【正文】 憑證與寄回的委托收款憑證、拒絕付款理由書審查核實后，在第二聯委托收款憑證“備注欄”、發(fā)出委托收款憑證登記簿“備注欄”注明“拒絕付款”字樣，銷記發(fā)出委托收款憑證登記簿。因此，票據的簽發(fā)、取得和轉讓，必須具有真實的商品交易和債務關系。 (2)票據一律記名。 (4)票據的收款人或持票人必須按 《 票據法 》 規(guī)定的期限提示付款，未按規(guī)定期限提示付款的，持票人喪失對其前手的迫索權。 ? (6)未填明“庫存現金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及未填明“庫存現金”字樣的銀行本票喪失，不得掛失止付，商業(yè)匯票、支票填明“庫存現金”字樣和代理付款人的銀行匯票以及填明“庫存現金”字樣的銀行本票喪失，失票人可以通知付款人或代理付款人掛失止付。轉賬支票只能用于轉賬．庫存現金支票只能用于提取庫存現金，普通支票既可用于支取庫存現金，也可用于轉賬。 ? （一 )轉賬支票的處理 ? 1．受理出票人提交的支票。會計分錄為： ? 收款人在本行開戶： ? 借：吸收存款 —— 出票人戶 ? 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 持票人戶 ? 收款人不在本行開戶： ? 借：吸收存款 —— 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 存放同業(yè)款項 ? 2．受理持票人提交的出票人在本行開戶的支票。會計分錄同上。 ? 持票人開戶行收到持票人提交的轉賬支票和進賬單時，經 ? 審核無誤后，按以下情況分別處理： ? (1)通過同城票據交換提出支票，超過退票時限而沒有退票的，會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 貸：吸收存款 —— 活期存款 — 持票人戶 ? (2)通過同城票據交換提出支票，需隔日處理的，經會計主管授權后暫作掛賬處理。 ? 4．同城票據交換提入的支票。會計分錄為： ? 借：其他應收款 ? 貸：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 隔日退票時，作和上述相反的會計分錄， ? ? 5．同城票據交換提入兩聯進賬單的處理。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 收款人戶 ? 交換提入的進賬單有誤，且當日不能退票的，隔日退票，會計分錄為： ? 借： 存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 貸：其他應付款 ?在隔日退票時，作和上述相反的分錄。會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：庫存現金 ? ? (三 )支票的掛失止付 ? 出票人開戶行接到持票人交來的三聯“掛失止付通知書”，應和支票存根進行核對，審核無后作賬戶掛失標記，并登記“掛失止付登記簿”，同時向失票人收取規(guī)定的掛失手續(xù)費。單位和個人在同一票據交換區(qū)域需要支付各種款項，均可使用本票。 ? (一 )銀行本票出票的處理 ? 出票行在收到申請人提交的銀行本票申請時，經審核無誤后，收取庫存現金或辦理轉賬。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行款項 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 ? 2．出票行收到持票人提交的填明“庫存現金”字樣的本票時，經審核無誤后，辦理付款手續(xù)，會計分錄為： ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：庫存現金 ? （三）出票銀行的結算 ? 1．收到票據交換提入的本票時．抽出專夾保管的本票存根，經核對相符后，銷記開出本票登記簿，辦理轉賬。會計分錄為： ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 持票人戶 (或庫存現金） ? （四 )銀行本票退款、超過提示付款期限付款 ? 申請人因本票超過付款期限或其他原因要求出票行退款或持票人超過付款期限不獲付款在票據權利時效內請求付款時，應填制進賬單連同本票及有關證件交出票行，出票行審核無誤后，在本票上注明“未用退回”或“愈期付款”字樣，辦理轉賬。 ? 借：開出本票或存入保證金 ? 貸：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 (或庫存現金 ) ? 2．持票人未在本行開戶?！皰焓е垢锻ㄖ獣钡谝宦摷由w業(yè)務公章作受理回單交失票人，第二聯登記本票掛失登記簿后，與原本票存根一并專夾保管，憑以控制付款或退款。 ? （一）銀行匯票出票的處理 ? 出票行在收到申請人提交的銀行匯票申請書時，經審核無誤的，根據有關記賬憑證辦理轉賬。會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 或：庫存現金 ? 貸：匯出匯款或存入保證金 ? 銀行匯票結算方式的結算程序： 購貨單位 （付款單位、申請人） 銷貨單位 （收款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 申 請 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 ② 已 簽 發(fā) 銀 行 匯 票 ③ 持銀行匯票去異地 采購物資 ④ 發(fā)運貨物 ⑤ 向 銀 行 提 交 匯 票 進 賬 ⑥ 退 回進 賬單 回單 收妥 票款 ⑦ 傳遞有關憑證 ⑧ 劃轉款項 ? （二 )銀行匯票付款的處理 ? 持票人在本行開戶的處理 ? 代理付款行受理持票人直接交來的匯票、解訖通知、二聯進賬單，審查無誤的，向出票行清算匯票資金。會計分錄為： ? 借：存放系統內款項 ? 貸：應解匯款 ? (三）出票行結清匯票的處理 ? 出票行收到清算代理兌付銀行匯票資金的“電子匯劃款補充報單”，經審核無誤后，分別作如下處理： ? 匯票全額付款的處理 ? 在匯票卡片的實際金額欄填寫全部金額，匯票第四聯多余 ? 金額欄填“ 0”，辦理銷賬，同時銷記“匯出匯款登記簿”。 ? 在匯票第一、第四聯實際結算金額欄填寫實際結算金額，在第四聯“多余金額”欄填寫多余金額，另根據“多余金額”填制一聯特種轉賬貸方憑證，辦理銷賬。會計分錄為： ? 借：匯出匯款 —— 匯出匯款戶或存入保證金 ? 貸：系統內存放款項 ? 吸收存款 — 活期存款 — 申請人戶 ? 或：同業(yè)存放款項 ? 或：應解匯款 — 申請人戶 ? 五、商業(yè)匯票的核算 ? 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定金額給收款人或持票人的票據。在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實的交易關系或債權債務關系，才能使用商業(yè)匯票。（商業(yè)承兌匯票結算程序如下：） 由銷貨人出票的商業(yè)承兌匯票結算方式的結算程序： 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位 （付款單位） 開戶銀行 開戶銀行 ① 出票（簽發(fā)商業(yè) 承兌匯票） ② 承兌商業(yè)承兌匯票 并交收款人存執(zhí) ④ 到 期 委 托 銀 行 收 款 ⑥ 通 知 收 妥 款 項 或 退 票 ③ 到 期 前 足 額 交 存 票 款 ⑦ 通 知 付 款 或 退 票 ⑤ 銀行清算 ? 2．付款人開戶行收到匯票的處理， ? 付款人開戶行接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票后，經審查有關內容確認付款人在本行開戶的，承兌人在匯票上簽章與預留銀行印鑒相符的，按委托收款的有關規(guī)定通知付款人付款： ? 付款人支付票款的處理 ? (1)全額付款時，付款人開戶行接到付款通知的次日或付款人接到通知的第四日上午，按照委托收款付款的手續(xù)辦理： ? 會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 付款人戶 ? 貸：清算資金往來 ? 或：同業(yè)存放款項 ? (2)付款人賬戶余額不足支付時，填制付款人未付票款通知書．在委托收款憑證備注欄注明“付款人無款支付”字樣，按照委托收款無款支付的手續(xù)辦理。持票人開戶行接到付款人開戶行發(fā)來的付款人未付票款通知書或拒絕付款理由書和匯票及委托收款憑證，按照委托收款付款人不足支付或拒絕付款退回憑證的手續(xù)處理，將委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款理由書及匯票退持票人，并由持票人簽收。會計分錄為： ? 借： x x科目 ? 貸：手續(xù)費收入 ? 同時登記表外科目： ? 收入：銀行承兌匯票 ? 2．銀行承兌匯票到期收取款項的處理 由銷貨人出票的銀行承兌匯票結算方式的結算程序： 銷貨單位 （收款單位） 購貨單位（付款單 位、承兌申請人） 承兌保 證單位 開戶銀行 開戶銀行（即承兌銀行） ① 出票 ② 向 銀 行 申 請 承 兌 ③ 簽 訂 承 兌 契 約 協 議 ⑤ 支 付 承 兌 手 續(xù) 費 ⑥ 承 兌 ⑧ 到 期 前 足 額 交 存 票 款 （ 11） 通 知 付 款 或 轉 作 貸 款 ④ 擔 保 （ 12）銀行 清算 ⑨ 到 期 向 銀 行 進 賬 收 款 ⑩ 通 知 收 妥 款 項 ⑦ 銀行承兌匯票 并交收款人存執(zhí) ? 匯票到期日收取票款時，承兌銀行根據出票人賬戶余額情況不同，分別作出如下處理： ? (1)出票人賬戶余額足夠支付匯票款項時，從出票人賬戶扣收 會計分錄為： ? 借：吸收存款 — 活期存款 — 出票人戶 ? 貸：應解匯款 ? (2)出票人保證金賬戶和存款賬戶不足支付票款或無款支付的，先從保證金賬戶、存款賬戶匯轉票款，差額部分轉入逾期 ? 貸款賬戶。 ? 借： 應解匯款 ? 貸：清算資金往來 ? 或：存放中央銀行款項 ? 或：同業(yè)存放款項 ? 或：吸收存款 —— 活期存款 ? 同時登記表外科目： ? 付出：銀行承兌匯票 ? 4．持票人開戶行受理銀行承兌匯票的處理。 ? 5．持票人開戶行收到劃回款項的處理。會計分錄為： ? 借：清算資金往來 ? 或：存放同業(yè)款項 ? 或：存放中央銀行款項 ? 貸：吸收存款 — 活期存