市場(chǎng)營(yíng)銷第2章存款業(yè)務(wù)的核算-wenkub
2023-01-30 17:40:14 本頁(yè)面
【正文】 計(jì)2存款 業(yè)務(wù) 概述l 存款 業(yè)務(wù) 的性 質(zhì)l 存款 業(yè)務(wù) 的種 類l 存款 業(yè)務(wù) 核算的有關(guān) 賬戶一、存款 業(yè)務(wù) 的性 質(zhì)l 存款是 銀 行以信用方式吸收社會(huì) 閑 置 資 金的籌 資 活 動(dòng) ，是 銀 行的主要 負(fù)債業(yè)務(wù) 。一般存款l 資 金來(lái)源： 個(gè)人存款l 存款期限： 定期存款l 是否 計(jì) 息： 不 計(jì) 息存款： 財(cái) 政 預(yù) 算內(nèi) 資 金存款等l 存款 貨幣 ： 外 幣 存款三、存款 業(yè)務(wù) 核算的有關(guān) 賬戶l 存款 業(yè)務(wù) 的三個(gè)主要方面：u存入u支取u計(jì) 息l 有關(guān) 賬戶 ：u吸收存款u庫(kù) 存 現(xiàn) 金u應(yīng) 付利息u利息支出u應(yīng) 交稅 費(fèi) —— 代扣代交個(gè)人利息所得稅吸收存款l 科目性 質(zhì) ： 負(fù)債類 科目，用于反映 銀 行吸收的除同 業(yè) 存放款 項(xiàng) 以外各種存款的增減 變動(dòng)情況，包括 單 位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、 轉(zhuǎn)貸 款 資 金和 財(cái) 政性存款等。l 科目借方反映的是到期支付的利息， 貸 方反映根據(jù) 權(quán)責(zé)發(fā) 生制原 則預(yù) 提的利息，余 額 反映在 貸 方， 為計(jì) 提的尚未 實(shí)際 支出的利息。l 要求： 該賬戶 只能 辦 理 轉(zhuǎn)賬結(jié) 算和 現(xiàn) 金 繳 存，不能 辦 理 現(xiàn) 金支取。l 有效期 為 2年臨時(shí) 存款 賬戶l 是存款人因基本建 設(shè)資 金、更新改造 資 金、財(cái) 政 預(yù) 算外 資 金和其他具有特定用途而需要專戶 管理的 資 金而開(kāi)立的 賬戶 。專 用存款 賬戶小 測(cè)試l 如果你是 銀 行會(huì) 計(jì) ，面 對(duì) 下列客 戶 你如何 為其 選擇 存款 賬戶類 型？u合格境外機(jī)構(gòu)投 資 者美國(guó)高盛公司將在某國(guó)有商業(yè)銀 行開(kāi) 設(shè) 人民 幣 特種 賬戶 和人民 幣結(jié) 算 資 金 賬戶 ， 銀 行會(huì) 計(jì)應(yīng)選擇 （）；u北京城建公司一分 隊(duì) 在深圳從事某商 業(yè) 大夏的施工，（施工期 為 兩年）而在當(dāng)?shù)?銀 行開(kāi) 設(shè) 存款 賬戶 ， 銀 行會(huì) 計(jì)應(yīng)選擇 （ → 設(shè) 立分 戶賬 → 發(fā) 售 結(jié) 算憑 證一、 單 位存款的開(kāi) 戶 和管理l 存款 賬戶 的管理：u一個(gè) 單 位只能在一家 銀 行的一個(gè) 營(yíng)業(yè) 機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款 賬戶 ；u開(kāi) 戶實(shí) 行雙向 選擇 ；u開(kāi)立基本存款 賬戶實(shí) 行開(kāi) 戶許 可 證 制度；u存款人的 賬戶 只能 辦 理存款人本身的 業(yè)務(wù) 活 動(dòng) ，不允 許 出租、出借和 轉(zhuǎn)讓 他人。二、 單 位活期存款 業(yè)務(wù) 的核算l 活期存款，具有隨 時(shí) 存取的特點(diǎn)，可分 為 支票 戶 和存折 戶 。借： 庫(kù) 存 現(xiàn) 金 10l 會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款－單位活期存款－ x借 :吸收存款 — 單 位活期存款 — 佳佳百 貨 公司 戶 u單 位活期存款利息一 般 只能 轉(zhuǎn)賬 ，不得支取 現(xiàn) 金u存款 賬戶銷戶時(shí) ， 應(yīng) 在 銷戶 當(dāng) 時(shí) 將利息 結(jié) 算清楚，利隨本清?！?）月利率（厘）。10厘 為 1分，如 10‰ 即 為 1分， 30=日利率l 年利率 247。會(huì) 計(jì) 分 錄 :資產(chǎn)負(fù)債 表日 計(jì) 提利息：貸 ： 應(yīng) 付利息 — 單 位活期存款 應(yīng) 付利息 戶結(jié) 息日：x 單 位 戶l 利息 計(jì) 息方法：利息核算余額表計(jì)息法分戶賬頁(yè)計(jì)息法就是在每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶賬的最后余額填入余額表內(nèi)，求得累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并據(jù)此計(jì)算利息的一種方法。分 戶賬頁(yè)計(jì) 息法分 戶賬頁(yè)計(jì) 息法2023年 摘要 借方 貸方 借或貸余額 日數(shù) 積數(shù)6 21 承前頁(yè) 貸 407006 21 轉(zhuǎn)貸 700 貸 41400 19 7866007 10 匯出 2023 .. 39400 19 7486007 29 轉(zhuǎn)貸 3500 .. 42900 15 6435008 13 匯入 600 43500 32 13920239 14 沖銷 7月10日錯(cuò)帳* 2023455006631320231365009 17 匯出 3000 42500 4 1700009 21 4009200賬務(wù) 核 對(duì)l 對(duì)賬 是指 銀 行會(huì) 計(jì) 部 門(mén) 將 為 客 戶記載 的 賬務(wù)同存款 單 位的存款 賬進(jìn) 行核 對(duì) ，以保 證 雙方賬務(wù) 一致。11l 有關(guān) 規(guī) 定：u存入 時(shí) 要從其基本存款 賬戶 中 轉(zhuǎn) 存，支取 時(shí) 要 轉(zhuǎn)存到其活期存款 賬戶 中的基本存款 賬戶 之中。u財(cái) 政 撥 款、 預(yù) 算內(nèi) 資 金及 銀 行 貸 款不得存入定期存款。 單 位定期存款全部提前支取， 應(yīng) 按支取日掛牌公告的活期存款利率 計(jì)付利息。借：利息支出貸：應(yīng)付利息 — 單位定期存款應(yīng)付利息戶l 實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖減：貸：吸收存款 — 單位活期存款戶l 一年以下的利息：貸：吸收存款 — 單位活期存款戶l 例：某 單 位 2023年 12月 31日在中國(guó) 銀 行北京分行 轉(zhuǎn)賬 存入 20萬(wàn)元的定期存款，存期 18個(gè)月，月利率 為 %/12 ，于 2023年 6月 30日到期全 額 取出。200 000l 例：某 單 位存入 銀 行一筆定期存款 20萬(wàn)元，期限 1年，月利率 ‰ ， 9日 25日到期， 該單 位于 10月 9日來(lái)行支取，支取日活期存款利率 為 ‰ ， 試計(jì) 算 應(yīng) 付利息。12 ＝ 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 : 利息支出 —— 定期存款利息支出 戶 貸 : 應(yīng) 付利息 —— 定期存款利息 戶 例 題 ：黃河公司于 2023年 2月 28日到期支取。12=90 （元）例 題 ：借：吸收存款 —— 定期存款貸 ：吸收存款 —— 定期存款—— 黃河公司 戶 (本金 )000例 題 ：四、 單 位通知存款的核算l 單 位通知存款是存款人在存入款 項(xiàng)時(shí) 不 約 定存期，支取 時(shí) 需提前通知 銀 行， 約 定支取日期和金 額 后方能到期支取的存款。u分次支取 時(shí) ，每次最低支取金 額為 10萬(wàn)元， 賬戶留存金 額 不得低于起存金 額 ，低于起存金 額 的，做一次性清 戶處 理。例 題 ：（ 1） 2023年 5月 31日計(jì)提利息時(shí)，天凌集團(tuán) 2023年 5月 16日存入的通知存款應(yīng)付利息為： 360 ＝ 1 395（元）第三 節(jié) 一、 儲(chǔ) 蓄存款 業(yè)務(wù) 的相關(guān) 規(guī) 定l ， 銀 行代扣 20% 的個(gè)人存款利息所得稅。u規(guī) 定： 1元起存，不 設(shè) 上限。銷戶 ： 銷戶 日 利率u元以下的尾數(shù)不 計(jì) 算利息個(gè)人活期存款利息的核算l 利息 計(jì) 算方法u 利息 計(jì) 算的 基本公式：個(gè)人活期存款利息的核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計(jì)數(shù)l 利息 計(jì) 算方法u存期：原 則 上存期 “算 頭 不算尾 ” 。借：利息支出 ： 應(yīng) 付利息l 結(jié) 息日利息的核算：l 貸 日 期 摘 要 存 入 支 取 余額 開(kāi) 戶 10000 10000 取款 3000 7000 結(jié)息 借：利息支出 l 360= 元個(gè)人活期存款利息的核算 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款－個(gè)人活期存款－ xx戶 (積數(shù) :657000=270000+247000+140 000)l 3月 26日 銷戶 ：u此 時(shí) 存款 賬戶 余 額 =7000+= (元 )u銷戶結(jié) 息：3月 26日 計(jì) 息 :積 數(shù) 70135=35065 (21~25) 應(yīng)計(jì) 利息 35065 %247。 個(gè)人活期存款利息的核算 借：吸收存款 — 個(gè)人活期存款 － 余額 計(jì)息積數(shù) 10000 000 1200013＝ 130 000 10360＝ （元）l 利息稅＝ 20％＝ （元）借：吸收存款 — 個(gè)人活期存款－ 10u特點(diǎn)：存期 長(zhǎng) 且 穩(wěn) 定；存取手 續(xù)簡(jiǎn) 便；利率 較 高且存期越 長(zhǎng) 利率越高。 過(guò) 期支取，其 過(guò) 期部分按 支取日 掛牌公告的活期利率 計(jì) 息。u到期按原存期自 動(dòng)轉(zhuǎn) 存或 約 定 轉(zhuǎn) 存整存整取 業(yè)務(wù) 的核算l 開(kāi) 戶 存入： u客 戶 填寫(xiě) “儲(chǔ) 蓄開(kāi) 戶 憑條 ”選擇 整存整取， 銀 行 給客 戶 開(kāi)立 存 單 或 “定期一本通存折 ”。貸 ： 應(yīng) 付利息 u存 儲(chǔ) 方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應(yīng) 在次月 補(bǔ) 存。 應(yīng)計(jì) 利息 =12023 （ 12+1） /2 % 247。l 相關(guān) 規(guī) 定：u金 額 起點(diǎn)： 1000元起存，不 設(shè) 上限；u存期： 1年、 3年、 5年三個(gè)檔次； (存期的檔次、利率同零存整取
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