【正文】 2023年 3月 27日星期一 上午 2時(shí) 37分 27秒 02:37: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 27秒 02:37:2727 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 27, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :37:2702:37Mar2327Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的核算 “貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備”：資產(chǎn)類 ，核算按規(guī)定提取的各種貸款損失準(zhǔn)備金和利息損失準(zhǔn)備； “資產(chǎn)減值損失”：損益類， 核算資產(chǎn)在占用過程中發(fā)生的各種減值損失； “一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”：權(quán)益類， 核算銀行按規(guī)定從當(dāng)年凈利潤中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 壞賬損失 =減值額 =賬面攤余成本 未來現(xiàn)金流現(xiàn)值 貸款損失準(zhǔn)備是指對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)按其減值額計(jì)提的準(zhǔn)備金 ，如有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值 ， 即按其減值額計(jì)提損失準(zhǔn)備 。 一、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍和種類 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證 、無擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯。 解答： 貼現(xiàn)利息＝ 90 000 3‰ /30 53＝ 477元 貼現(xiàn)凈額＝ 90 000540＝ 89 523元 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 商業(yè)承兌匯票 90 000 貸：吸收存款 — 活期存款 泰興公司 89 523 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 477 例題 貼現(xiàn)匯票到期收回的處理 商業(yè)匯票到期收回方式： 委托收款 貼現(xiàn)銀行提前填制 托收憑證 一式五聯(lián)： 第一、第二聯(lián)自留： 登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿； 第三、四、五聯(lián) 及匯票 ： 送交付款人開戶銀行或承兌銀行。 ? 匯票及貼現(xiàn) 憑證填寫 是否齊全 ， 日期是否為當(dāng)前日期；貼現(xiàn)憑證上的 匯票金額 是否為票據(jù)的金額 ， 大小寫金額是否一致 ? 有無偽造 、 變?cè)旎蚋牟坏酶牡挠涊d事項(xiàng) ， 其他內(nèi)容的 更改 有無原記載人的簽章 。 四、 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理 1） 賬戶設(shè)置： “貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 資產(chǎn)類 ， 用以核算銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)的金額 。 三、票據(jù)貼現(xiàn)的規(guī)定 持票人到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，由 信貸部門進(jìn)行審查 ，對(duì)符合條件的，按票面金額扣除貼現(xiàn)息后，將款項(xiàng)付給持票人。 二、票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 貼現(xiàn)與貸款都屬于融資業(yè)務(wù)，均是銀行的資產(chǎn)，二者的本質(zhì)相同。 公式為： 利息＝累計(jì)積數(shù) 日利率 核算 結(jié)息日銀行計(jì)算各借款單位的利息 ， 編制貸款利息通知單一式三聯(lián) ， 直接從借款單位存款賬戶中扣收 。 一、計(jì)息規(guī)定： 短期貸款 按借款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。 ◇ 質(zhì)押又可分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 會(huì)計(jì)部門以第二 、 三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 。 ◇ 保證方式： ※ 一般保證責(zé)任： 保證合同中約定當(dāng)債務(wù)人 不能 履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：非應(yīng)計(jì)貸款－ 單位貸款戶 貸：逾期貸款－ 單位逾期貸款戶 或 借：非應(yīng)計(jì)貸款－ 單位存款戶 （ 藍(lán)字 ） 借：逾期貸款－ 單位逾期貸款戶 （ 紅字 ） 此時(shí) ， 應(yīng)計(jì)入表外科目掛賬 。經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請(qǐng)書上簽注意見送會(huì)計(jì)部門。 會(huì)計(jì)處理如下： 借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交借款申請(qǐng)書和借款憑證。 ◆ 優(yōu)點(diǎn)： 是貸款 手續(xù)簡便 ，不需要找保證人或抵（質(zhì)）押品。 單位貸款 銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。 ③ 次級(jí)貸款： 指借款人的 還款能力出現(xiàn)明顯問題 ，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。 信用貸款 是指以 借款人信譽(yù) 發(fā)放的貸款。同時(shí)，掌握貸款利息及貸款損失準(zhǔn)備金的具體處理與核算。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。 特征： 是借款人能正常還本付息，銀行對(duì)借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常， 不存在任何影響貸款本息償還的消極因素 ，沒有任何理由懷疑貸款會(huì)遭受損失。 ⑤ 損失貸款： 指在采取 所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回 ，或只能收回極少部分。 中長期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下四個(gè)“分別核算”的原則： 本息分別核算 商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算 自營貸款與委托貸款分別核算 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 四、 貸款業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置 “貸款 ”（一級(jí)科目） 科目，下設(shè) “短期貸款 ”、 “中長期貸款 ”：用于核算短、中、長期信用貸款和保證貸款； “ 逾期貸款 ” 科目：核算信用貸款到期（含展期）后借款人仍不能歸還部分、信用卡透支款及各種墊款； “ 抵押貸款 ” 科目：核算借款人以其財(cái)產(chǎn)或其擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)為抵押而取得的貸款； “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目：核算辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中墊付的款項(xiàng)； “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目：核算本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款。該賬戶按期限設(shè)置二級(jí)賬戶，二級(jí)賬戶下按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶。是否展期由貸款人決定”。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 貸：貸款 — 短 （ 中長 ） 期貸款 — 單位貸款戶 或 借：貸款 — 短 （ 中長 ） 期貸款 — 單位貸款戶 （ 紅字 ） 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 （ 藍(lán)字 ） 2） 逾期貸款扣收 逾期貸款從逾期之日起 ， 按罰息利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息 。 ◆ 缺點(diǎn)： 手續(xù)復(fù)雜，辦理時(shí)間長。 1） 貸款的發(fā)放 科目 :抵押貸款 資產(chǎn)類賬戶 ， 用以核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng) 。 核算如下： ， 可依法取得抵債資產(chǎn) ， 分錄如下： 借：抵債資產(chǎn) （ 公允價(jià)值 ） 貸款損失準(zhǔn)備 （ 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ） 資產(chǎn)減值損失 （ 貸方大于借方的 ） 貸：逾期貸款 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外支出 （ 借方大于貸方的 ） 借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn) 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（實(shí)際收到的金額） 營業(yè)外支出（貸方大于借方的） 貸：抵債資產(chǎn)（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入（借方大于貸方的） 吸收存款 — 活期存款 — 抵押人戶（有余額的） 或 其他應(yīng)付款 — 抵押人 或變賣所得不足以抵償本金，則不足部分仍為借款人債務(wù)表外掛賬。（具體見 P74） ☆ 動(dòng)產(chǎn)抵押與質(zhì)押的區(qū)別： 質(zhì)押貸款涉及 質(zhì)物的轉(zhuǎn)讓 ，銀行必須占有質(zhì)物，而出質(zhì)人（借款人）保留財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ， 銀行按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息 ，貸款利息當(dāng)期實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 。 練習(xí) 二 、 利隨本清的核算 又稱為逐筆計(jì)息 ， 即每一筆貸款到期時(shí) ， 利息隨本金同時(shí)歸還 。在相同期限的情況下， 貼現(xiàn)利率應(yīng)略低于貸款的利率 ，通常貼現(xiàn)率占貸款利率的 90%或 95%為宜。 已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，到期日承兌人無款支付時(shí)，貼現(xiàn)銀行 應(yīng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶內(nèi)