市場(chǎng)營(yíng)銷第三章貸款業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧在線文庫(kù)
【正文】 ： 接到下屬收購(gòu)點(diǎn)開(kāi)戶行上劃報(bào)單： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位貸款戶 貸：聯(lián)行科目 下貸上轉(zhuǎn)貸款到期時(shí) ， 主管單位開(kāi)戶行收回： 借：吸收存款 —— 主管單位存款戶 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位借款戶 利息收入 —— 貸款利息收入 擔(dān)保貸款： 是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人 提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。 1） 逾期貸款 指借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 未歸還的貸款 （ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 結(jié)轉(zhuǎn)“貸款”明細(xì)核算 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金（利息調(diào)整） 同時(shí)，按實(shí)際利率和攤余成本及時(shí)利息收入金額： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 收回減值貸款時(shí)： 借：吸收存款 —— 借款單位戶（實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款 —— 已減值 資產(chǎn)減值損失（差額） 三、 逾期貸款的核算 經(jīng)銀行信貸部門(mén)批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法 。即銀行根據(jù)借款人提出的申請(qǐng)，逐筆申請(qǐng)立據(jù)，逐筆審核，確定期限，到期歸還。 個(gè)人貸款 個(gè)人住房貸款 國(guó)家助學(xué)貸款 個(gè)人消費(fèi)貸款 個(gè)人住房按揭貸款 個(gè)人住房家居貸款 個(gè)人住房裝修貸款 個(gè)人住房其他貸款 個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 大額耐用消費(fèi)品貸款 教育學(xué)資貸款 個(gè)人旅游貸款 個(gè)人綜合消費(fèi)貸款 個(gè)人小額短期信用貸款 個(gè)人小額抵押貸款 個(gè)人其他貸款 學(xué)費(fèi)貸款 生活費(fèi)貸款 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要品種 三、 貸款業(yè)務(wù)的核算要求 短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。 特征： 借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失 ，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項(xiàng)目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來(lái)收回貸款等。它指貸款人以購(gòu)買借款人未到期 商業(yè)票據(jù) 的方式發(fā)放的貸款。它通常用于工商企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資本、各種偶然性引起的流動(dòng)資金的需求以及銀行間的資金融通。 二、貸款的種類 （或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類 按貸款的期限分 短期貸款 是指貸款期限在 一年以內(nèi) (含一年 )的貸款。擔(dān)保貸款可分為： 保證貸款 抵押貸款 質(zhì)押貸款 票據(jù)貼現(xiàn) 是貸款的一種特殊方式。 ④ 可疑貸款 指借款人 無(wú)法足額償還貸款本息 ，即使執(zhí)行擔(dān)保，也肯定要造成較大損失。這是近年來(lái)商業(yè)銀行大力推行的貸款品種。信用貸款多采用逐筆核貸方式發(fā)放。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 — 短（中長(zhǎng)）期貸款 — 單位貸款戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 若有差額，借或貸記： 貸款 —— 利息調(diào)整 二、貸款收回的核算 借款 單位 轉(zhuǎn)賬支票 還款憑證 銀行 第二聯(lián) 代借方傳票 轉(zhuǎn)賬支票 第一聯(lián) 代貸方傳票 信貸部門(mén) 原單位回執(zhí) 第三聯(lián) 第四聯(lián) 貸款到期，借款單位主動(dòng)歸還和銀行主動(dòng)扣收的賬務(wù)處理 計(jì)提利息時(shí)： 借：應(yīng)收利息 貸：利息收入 （按貸款攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額） 若有差額，借或貸記： 貸款 —— 利息調(diào)整 收回本金時(shí)： 借：吸收存款 —— 借款單位戶 貸：貸款 —— 借款單位戶 應(yīng)收利息 或 利息收入（未計(jì)提利息時(shí)） 存在利息調(diào)整余額的，也應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。 短期貸款展期期限 累計(jì)不得超過(guò)原貸款的期限 ； 中期貸款展期期限 累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限的一半 ；長(zhǎng)期貸款的展期期限 累計(jì)不得超過(guò) 3年 。 四 、 下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算 這種貸款是針對(duì)縣以下非獨(dú)立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)點(diǎn) ， 在收購(gòu)?fù)居苫鶎鱼y行就地直接發(fā)放貸款給收購(gòu)點(diǎn) ， 然后基層行把貸放的款項(xiàng)定期上劃轉(zhuǎn)入其上級(jí)主管單位開(kāi)戶行的貸款賬戶 ，作為上級(jí)單位借款的一種輔助貸款核算方式 。 二 、 抵押貸款 抵押貸款是指按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式 ， 以借款人或第三人的 財(cái)產(chǎn)作為抵押物 發(fā)放的貸款 。 并使用表外核算： 收入：代保管抵押品 （ 有價(jià)值品 ） — 單位 2） 貸款的收回 抵押貸款到期收回時(shí) ， 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借 、 貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 。 動(dòng)產(chǎn)包括車輛、船舶、航空器、商品、貨物、機(jī)器設(shè)備等。 中長(zhǎng)期貸款利率 實(shí)行 一年一定 。 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 —— 單位存款戶 同時(shí)，轉(zhuǎn)入表外掛賬： 收入：未收貸款利息 —— 借款戶 ☆ “未收貸款利息”的核算 核算內(nèi)容： a、上述內(nèi)容； b、轉(zhuǎn)做非應(yīng)計(jì)貸款的貸款利息 特點(diǎn)： 在“未收貸款利息”核算的利息按期復(fù)利，但不計(jì)入當(dāng)期損益，僅在表外核算，實(shí)際收到是記入損益。票據(jù)貼現(xiàn)的當(dāng)事人是 銀行、貼現(xiàn)申請(qǐng)人和票據(jù)上背書(shū)的各個(gè)關(guān)系人 ，票據(jù)到期后，票據(jù)上的各個(gè)關(guān)系人均負(fù)有連帶付款責(zé)任。 如承兌人在異地的，貼現(xiàn)的期限應(yīng)另加 3天的劃款日期。 2） 貼現(xiàn)申請(qǐng)憑證 辦理貼現(xiàn)申請(qǐng)時(shí)填制一式五聯(lián)貼現(xiàn)憑證 ， 連同匯票送交銀行 。 ? 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 在貼現(xiàn)憑證上的 簽章 以及對(duì)該票據(jù)的背書(shū)是否與該單位預(yù)留銀行印鑒一致并做成轉(zhuǎn)讓背書(shū) ， 背書(shū)是否連續(xù) 。 同時(shí) ， 確認(rèn)剩余的利息收入 ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：清算資金往來(lái) （ 或存放央行款項(xiàng)等有關(guān)科目 ） 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 單位戶 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 ③ 貼現(xiàn)資產(chǎn)損失處理 期末，對(duì)貼現(xiàn)資產(chǎn)應(yīng)合理計(jì)提損失準(zhǔn)備，計(jì)提的賬務(wù)處理和其他風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)相同； 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的貼現(xiàn)，應(yīng)作為呆賬沖銷貸款損失準(zhǔn)備。（ 表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀依據(jù)見(jiàn) P81 ） 銀行不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的受托貸款等不及提貸款損失準(zhǔn)備。 貸款損失準(zhǔn)備 =減值額 =貸款賬面價(jià)值 預(yù)計(jì)未來(lái)可收回金額的現(xiàn)值 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備包括 一般準(zhǔn)備 、 特種準(zhǔn)備和專項(xiàng)準(zhǔn)備 ， 央行要求商業(yè)銀行按季度計(jì)提 。核銷時(shí)，按已核銷金額記“收入”，收回時(shí)記“付出”； “待轉(zhuǎn)利息收入”：表外科目， 用于核算非應(yīng)計(jì)貸款產(chǎn)生的應(yīng)收（掛賬）利息。 :37:2702:37:27March 27, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :37:2702:37Mar2327Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , March 27, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 27秒 02:37:2727 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 27秒 02:37:2727 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 專項(xiàng)準(zhǔn)備 是按照 貸款五級(jí)分類結(jié)果 按季度及時(shí)、足額計(jì)提的準(zhǔn)備金，具體比例由銀行根據(jù)貸款資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度和回收的可能性合理確定。累計(jì)攤銷額 （ 一般指按實(shí)際利率和期初攤余成本計(jì)算的本期應(yīng)確認(rèn)利息收入等 ） 已發(fā)生減值損失。（貼現(xiàn)天數(shù)按照實(shí)際天數(shù)計(jì)算） 。承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加 3天的劃款日期。 ? 匯票的 出票日期 是否使用中文大寫(xiě) 。 如貼現(xiàn)人尚
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