【正文】 銀行某支行 商業(yè)承兌匯票各一份 ， 該票據(jù)由在工行太倉支行開戶的廣興工廠簽發(fā)并承兌 ， 90 000元 ， 到期日為 ， 月貼現(xiàn)率為 3‰ 。 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)（銀行）承兌匯票 ① 正常付款的會計處理 【 承兌人開戶銀行 收到委托收款憑證和匯票時于匯票到期日檢查承兌人存款賬戶， 足額時 向貼現(xiàn)銀行付款，其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 承兌人戶 貸：聯(lián)行科目 （ 清算資金往來等科目 ） 科目 （ 存放央行款項(xiàng)等 ） 】 貼現(xiàn)銀行 收到劃款時 ， 轉(zhuǎn)銷貼現(xiàn) ， 同時 ， 確認(rèn)剩余的收入 ， 會計分錄如下： 借：清算資金往來 （ 或有關(guān)科目 ） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 單位戶 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 表外核算： 付：代保管有價值品 ② 貼現(xiàn)匯票被退回的處理 【 承兌人開戶行 在承兌人存款余額不足時，退回委托收款憑證，并按支票的罰款方式向承兌人收取罰金，其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 承兌人戶 貸：營業(yè)外收入 —— 結(jié)算罰款收入戶 或： 存放中央銀行款項(xiàng) —— 戶 】 貼現(xiàn)銀行 收到退回的委托收款憑證時，從貼現(xiàn)申請人賬戶劃回貼現(xiàn)款項(xiàng)并確認(rèn)相應(yīng)的利息收入，其會計分錄為： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票戶 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 如貼現(xiàn)申請人賬戶余額不足 ， 則不足部分轉(zhuǎn)做逾期貸款 ， 同時轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的調(diào)整賬戶： 借：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 逾期貸款 —— 貼現(xiàn)申請人貸款戶（不足部分） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 商業(yè)承兌匯票戶 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 商行青島市南支行 4月 10日受理開戶單位創(chuàng)佳公司提交的銀行承兌匯票貼現(xiàn)，匯票簽發(fā)時間為 4月 5日，期限3個月， 7月 5日到期，票面金額 80萬元，月貼現(xiàn)率 3‰ ，承兌行為合肥分行營業(yè)部，承兌申請人為該行開戶單位宏大公司。 練習(xí) 第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 貸款損失準(zhǔn)備是用于補(bǔ)償呆賬貸款損失的準(zhǔn)備金。 減值額 =資產(chǎn)賬面價值 金融資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流現(xiàn)值 單獨(dú)進(jìn)行減值測試 有風(fēng)險，計提減值損失； 無風(fēng)險，包含在類似信用風(fēng)險資產(chǎn)組合中測試。 對應(yīng)收款項(xiàng) ， 包括拆放同業(yè) 、 買入返售資產(chǎn) 、 其他應(yīng)收款 、 除貸款利息以外的應(yīng)收利息等 。 一般準(zhǔn)備 是按年末 全部貸款余額 的一定比例提取 ，用于彌補(bǔ)貸款將來可能發(fā)生的損失 。計提比例舉例如下： 貸款分類 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 提取比例 2% 25% 50% 100% 注： 次級和可疑類貸款提取比例可以上下浮動 20% 商業(yè)銀行貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計提比例舉例 專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映了貸款的內(nèi)在損失程度，其提取比例和貸款質(zhì)量之間存在正相關(guān)關(guān)系。按期計息時記“收入”，收回時記“付出”。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 27日星期一 上午 2時 37分 27秒 02:37: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 2時 37分 27秒 上午 2時 37分 02:37: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 02:37:2702:37:2702:37Monday, March 27, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 上午 2時 37分 :37March 27, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :37:2702:37:27March 27, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 2時 37分 27秒 上午 2時 37分 02:37: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 上午 2時 37分 :37March 27, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 02:37:2702:37:2702:37Monday, March 27, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 上午 2時 37分 27秒 上午 2時 37分 02:37: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 2023年 3月 27日星期一 上午 2時 37分 27秒 02:37: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 上午 2時 37分 :37March 27, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 02:37:2702:37:2702:37Monday, March 27, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 借：吸收存款 —— 原借款人戶 （或：科目 —— 原借款人戶） 貸：貸款 —— 已減值 利息收入 —— 貸款利息收入戶 在原計提貸款損失準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額（ 或者，當(dāng)已計提減值準(zhǔn)備的貸款價值又得以恢復(fù)時 ）： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：資產(chǎn)減值損失 同時，沖減表外掛賬： 付出：已核銷貸款 —— 借款人戶 付出：待轉(zhuǎn)利息收入 —— 利息收入戶 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。 “已核銷貸款”：表外科目， 用于核算已核銷但仍保留追債權(quán)的貸款。 特種準(zhǔn)備 是指銀行針對 貸款的國別、行業(yè)、地區(qū)或特別風(fēng)險計提 的準(zhǔn)備，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險程度和回收的可能性合理確定。 是資產(chǎn)類科目的備抵項(xiàng)目 。累計攤銷額 （ 一般指按實(shí)際利率和期初攤余成本計算的本期應(yīng)承擔(dān)利息費(fèi)用等 ）； 對金融資產(chǎn)來講，公式如下： 攤余成本 =初始確認(rèn)金額 已償還本金177。 金融企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)檢查賬面價值，計提減值準(zhǔn)備。 要求： 票款的會計分錄。 具體核算視匯票承兌人而有所差別： 【 ① 承兌銀行 收到委托收款憑證和匯票時，其會計分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 承兌申請人戶 貸：聯(lián)行科目 （ 清算資金往來等科目 ） 科目 （ 存放央行款項(xiàng)等 ） 】 ② 貼現(xiàn)銀行 收到劃回的票款后 ， 以第二聯(lián)委托收款憑證代傳票 ， 以第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作附件辦理轉(zhuǎn)賬 ， 并銷記 “ 發(fā)出委托收款憑證登記簿 ” 。 4） 貼現(xiàn)利息的計算 貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值貼現(xiàn)天數(shù)日貼現(xiàn)率 實(shí)付貼現(xiàn)金額＝票據(jù)到期值一貼現(xiàn)利息 貼現(xiàn)天數(shù)從貼現(xiàn)之日起到匯票到期日止按實(shí)際天數(shù)計算。 ? 匯票收款人賬號 、 戶名或被背書人名稱應(yīng)與 貼現(xiàn)申請人 和貼現(xiàn)憑證上名稱三者一致 。 ? 匯票 專用章 是否正確無誤 。 予以貼現(xiàn)時 ， 記入借方；收回貼現(xiàn)款時 ， 記入貸方；余額在借方 ， 表示銀行尚未收回的貼現(xiàn)額 。 已貼