【正文】 無(wú)資金歸還，則轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。 第五，資金投放對(duì)象不同 貸款以借款人為對(duì)象；而貼現(xiàn)則有持票人為對(duì)象。 利隨本清最重要的是時(shí)間的計(jì)算 ， 根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ， 滿年的按 360天計(jì)算 ， 滿月的按 30天計(jì)算 ， 不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算 。 每季度末月 20日 （ 或每月 20日 ） 為結(jié)息日 ， 一般采用余額表計(jì)息或分戶賬賬頁(yè)計(jì)息的做法 。而抵押貸款則不必轉(zhuǎn)讓抵押品。 三、質(zhì)押貸款 是指按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的質(zhì)押方式，以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。 期末余額在借方 ， 表示尚未收回逾期貸款的數(shù)額 ， 該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類(lèi)賬戶 。 ◆ 形式： 保證、抵押、質(zhì)押 第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算 一、保證貸款 按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以 第三人承諾 在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。待借款單位的存款戶有資金時(shí) ， 銀行應(yīng)按規(guī)定的扣款順序 ， 一次或分次扣收逾期貸款 。 短期貸款 必須在到期日的 10天前 、 中長(zhǎng)期貸款 在到期日的 一個(gè)月前 ，向銀行提出貸款展期申請(qǐng)。 ● 逾期貸款： 資產(chǎn)類(lèi)賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。 信用貸款： 是指僅憑借款人的信譽(yù)發(fā)放的貸款。 特征： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn) ，且經(jīng)法定清償后仍不能還清貸款 。 ②關(guān)注貸款： 指盡管借款人 目前有能力償還 貸款本息，但 存在一些可能對(duì)償還產(chǎn)生 不利影響的因素 。 長(zhǎng)期貸款 是指貸款期限在 五年以上 的貸款。? 通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，了解貸款和貼現(xiàn)的意義和核算要求，重點(diǎn)掌握各類(lèi)信用貸款和票據(jù)貼現(xiàn)的核算手續(xù)。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購(gòu)置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購(gòu)買(mǎi)住宅等。 特征： 是借款人償還貸款本息沒(méi)有問(wèn)題，但是 存在潛在的缺陷 ，如：宏觀經(jīng)濟(jì)、市場(chǎng)以及行業(yè)等外部環(huán)境出現(xiàn)對(duì)借款人不利的變化，借款人的一些重要財(cái)務(wù)指標(biāo)低于同行業(yè)水平或有較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會(huì)影響借款的償還。對(duì)于這類(lèi)貸款，銀行已沒(méi)有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在 履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷(xiāo) 。 特征： 是借款人無(wú)需提供抵押品或第三方擔(dān)保，而以其與銀行長(zhǎng)期交往中的 信譽(yù) 來(lái)取得貸款。該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算?！敖杩钫蛊谏暾?qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)，交給信貸部門(mén)審批后，第一聯(lián)由信貸部門(mén)備查，第二、三聯(lián)送交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。 扣收時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：逾期貸款 — 單位逾期貸款戶 利息收入 本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算 。 ◇ 保人資格： 有法人資格，信譽(yù)較好，支付能力較強(qiáng)。 借款人 銀行信貸部門(mén) 銀行 借款人 貸款申請(qǐng)書(shū) 簽訂抵押貸款合同 抵押品相 關(guān)產(chǎn)權(quán)證 明及契約 抵押品 保管證 核算如下： 借款人在取得借款時(shí) ， 信貸部門(mén)會(huì)填制一式五聯(lián)的借款憑證 ，第一聯(lián)回單聯(lián) ， 第二聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)貸方憑證 ， 第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片 ， 第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門(mén)留存 。 ◇ 質(zhì)押貸款的賬務(wù)核算可參照抵押貸款的做法。 商業(yè)銀行貸款利息的計(jì)息有 定期結(jié)息 和 利隨本清 兩種方法。 利息計(jì)算采用計(jì)息余額表累計(jì)計(jì)息積數(shù) ， 乘以日利率的方法 。 利息＝本金天數(shù)利率 逾期時(shí) ， 逾期貸款利息＝逾期貸款本金 逾期期限 合同利率 （ 1＋罰息率 ） 賬務(wù)處理同前 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 一、 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 定義： 貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將 未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓 給銀行，銀行按票據(jù)金額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其 差額付給收款人 的一種信用活動(dòng)。 第六，資金的流動(dòng)性不同 貼現(xiàn)可以通過(guò)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回本息。 辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是： 1）在銀行開(kāi)立存款賬戶的 企業(yè)法人及其他組織 ； 2）與出票人或者直接前手具有 真實(shí)的商品交易 關(guān)系； 3）提供 增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù) 復(fù)印件。 ? 匯票上 出票人的簽章 是否為該單位財(cái)務(wù)專用章或者公章加蓋其法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或者蓋章 。 5） 賬務(wù)處理 貼現(xiàn)憑證上各要素審核無(wú)誤后會(huì)計(jì)人員辦理轉(zhuǎn)賬 ， 在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫(xiě)貼現(xiàn)率 、 貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額 ， 其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 單位戶 貸：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 同時(shí) ， 登記表外科目： 收：代保管有價(jià)值品 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 按實(shí)際利率計(jì)算確定本期實(shí)現(xiàn)的貼現(xiàn)利息收入： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 工商銀行某支行 商業(yè)承兌匯票各一份 ， 該票據(jù)由在工行太倉(cāng)支行開(kāi)戶的廣興工廠簽發(fā)并承兌 ， 90 000元 ， 到期日為 ， 月貼現(xiàn)率為 3‰ 。 練習(xí) 第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 貸款損失準(zhǔn)備是用于補(bǔ)償呆賬貸款損失的準(zhǔn)備金。 對(duì)應(yīng)收款項(xiàng) ， 包括拆放同業(yè) 、 買(mǎi)入返售資產(chǎn) 、 其他應(yīng)收款 、 除貸款利息以外的應(yīng)收利息等 。計(jì)提比例舉例如下： 貸款分類(lèi) 正常貸款 關(guān)注貸款 次級(jí)貸款 可疑貸款 損失貸款 提取比例 2% 25% 50% 100% 注： 次級(jí)和可疑類(lèi)貸款提取比例可以上下浮動(dòng) 20% 商業(yè)銀行貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備計(jì)提比例舉例 專項(xiàng)準(zhǔn)備金反映了貸款的內(nèi)在損失程度，其提取比例和貸款質(zhì)量之間存在正相關(guān)關(guān)系。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見(jiàn)頻。 上午 2時(shí) 37分 27秒 上午 2時(shí) 37分 02:37: ? 沒(méi)有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 2023年 3月 上午 2時(shí) 37分 :37March 27, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 :37:2702:37:27March 27, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 上午 2時(shí) 37分 :37March 27, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 上午 2時(shí) 37分 27秒 上午 2時(shí) 37分 02:37: ? 楊柳散和風(fēng)，青山澹吾慮。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 02:37:2702:37:2702:37Monday, March 27, 2023 ? 1乍見(jiàn)翻疑夢(mèng)，相悲各問(wèn)年。 “已核銷(xiāo)貸款”：表外科目， 用于核算已核銷(xiāo)但仍保留追債權(quán)的貸款。 是資產(chǎn)類(lèi)科目的備抵項(xiàng)目 。 金融企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)檢查賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 具體核算視匯票承兌人而有所差別： 【 ① 承兌銀行 收到委托收款憑證和匯票時(shí)，其會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人戶 貸：聯(lián)行科目 （ 清算資金往來(lái)等科目 ） 科目 （ 存放央行款項(xiàng)等 ） 】 ② 貼現(xiàn)銀行 收到劃回的票款后 ， 以第二聯(lián)委托收款憑證代傳票 ， 以第五聯(lián)貼現(xiàn)憑證作附件辦理轉(zhuǎn)賬 ， 并銷(xiāo)記 “ 發(fā)出委托收款憑證登記簿 ” 。 ? 匯票收款人賬號(hào) 、 戶名或被背書(shū)人名稱應(yīng)與 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 和貼現(xiàn)憑證上名稱三者一致 。 予以貼現(xiàn)時(shí) ， 記入借方；收回貼現(xiàn)款時(shí) ， 記入貸方；余額在借方 ， 表示銀行尚未收回的貼現(xiàn)額 。