來(lái)行取款，匯入行經(jīng)審查無(wú)誤后，按如下方法處理： （ 1）轉(zhuǎn)帳支取的，應(yīng)由原收款人向銀行填制支款憑證，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人戶(hù) 貸： 科目（存放中央銀行款項(xiàng)等） 同時(shí)，銷(xiāo)記“應(yīng)解匯款登記簿”。 （ 3）需要轉(zhuǎn)匯的，應(yīng)重新辦理匯款手續(xù)，其收款人和用途必須為原匯款人的收款人和用途，并在信匯憑證上加蓋“轉(zhuǎn)匯”的戳記。 四、退匯的核算 匯款人申請(qǐng)退匯的核算。匯款人收取退匯，應(yīng)將原匯兌憑證及有關(guān)證件向匯出行申請(qǐng)。 （ 2）匯入行的處理。 如該筆款項(xiàng)尚未收到，應(yīng)等收到后，按上述手續(xù)，將款項(xiàng)退匯出行。 匯出行接到匯入行寄來(lái)的郵劃貸方報(bào)單及第三聯(lián)退匯通知 ,經(jīng)審核無(wú)誤后 ,辦理轉(zhuǎn)帳 ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 :活期存款 原匯款人戶(hù) 如匯款人未在銀行開(kāi)戶(hù) ,應(yīng)將退匯款項(xiàng)記入“其他應(yīng)付款”科目 ,另以便條通知匯款人來(lái)行取款 .會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :存放聯(lián)行款項(xiàng) 貸 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶(hù) 匯款人取款時(shí) ,會(huì)計(jì)分錄為 : 借 :其他應(yīng)付款 原匯款人戶(hù) 貸 :現(xiàn)金 (1)匯入行的處理 : 凡匯入行