【正文】 沖減應付利息。提前支取按支取當天掛牌公告活期存款利率計算利息。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 （一）單位定期存款存入的核算 以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票，存單第一聯(lián)代替轉(zhuǎn)賬貸方傳票入賬，辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 定期存單 ①聯(lián)作轉(zhuǎn)賬貸方傳票 ②聯(lián)加蓋業(yè)務章后交存款單位 ③聯(lián)作卡片賬留存 借：吸收活期存款 —— 單位 貸：吸收定期存款 —— 單位 【例 33】中信公司 2023年 8月 25日簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票 80 000元，轉(zhuǎn)為定期存款半年，存入時掛牌的半年期定期存款利率為%。 （五）活期存款的銷戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 二、單位定期存款的核算 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 概念： 單位定期存款是存款單位在存入款項時與銀行約定期限，到期支取本息的存款。 2023年 摘 要 借 方 貸 方 借/ 貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù) 月 日 6 1 承前頁 72 900 000 1 貸 40 000 7 280 000 8 轉(zhuǎn)借 10 000 貸 30 000 4 120 000 12 轉(zhuǎn)貸 30 000 貸 60 000 5 300 000 17 轉(zhuǎn)貸 20 000 貸 80 000 1 80 000 18 轉(zhuǎn)借 17 500 貸 62 500 2 125 000 20 轉(zhuǎn)借 12 500 貸 50 000 1 50 000 (1 855 000) 分戶賬 戶名：企業(yè) 賬號： 利率： ‰ 根據(jù)上表，第二季度計算利息如下： 利息 =1 855 000‰ 247。 3．利息的計算與核算 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 （三）單位活期存款利息的核算 (1)結(jié)息日利息的計算與核算 利 息 的 核 算 結(jié)息日計算出利息后，一般于次日入賬。 12 日利率 =月利率 247。 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應采取 利隨本清 的方法。 （ 1）會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款 華欣公司 （ 2）會計分錄為： 借： 吸收活期存款 光明商廈 貸：庫存現(xiàn)金 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除財政性存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項外，吸收的其他各種存款均應按規(guī)定計付利息。出納部門經(jīng)審查憑證點收現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并符合簽章后，在第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章并作為回單退交存款人，第二聯(lián)送交會計部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。 三、存款業(yè)務會計科目的設置 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 “應付利息”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 該科目為負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生的當期應付而未付的利息。 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 （一）存款的意義 ?是銀行信貸資金的重要來源 ?是組織支付結(jié)算的前提 ?是調(diào)節(jié)貨幣流通的重要手段 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 （二）存款的分類 存 款 按資金來源性質(zhì)分類 按存款期限分類 按存款幣種分類 單位存款 儲蓄存款 活期存款 定期存款 財政性存款 人民幣存款 外幣存款 按存款 產(chǎn)生的不同來源 原始存款 派生存款 二、存款業(yè)務的核算要求 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 ?正確、及時地辦理存款業(yè)務 ?維護存款人的合法權(quán)益 ?不得為存款人墊款 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 三、存款業(yè)務會計科目的設置 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 會計科目 吸收存款 應付利息 利息支出 三、存款業(yè)務會計科目的設置 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 “吸收存款”科目 該科目為負債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 該科目可以再細分為：“吸收活期存款”、“吸收定期存款”、“吸收活期儲蓄存款”、“吸收定期儲蓄存款” 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 三、存款業(yè)務會計科目的設置 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 “利息支出”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務概述 該科目為損益類科目，核算商業(yè)銀行在進行存款、借款以及發(fā)行金融債券等業(yè)務中按國家規(guī)定的適用利率向債券人支付的利息。該科目可按存款、借款的種類進行明細核算。 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款 —— 單位 （二）單位活期存款的核算 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務的核算 簽發(fā)庫存現(xiàn)金支票，銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。 對于應付而未付的利息按權(quán)責發(fā)生制進行核算。 本金元位起息，元位以下不計息，計息保留到分位，分位以下四舍五入。 30 在具體運用年利率、月利率和日利率時，應與存期保持一致。銀行制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。30 = 次日（ 6月 21日），利息入賬。 規(guī)定： 財政撥款、預算內(nèi)資金和銀行貸款不得作為單位定期存款存入銀行。會計分錄為： 借：吸收活期存款 —— 中信公司 80 貸：吸收定期存款 —— 中信公司 80 銀行會計 第三章 存款業(yè)務的核算 （二）單位定期存款利息結(jié)計的核算 單位定期存款利息的計算采用逐筆計息法，即在支取時，按預先確定的計息公式逐筆計算利息， 利隨本清。 計息天數(shù) 對年對月 計，一個對年按 360天計，一個對月按 30天計，不足一個對月的，按實際天數(shù)計。 應付利息的計算方法是按照定期存款不同存期設立計息余額表，逐日抄制。會計分錄為： 【例】工商銀行長寧支行收到長風工廠交來的當日到期的存單一張，填明金額 80000元，存期一年，年利率為%。帳務處理與到期支取相同。 借：吸收定期存款 —— 單位戶 100000 應付利息 定期存款利息戶 4320 利息支出 — 定期存款利息支出戶 30 貸：吸收活期存款 —— 單位戶 104350 會計分錄為： 【課堂練習】某支行開戶單位吉達商貿(mào)有限公司 2023年 5月 31日存款賬戶余額為 60 000元， 2023年 3月 21日至 5月 31日的累計積數(shù)為 2 566 000元， 2023年 6月該公司存款戶發(fā)生業(yè)務如下，本計息期內(nèi)活期存款年利率為 %，沒有發(fā)生利率調(diào)整變化。 （ 4） 6月 17日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付款 12 000元。 國務院頒發(fā)了《儲蓄管理條例》規(guī)定銀行辦理儲蓄業(yè)務必須遵循以下原則： 存款自愿； 取款自由； 存款有息； 為儲戶保密。以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票入賬。 第三章 存款業(yè)務的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務的核算 一、活期儲蓄存款的核算 （二）利息計算與核算 銀行 會計 第三章 存款業(yè)務的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務的核算 一、活期儲蓄存款的核算 活期儲蓄存款采用積數(shù)計息法，元位起息，計算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。以 取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 入賬。 （ 2）為稅務部門代扣利息稅 借：吸收活期儲蓄存款 張仁 借：吸收 活期儲蓄存款 曹洪 借：吸收活期儲蓄存款 周瑛 貸：應交稅費 代扣利息稅 【 課堂練習 】某商業(yè)銀行 2023年第二季度結(jié)息時， M儲戶本季度累計計息積數(shù)為 782023元，且當日掛牌公告的活期存款利率為 %。 本金一次存入，到期支取本息。會計分錄為： 借：應付利息 定期儲蓄存款利息戶 貸：應交稅費 代扣利息稅 借：吸收定期儲蓄存款 —— 整存整取儲蓄 戶 應付利息 — 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 （ 1）到期支取 【例 36】某儲戶 2023年 3月 25日存入定期 2年的存款 5000元，于 2023年 3月 25日到期支取。會計分錄與到期支取相同 【例 37】某儲戶 2023年 3月 25日存入定期 2年的存款 5000元，于 2023年 5月 25日到期支取。 先按照原存單本金全部取出，并按規(guī)定計付提前支取部分的利息，然后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率另開新存單，重編新帳號，同時注明“由XX號存單部分轉(zhuǎn)存”的字樣。該儲戶于 2023年 5月 5日要求提前支取 5000元，當日活期儲蓄存款的利率為 %，剩余 5000元于 2023年 5月 5日到期支取。 第三章 存款業(yè)務的核算 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務的核算 三、定期儲蓄存款