【正文】 款人要求撤消賬戶，必須：與開戶銀行核對(duì)賬戶余額；結(jié)清存款賬戶；交回各種重要空白憑證和開戶許可證；還清貸款，方可辦理銷戶手續(xù)。30 = 次日（ 6月 21日），利息入賬。某企業(yè) 2023年 3月 21日至 5月 31日的累計(jì)積數(shù)為 900 000元， 6月 1日至 6月 20日活期存款的發(fā)生額如下表所示。銀行制作“利息清單”，辦理轉(zhuǎn)賬。 采用乙種賬頁計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 30 在具體運(yùn)用年利率、月利率和日利率時(shí)，應(yīng)與存期保持一致。 360 月利率＝年利率（％）247。 本金元位起息，元位以下不計(jì)息，計(jì)息保留到分位，分位以下四舍五入。結(jié)出的利息于結(jié)息日次日入賬。 對(duì)于應(yīng)付而未付的利息按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行核算。 （ 2） 6月 15日收到光明商廈簽發(fā)的現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金18800元，審查無誤后，當(dāng)即支付其現(xiàn)金。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款 —— 單位 （二）單位活期存款的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 簽發(fā)庫存現(xiàn)金支票，銀行審核現(xiàn)金支票無誤后，以現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票登記單位分戶賬和現(xiàn)金付出日記簿。 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款存取方式 現(xiàn)金存取 轉(zhuǎn)賬存取 支票戶存取 存折戶存取 （本章講述） （第五章講述） 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存入現(xiàn)金的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （二）單位活期存款的核算 單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填寫一式二聯(lián)現(xiàn)金解款單 (表33），連同現(xiàn)金交商業(yè)銀行出納部門。該科目可按存款、借款的種類進(jìn)行明細(xì)核算。 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “利息支出”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 1）商業(yè)銀行定期計(jì)提應(yīng)付息時(shí) 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息（或發(fā)行債券） 支付利息時(shí) 借：利息支出（或應(yīng)付利息） 貸：吸收活期存款（或吸收活期儲(chǔ)蓄存款、或存放中央銀行款項(xiàng) （ 2）期末，“利息支出”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)該無余額。 該科目可以再細(xì)分為：“吸收活期存款”、“吸收定期存款”、“吸收活期儲(chǔ)蓄存款”、“吸收定期儲(chǔ)蓄存款” 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “利息支出”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 該科目為損益類科目，核算商業(yè)銀行在進(jìn)行存款、借款以及發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中按國家規(guī)定的適用利率向債券人支付的利息。第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì) 學(xué)習(xí)目標(biāo) : ?了解銀行存款賬戶的種類與管理 ?了解銀行開戶的條件及有關(guān)辦法 ?掌握銀行各項(xiàng)存款業(yè)務(wù)的核算程序及處理手續(xù) ?掌握銀行存款利息的計(jì)算方法 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì) 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 第三節(jié) 個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算 一、存款意義和分類 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 存款： 存款是銀行通過信用方式組織動(dòng)員社會(huì)閑置待用資金的一種信用活動(dòng)。 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （一）存款的意義 ?是銀行信貸資金的重要來源 ?是組織支付結(jié)算的前提 ?是調(diào)節(jié)貨幣流通的重要手段 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （二）存款的分類 存 款 按資金來源性質(zhì)分類 按存款期限分類 按存款幣種分類 單位存款 儲(chǔ)蓄存款 活期存款 定期存款 財(cái)政性存款 人民幣存款 外幣存款 按存款 產(chǎn)生的不同來源 原始存款 派生存款 二、存款業(yè)務(wù)的核算要求 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 ?正確、及時(shí)地辦理存款業(yè)務(wù) ?維護(hù)存款人的合法權(quán)益 ?不得為存款人墊款 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 會(huì)計(jì)科目 吸收存款 應(yīng)付利息 利息支出 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “吸收存款”科目 該科目為負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等。 商業(yè)銀行與金融機(jī)構(gòu)之間發(fā)生拆借、存款等業(yè)務(wù)以及再貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)資金的利息支出，在“金融企業(yè)往來支出”科目中核算，不在本科目核算。 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付利息”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 該科目為負(fù)債類科目，核算商業(yè)銀行吸收的存款及各種借款發(fā)生的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。 三、存款業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 “應(yīng)付利息”科目 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)概述 （ 1）計(jì)算應(yīng)付利息時(shí) 借：利息支出 貸：應(yīng)付利息 （ 2）實(shí)際支付利息時(shí) 借：應(yīng)付利息 貸：吸收存款 （ 3）該科目期末貸方余額，反映商業(yè)銀行應(yīng)付未付的利息 一、單位活期存款業(yè)務(wù)的核算 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 銀行會(huì)計(jì) 單位銀行 結(jié)算賬戶 基本存款賬戶 一般存款賬戶 專用存款賬戶 臨時(shí)存款賬戶 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （一）單位存款賬戶的種類（ P45） （二）單位活期存款的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 單位活期存款是在存入時(shí)不約定存期，客戶可根據(jù)需要隨時(shí)存取，并按結(jié)息期計(jì)算利息的存款。出納部門經(jīng)審查憑證點(diǎn)收現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并符合簽章后，在第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章并作為回單退交存款人，第二聯(lián)送交會(huì)計(jì)部門，憑以代現(xiàn)金收入傳票登記單位存款分戶賬。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收活期存款 —— 單位 貸：庫存現(xiàn)金 支取現(xiàn)金的核算 【課堂練習(xí)】：工商銀行南市支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 6月 12日收到華欣公司送來的解款單和解繳的現(xiàn)金92100元，清點(diǎn)無誤后，予以入賬。 （ 1）會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收活期存款 華欣公司 （ 2）會(huì)計(jì)分錄為： 借： 吸收活期存款 光明商廈 貸：庫存現(xiàn)金 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，商業(yè)銀行吸收的存款，除財(cái)政性存款和被法院判決為贓款的凍結(jié)戶存款等有特殊規(guī)定的款項(xiàng)外，吸收的其他各種存款均應(yīng)按規(guī)定計(jì)付利息。 （三）單位活期存款利息的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 1．利息計(jì)算的有關(guān)規(guī)定 單位活期存款按日計(jì)息，按季結(jié)息，計(jì)息期間遇利率調(diào)整分段計(jì)息，每季度末月的 20日 為結(jié)息日。 若單位活期存款賬戶銷戶，則利息的結(jié)算應(yīng)采取 利隨本清 的方法。 （三）單位活期存款利息的核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 利息＝本金存期利率 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 2．利息計(jì)算的基本公式 （三）單位活期存款利息的核算 利息 =累計(jì)計(jì)息（日）積數(shù)日利率 計(jì)息積數(shù) =存取款后的余額存期 單位活期存款由于存取次數(shù)頻繁、存款余額經(jīng)常變動(dòng)，其利息可采用積數(shù)法計(jì)算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位活期存款利息的核算 年利率、月利率、日利率之間的換算公式為： 日利率＝年利率（％）247。 12 日利率 =月利率 247。 2．利息計(jì)算的基本公式 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位活期存款利息的核算 (1)結(jié)息日利息的計(jì)算與核算 利 息 的 計(jì) 算 余額表計(jì)息 乙種賬計(jì)息 采用計(jì)息余額表計(jì)算累計(jì)計(jì)息積數(shù)，并憑以計(jì)算利息。 3．利息的計(jì)算與核算 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位活期存款利息的核算 (1)結(jié)息日利息的計(jì)算與核算 利 息 的 核 算 結(jié)息日計(jì)算出利息后，一般于次日入賬。會(huì)計(jì)分錄為： 結(jié)息日 借：利息支出 —— 活期存款利息支出戶 貸：應(yīng)付利息 —— 活期存款利息戶 次日利息轉(zhuǎn)賬 借：應(yīng)付利息 —— 活期存款利息戶 貸：吸收活期存款 —— 戶 銀行會(huì)計(jì) 第三章 存款業(yè)務(wù)的核算 第二節(jié) 單位存款業(yè)務(wù)的核算 （三）單位活期存款利息的核算 (2)利息的計(jì)算與核算實(shí)例 【例 3－ 1】 【例 3－ 2】 〖課堂練習(xí)〗 某銀行采用乙種分戶賬結(jié)計(jì)利息。 2023年 摘 要 借 方 貸 方 借/ 貸 余 額 日數(shù) 積 數(shù) 月 日 6 1 承前頁 72 900 000 1 貸 40 000 7 280 000 8 轉(zhuǎn)借