【正文】 ◇ 保人資格： 有法人資格，信譽(yù)較好，支付能力較強(qiáng)。 ◆ 缺點(diǎn)： 手續(xù)復(fù)雜，辦理時(shí)間長。 ： 放款的會計(jì)處理： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)戶 貸：吸收存款 —— 收購點(diǎn)存款戶 定期上劃下貸上轉(zhuǎn)貸款 ， 編制轄內(nèi)往來報(bào)單 ， 分錄如下： 借：轄內(nèi)聯(lián)行科目 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)貸款戶 ： 接到下屬收購點(diǎn)開戶行上劃報(bào)單： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位貸款戶 貸：聯(lián)行科目 下貸上轉(zhuǎn)貸款到期時(shí) ， 主管單位開戶行收回： 借：吸收存款 —— 主管單位存款戶 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位借款戶 利息收入 —— 貸款利息收入 擔(dān)保貸款： 是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人 提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。 利息收入同時(shí)沖減 ， 會計(jì)分錄如下： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 日后 ， 非應(yīng)計(jì)貸款本息收回 ， 應(yīng)做分錄如下： 借：吸收存款 —— 單位存款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位貸款戶 （ 貸款本金 ） 利息收入 （ 有差額時(shí)計(jì)入 ） 此時(shí) ， 應(yīng)沖銷表外掛賬科目 。 扣收時(shí) ， 會計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：逾期貸款 — 單位逾期貸款戶 利息收入 本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算 。 其會計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 貸：貸款 — 短 （ 中長 ） 期貸款 — 單位貸款戶 或 借：貸款 — 短 （ 中長 ） 期貸款 — 單位貸款戶 （ 紅字 ） 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 （ 藍(lán)字 ） 2） 逾期貸款扣收 逾期貸款從逾期之日起 ， 按罰息利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息 。 1） 逾期貸款 指借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 未歸還的貸款 （ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。貸款展期 不需要辦理轉(zhuǎn)賬 ，只在貸款憑證上 批注展期日期 ?！敖杩钫蛊谏暾垥币皇饺?lián)，交給信貸部門審批后，第一聯(lián)由信貸部門備查，第二、三聯(lián)送交銀行會計(jì)部門。是否展期由貸款人決定”。 計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 結(jié)轉(zhuǎn)“貸款”明細(xì)核算 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金（利息調(diào)整） 同時(shí)，按實(shí)際利率和攤余成本及時(shí)利息收入金額： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 收回減值貸款時(shí)： 借：吸收存款 —— 借款單位戶（實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款 —— 已減值 資產(chǎn)減值損失（差額） 三、 逾期貸款的核算 經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長貸款期限的一種方法 。 會計(jì)部門收到借款憑證后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。該賬戶按期限設(shè)置二級賬戶，二級賬戶下按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶。即銀行根據(jù)借款人提出的申請，逐筆申請立據(jù)，逐筆審核，確定期限，到期歸還。 ◆ 缺點(diǎn)： 是 風(fēng)險(xiǎn)大、利率較高 。 特征： 是借款人無需提供抵押品或第三方擔(dān)保，而以其與銀行長期交往中的 信譽(yù) 來取得貸款。 中長期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下四個(gè)“分別核算”的原則： 本息分別核算 商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算 自營貸款與委托貸款分別核算 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 四、 貸款業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置 “貸款 ”（一級科目） 科目，下設(shè) “短期貸款 ”、 “中長期貸款 ”：用于核算短、中、長期信用貸款和保證貸款； “ 逾期貸款 ” 科目：核算信用貸款到期（含展期）后借款人仍不能歸還部分、信用卡透支款及各種墊款； “ 抵押貸款 ” 科目：核算借款人以其財(cái)產(chǎn)或其擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)為抵押而取得的貸款； “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目：核算辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中墊付的款項(xiàng)； “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目：核算本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款。 個(gè)人貸款 個(gè)人住房貸款 國家助學(xué)貸款 個(gè)人消費(fèi)貸款 個(gè)人住房按揭貸款 個(gè)人住房家居貸款 個(gè)人住房裝修貸款 個(gè)人住房其他貸款 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 大額耐用消費(fèi)品貸款 教育學(xué)資貸款 個(gè)人旅游貸款 個(gè)人綜合消費(fèi)貸款 個(gè)人小額短期信用貸款 個(gè)人小額抵押貸款 個(gè)人其他貸款 學(xué)費(fèi)貸款 生活費(fèi)貸款 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要品種 三、 貸款業(yè)務(wù)的核算要求 短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。 個(gè)人貸款 銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。對于這類貸款，銀行已沒有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在 履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷 。 ⑤ 損失貸款： 指在采取 所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回 ，或只能收回極少部分。 特征： 借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失 ，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項(xiàng)目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來收回貸款等。 特征： 是借款的 風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很明顯 ，正常 經(jīng)營收入不足以保證還款 ，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資， 及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還 。 特征： 是借款人償還貸款本息沒有問題，但是 存在潛在的缺陷 ，如：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對借款人不利的變化，借款人的一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會影響借款的償還。 特征： 是借款人能正常還本付息，銀行對借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常， 不存在任何影響貸款本息償還的消極因素 ，沒有任何理由懷疑貸款會遭受損失。它指貸款人以購買借款人未到期 商業(yè)票據(jù) 的方式發(fā)放的貸款。 擔(dān)保貸款 是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人 提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購買住宅等。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。 第三章 貸款業(yè)務(wù)核算方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 貸款利息計(jì)算及核算 ? 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 ? 第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 框架結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以 還本付息 為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種 信用活動 。? 通過本章的學(xué)習(xí)，了解貸款和貼現(xiàn)的意義和核算要求，重點(diǎn)掌握各類信用貸款和票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)。同時(shí)，掌握貸款利息及貸款損失準(zhǔn)備金的具體處理與核算。 二、貸款的種類 （或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類 按貸款的期限分 短期貸款 是指貸款期限在 一年以內(nèi) (含一年 )的貸款。 中期貸款 是指貸款期限在 一年以上，五年以下 (含五年 )的貸款。 長期貸款 是指貸款期限在 五年以上 的貸款。 信用貸款 是指以 借款人信譽(yù) 發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款可分為： 保證貸款 抵押貸款