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市場營銷第三章貸款業(yè)務核算-文庫吧在線文庫

2025-03-30 10:57上一頁面

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【正文】 : 接到下屬收購點開戶行上劃報單: 借:貸款 —— 短期 —— 主管單位貸款戶 貸:聯行科目 下貸上轉貸款到期時 , 主管單位開戶行收回: 借:吸收存款 —— 主管單位存款戶 貸:貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位借款戶 利息收入 —— 貸款利息收入 擔保貸款: 是指貸款人為確保貸款的按時收回,要求借款人或第三人 提供一定的財產或資信 而發(fā)放的貸款。 1) 逾期貸款 指借款合同到期 ( 含展期后到期 ) 未歸還的貸款 ( 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ) 。 計提減值準備 借:資產減值損失 貸:貸款損失準備 結轉“貸款”明細核算 借:貸款 —— 已減值 貸:貸款 —— 本金(利息調整) 同時,按實際利率和攤余成本及時利息收入金額: 借:貸款損失準備 貸:利息收入 收回減值貸款時: 借:吸收存款 —— 借款單位戶(實際收到的金額) 貸款損失準備(貸款損失準備余額) 貸:貸款 —— 已減值 資產減值損失(差額) 三、 逾期貸款的核算 經銀行信貸部門批準延長貸款期限的一種方法 。即銀行根據借款人提出的申請,逐筆申請立據,逐筆審核,確定期限,到期歸還。 個人貸款 個人住房貸款 國家助學貸款 個人消費貸款 個人住房按揭貸款 個人住房家居貸款 個人住房裝修貸款 個人住房其他貸款 個人汽車消費貸款 大額耐用消費品貸款 教育學資貸款 個人旅游貸款 個人綜合消費貸款 個人小額短期信用貸款 個人小額抵押貸款 個人其他貸款 學費貸款 生活費貸款 個人貸款業(yè)務主要品種 三、 貸款業(yè)務的核算要求 短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入賬。 特征: 借款已經肯定要發(fā)生一定損失 ,如:借款人處于停產、半停產的狀態(tài),貸款項目已經處于停建或緩建狀態(tài),借款人已經資不抵債,銀行已經訴諸法律來收回貸款等。它指貸款人以購買借款人未到期 商業(yè)票據 的方式發(fā)放的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營運資本、各種偶然性引起的流動資金的需求以及銀行間的資金融通。 二、貸款的種類 (或風險程度)分類 按貸款的期限分 短期貸款 是指貸款期限在 一年以內 (含一年 )的貸款。擔保貸款可分為: 保證貸款 抵押貸款 質押貸款 票據貼現 是貸款的一種特殊方式。 ④ 可疑貸款 指借款人 無法足額償還貸款本息 ,即使執(zhí)行擔保,也肯定要造成較大損失。這是近年來商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放。其會計分錄為: 借:貸款 — 短(中長)期貸款 — 單位貸款戶 貸:吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 若有差額,借或貸記: 貸款 —— 利息調整 二、貸款收回的核算 借款 單位 轉賬支票 還款憑證 銀行 第二聯 代借方傳票 轉賬支票 第一聯 代貸方傳票 信貸部門 原單位回執(zhí) 第三聯 第四聯 貸款到期,借款單位主動歸還和銀行主動扣收的賬務處理 計提利息時: 借:應收利息 貸:利息收入 (按貸款攤余成本和實際利率計算確定的利息收入的金額) 若有差額,借或貸記: 貸款 —— 利息調整 收回本金時: 借:吸收存款 —— 借款單位戶 貸:貸款 —— 借款單位戶 應收利息 或 利息收入(未計提利息時) 存在利息調整余額的,也應同時結轉。 短期貸款展期期限 累計不得超過原貸款的期限 ; 中期貸款展期期限 累計不得超過原貸款期限的一半 ;長期貸款的展期期限 累計不得超過 3年 。 四 、 下貸上轉貸款的核算 這種貸款是針對縣以下非獨立核算的農副產品收購點 , 在收購旺季由基層銀行就地直接發(fā)放貸款給收購點 , 然后基層行把貸放的款項定期上劃轉入其上級主管單位開戶行的貸款賬戶 ,作為上級單位借款的一種輔助貸款核算方式 。 二 、 抵押貸款 抵押貸款是指按中華人民共和國擔保法規(guī)定的抵押方式 , 以借款人或第三人的 財產作為抵押物 發(fā)放的貸款 。 并使用表外核算: 收入:代保管抵押品 ( 有價值品 ) — 單位 2) 貸款的收回 抵押貸款到期收回時 , 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉賬借 、 貸方傳票辦理轉賬 。 動產包括車輛、船舶、航空器、商品、貨物、機器設備等。 中長期貸款利率 實行 一年一定 。 借:利息收入 貸:應收利息 —— 單位存款戶 同時,轉入表外掛賬: 收入:未收貸款利息 —— 借款戶 ☆ “未收貸款利息”的核算 核算內容: a、上述內容; b、轉做非應計貸款的貸款利息 特點: 在“未收貸款利息”核算的利息按期復利,但不計入當期損益,僅在表外核算,實際收到是記入損益。票據貼現的當事人是 銀行、貼現申請人和票據上背書的各個關系人 ,票據到期后,票據上的各個關系人均負有連帶付款責任。 如承兌人在異地的,貼現的期限應另加 3天的劃款日期。 2) 貼現申請憑證 辦理貼現申請時填制一式五聯貼現憑證 , 連同匯票送交銀行 。 ? 貼現申請人 在貼現憑證上的 簽章 以及對該票據的背書是否與該單位預留銀行印鑒一致并做成轉讓背書 , 背書是否連續(xù) 。 同時 , 確認剩余的利息收入 , 其會計分錄為: 借:清算資金往來 ( 或存放央行款項等有關科目 ) 貸:貼現資產 —— 單位戶 借:貼現資產 —— 利息調整 貸:利息收入 ③ 貼現資產損失處理 期末,對貼現資產應合理計提損失準備,計提的賬務處理和其他風險資產相同; 對于確實無法收回的貼現,應作為呆賬沖銷貸款損失準備。( 表明金融資產發(fā)生減值的客觀依據見 P81 ) 銀行不承擔風險的受托貸款等不及提貸款損失準備。 貸款損失準備 =減值額 =貸款賬面價值 預計未來可收回金額的現值 一般風險準備包括 一般準備 、 特種準備和專項準備 , 央行要求商業(yè)銀行按季度計提 。核銷時,按已核銷金額記“收入”,收回時記“付出”; “待轉利息收入”:表外科目, 用于核算非應計貸款產生的應收(掛賬)利息。 :37:2702:37:27March 27, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā),舊國見青山。 :37:2702:37Mar2327Mar23 ? 1世間成事,不求其絕對圓滿,留一份不足,可得無限完美。 , March 27, 2023 ? 閱讀一切好書如同和過去最杰出的人談話。 2023年 3月 27日星期一 2時 37分 27秒 02:37:2727 March 2023 ? 1一個人即使已登上頂峰,也仍要自強不息。勝人者有力,自勝者強。 。 2023年 3月 27日星期一 2時 37分 27秒 02:37:2727 March 2023 ? 1做前,能夠環(huán)視四周;做時,你只能或者最好沿著以腳為起點的射線向前。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹,燈下白頭人。 專項準備 是按照 貸款五級分類結果 按季度及時、足額計提的準備金,具體比例由銀行根據貸款資產的風險程度和回收的可能性合理確定。累計攤銷額 ( 一般指按實際利率和期初攤余成本計算的本期應確認利息收入等 ) 已發(fā)生減值損失。(貼現天數按照實際天數計算) 。承兌人在異地的,貼現天數應另加 3天的劃款日期。 ? 匯票的 出票日期 是否使用中文大寫 。 如貼現人尚
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