【正文】 計2存款 業(yè)務 概述l 存款 業(yè)務 的性 質l 存款 業(yè)務 的種 類l 存款 業(yè)務 核算的有關 賬戶一、存款 業(yè)務 的性 質l 存款是 銀 行以信用方式吸收社會 閑 置 資 金的籌 資 活 動 ，是 銀 行的主要 負債業(yè)務 。一般存款l 資 金來源： 個人存款l 存款期限： 定期存款l 是否 計 息： 不 計 息存款： 財 政 預 算內 資 金存款等l 存款 貨幣 ： 外 幣 存款三、存款 業(yè)務 核算的有關 賬戶l 存款 業(yè)務 的三個主要方面：u存入u支取u計 息l 有關 賬戶 ：u吸收存款u庫 存 現(xiàn) 金u應 付利息u利息支出u應 交稅 費 —— 代扣代交個人利息所得稅吸收存款l 科目性 質 ： 負債類 科目，用于反映 銀 行吸收的除同 業(yè) 存放款 項 以外各種存款的增減 變動情況，包括 單 位存款、個人存款、信用卡存款、特種存款、 轉貸 款 資 金和 財 政性存款等。l 科目借方反映的是到期支付的利息， 貸 方反映根據(jù) 權責發(fā) 生制原 則預 提的利息，余 額 反映在 貸 方， 為計 提的尚未 實際 支出的利息。l 要求： 該賬戶 只能 辦 理 轉賬結 算和 現(xiàn) 金 繳 存，不能 辦 理 現(xiàn) 金支取。l 有效期 為 2年臨時 存款 賬戶l 是存款人因基本建 設資 金、更新改造 資 金、財 政 預 算外 資 金和其他具有特定用途而需要專戶 管理的 資 金而開立的 賬戶 。專 用存款 賬戶小 測試l 如果你是 銀 行會 計 ，面 對 下列客 戶 你如何 為其 選擇 存款 賬戶類 型？u合格境外機構投 資 者美國高盛公司將在某國有商業(yè)銀 行開 設 人民 幣 特種 賬戶 和人民 幣結 算 資 金 賬戶 ， 銀 行會 計應選擇 （）；u北京城建公司一分 隊 在深圳從事某商 業(yè) 大夏的施工，（施工期 為 兩年）而在當?shù)?銀 行開 設 存款 賬戶 ， 銀 行會 計應選擇 （ → 設 立分 戶賬 → 發(fā) 售 結 算憑 證一、 單 位存款的開 戶 和管理l 存款 賬戶 的管理：u一個 單 位只能在一家 銀 行的一個 營業(yè) 機構開立一個基本存款 賬戶 ；u開 戶實 行雙向 選擇 ；u開立基本存款 賬戶實 行開 戶許 可 證 制度；u存款人的 賬戶 只能 辦 理存款人本身的 業(yè)務 活 動 ，不允 許 出租、出借和 轉讓 他人。二、 單 位活期存款 業(yè)務 的核算l 活期存款，具有隨 時 存取的特點，可分 為 支票 戶 和存折 戶 。借： 庫 存 現(xiàn) 金 10l 會計分錄：借：吸收存款－單位活期存款－ x借 :吸收存款 — 單 位活期存款 — 佳佳百 貨 公司 戶 u單 位活期存款利息一 般 只能 轉賬 ，不得支取 現(xiàn) 金u存款 賬戶銷戶時 ， 應 在 銷戶 當 時 將利息 結 算清楚，利隨本清?！?）月利率（厘）。10厘 為 1分，如 10‰ 即 為 1分， 30=日利率l 年利率 247。會 計 分 錄 :資產(chǎn)負債 表日 計 提利息：貸 ： 應 付利息 — 單 位活期存款 應 付利息 戶結 息日：x 單 位 戶l 利息 計 息方法：利息核算余額表計息法分戶賬頁計息法就是在每日營業(yè)終了，將各計息分戶賬的最后余額填入余額表內，求得累計計息積數(shù)，并據(jù)此計算利息的一種方法。分 戶賬頁計 息法分 戶賬頁計 息法2023年 摘要 借方 貸方 借或貸余額 日數(shù) 積數(shù)6 21 承前頁 貸 407006 21 轉貸 700 貸 41400 19 7866007 10 匯出 2023 .. 39400 19 7486007 29 轉貸 3500 .. 42900 15 6435008 13 匯入 600 43500 32 13920239 14 沖銷 7月10日錯帳* 2023455006631320231365009 17 匯出 3000 42500 4 1700009 21 4009200賬務 核 對l 對賬 是指 銀 行會 計 部 門 將 為 客 戶記載 的 賬務同存款 單 位的存款 賬進 行核 對 ，以保 證 雙方賬務 一致。11l 有關 規(guī) 定：u存入 時 要從其基本存款 賬戶 中 轉 存，支取 時 要 轉存到其活期存款 賬戶 中的基本存款 賬戶 之中。u財 政 撥 款、 預 算內 資 金及 銀 行 貸 款不得存入定期存款。 單 位定期存款全部提前支取， 應 按支取日掛牌公告的活期存款利率 計付利息。借：利息支出貸：應付利息 — 單位定期存款應付利息戶l 實際發(fā)生時，沖減：貸：吸收存款 — 單位活期存款戶l 一年以下的利息：貸：吸收存款 — 單位活期存款戶l 例：某 單 位 2023年 12月 31日在中國 銀 行北京分行 轉賬 存入 20萬元的定期存款，存期 18個月，月利率 為 %/12 ，于 2023年 6月 30日到期全 額 取出。200 000l 例：某 單 位存入 銀 行一筆定期存款 20萬元，期限 1年，月利率 ‰ ， 9日 25日到期， 該單 位于 10月 9日來行支取，支取日活期存款利率 為 ‰ ， 試計 算 應 付利息。12 ＝ 會 計 分 錄 ： 借 : 利息支出 —— 定期存款利息支出 戶 貸 : 應 付利息 —— 定期存款利息 戶 例 題 ：黃河公司于 2023年 2月 28日到期支取。12=90 （元）例 題 ：借：吸收存款 —— 定期存款貸 ：吸收存款 —— 定期存款—— 黃河公司 戶 (本金 )000例 題 ：四、 單 位通知存款的核算l 單 位通知存款是存款人在存入款 項時 不 約 定存期，支取 時 需提前通知 銀 行， 約 定支取日期和金 額 后方能到期支取的存款。u分次支取 時 ，每次最低支取金 額為 10萬元， 賬戶留存金 額 不得低于起存金 額 ，低于起存金 額 的，做一次性清 戶處 理。例 題 ：（ 1） 2023年 5月 31日計提利息時，天凌集團 2023年 5月 16日存入的通知存款應付利息為： 360　　 ＝ 1 395（元）第三 節(jié) 一、 儲 蓄存款 業(yè)務 的相關 規(guī) 定l ， 銀 行代扣 20% 的個人存款利息所得稅。u規(guī) 定： 1元起存，不 設 上限。銷戶 ： 銷戶 日 利率u元以下的尾數(shù)不 計 算利息個人活期存款利息的核算l 利息 計 算方法u 利息 計 算的 基本公式：個人活期存款利息的核算利息 =本金 存期 利率利息 =累積積數(shù) 日利率累積積數(shù) =每日余額合計數(shù)l 利息 計 算方法u存期：原 則 上存期 “算 頭 不算尾 ” 。借：利息支出 ： 應 付利息l 結 息日利息的核算：l 貸 日 期 摘 要 存 入 支 取 余額 開 戶 10000 10000 取款 3000 7000 結息 借：利息支出 l 360= 元個人活期存款利息的核算 借：應付利息 貸：吸收存款－個人活期存款－ xx戶 (積數(shù) :657000=270000+247000+140 000)l 3月 26日 銷戶 ：u此 時 存款 賬戶 余 額 =7000+= (元 )u銷戶結 息：3月 26日 計 息 :積 數(shù) 70135=35065 (21~25) 應計 利息 35065 %247。 個人活期存款利息的核算 借：吸收存款 — 個人活期存款 － 余額 計息積數(shù) 10000 000 1200013＝ 130 000 10360＝ （元）l 利息稅＝ 20％＝ （元）借：吸收存款 — 個人活期存款－ 10u特點：存期 長 且 穩(wěn) 定；存取手 續(xù)簡 便；利率 較 高且存期越 長 利率越高。 過 期支取，其 過 期部分按 支取日 掛牌公告的活期利率 計 息。u到期按原存期自 動轉 存或 約 定 轉 存整存整取 業(yè)務 的核算l 開 戶 存入： u客 戶 填寫 “儲 蓄開 戶 憑條 ”選擇 整存整取， 銀 行 給客 戶 開立 存 單 或 “定期一本通存折 ”。貸 ： 應 付利息 u存 儲 方式：每月固定存入一次，中途如有漏存，應 在次月 補 存。 應計 利息 =12023 （ 12+1） /2 % 247。l 相關 規(guī) 定：u金 額 起點： 1000元起存，不 設 上限；u存期： 1年、 3年、 5年三個檔次； (存期的檔次、利率同零存整取