【正文】 :37:2702:37Mar2327Mar23 ? 1越是無能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 我國商行一般準(zhǔn)備計(jì)提比例一般大于等于 1％ ， 它只與當(dāng)前貸款余額有關(guān) ， 而與不良信貸資產(chǎn)沒有直接關(guān)系 。匯票到期青島南行通過委托收款收取匯票款；合肥分行向宏大公司收取票款時(shí)，由于該公司存款余額不足，只能收取 52萬元，其余 28萬元轉(zhuǎn)為宏大公司逾期貸款。 3） 會(huì)計(jì)部門審查內(nèi)容： ? 是否是中國人民銀行 統(tǒng)一印刷 的的憑證 ， 各種記載事項(xiàng)是否準(zhǔn)確無誤 。 第四，借款期限不同 貸款期限是由 借款人申請 ，經(jīng)銀行審查后確定，而貼現(xiàn)期限是以 票據(jù)的有效期為準(zhǔn) 。 第四節(jié) 貸款利息的核算 二 、 定期結(jié)息的核算 基本規(guī)定： 是指實(shí)行按季 （ 或月 ） 結(jié)息的一種計(jì)息方法 。 處理方式： 作價(jià)入賬； 變賣出售 。 ◆ 優(yōu)點(diǎn)： 貸款 收回的保證性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)相對小 。 根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，“不能按期歸還貸款的，借款人應(yīng)當(dāng)在 貸款到期日 之前，向貸款人申請貸款展期。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)提應(yīng)收利息。 （或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類 “五級分類法”： 正常貸款 關(guān)注貸款 次級貸款 可疑貸款 損失貸款 ① 正常貸款： 指借款人能夠履行合同， 有充分把握按時(shí)足額償還 本息的貸款。 第三章 貸款業(yè)務(wù)核算方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 貸款利息計(jì)算及核算 ? 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 ? 第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 框架結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以 還本付息 為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種 信用活動(dòng) 。 特征： 是借款的 風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很明顯 ，正常 經(jīng)營收入不足以保證還款 ，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對外融資， 及至申請執(zhí)行擔(dān)保來償還 。 ◆ 缺點(diǎn)： 是 風(fēng)險(xiǎn)大、利率較高 。貸款展期 不需要辦理轉(zhuǎn)賬 ，只在貸款憑證上 批注展期日期 。即在債務(wù)人財(cái)產(chǎn) 未被強(qiáng)制執(zhí)行 履行債務(wù)前，擔(dān)保人 可以拒絕 承擔(dān)保證責(zé)任 ※ 連帶保證責(zé)任： 保證合同中約定保證人承擔(dān)連帶責(zé)任，即債務(wù)人到期未履行合同時(shí)，債權(quán)人可以要求 債務(wù)人或擔(dān)保人履行合同。 167。 A、 借款人賬戶有款支付的 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶 貸：利息收入 B、借款人賬戶資金不足時(shí) 借：應(yīng)收利息 —— 單位存款戶 貸：利息收入 償還時(shí) ， 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：應(yīng)收利息 —— 單位存款戶 C、已記入損益的應(yīng)收利息不能收回時(shí) 已計(jì)提利息逾期 90天仍未收回時(shí)，無論貸款本金是否逾期，均應(yīng)從損益中轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入表外核算。 貼現(xiàn)期限一律從 貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止 （ 按“算頭不算尾”原則確定實(shí)際天數(shù) ） 。 ? 匯票收款人賬號(hào) 、 戶名或被背書人名稱應(yīng)與 貼現(xiàn)申請人 和貼現(xiàn)憑證上名稱三者一致 。 金融企業(yè)應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)檢查賬面價(jià)值，計(jì)提減值準(zhǔn)備。 “已核銷貸款”：表外科目， 用于核算已核銷但仍保留追債權(quán)的貸款。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1成功就是日復(fù)一日那一點(diǎn)點(diǎn)小小努力的積累。 2023年 3月 上午 2時(shí) 37分 :37March 27, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 2023年 3月 上午 2時(shí) 37分 :37March 27, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 02:37:2702:37:2702:373/27/2023 2:37:27 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 對應(yīng)收款項(xiàng) ， 包括拆放同業(yè) 、 買入返售資產(chǎn) 、 其他應(yīng)收款 、 除貸款利息以外的應(yīng)收利息等 。 5） 賬務(wù)處理 貼現(xiàn)憑證上各要素審核無誤后會(huì)計(jì)人員辦理轉(zhuǎn)賬 ， 在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫貼現(xiàn)率 、 貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額 ， 其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 單位戶 貸：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請人戶 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 同時(shí) ， 登記表外科目： 收：代保管有價(jià)值品 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 按實(shí)際利率計(jì)算確定本期實(shí)現(xiàn)的貼現(xiàn)利息收入： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 工商銀行某支行 商業(yè)承兌匯票各一份 ， 該票據(jù)由在工行太倉支行開戶的廣興工廠簽發(fā)并承兌 ， 90 000元 ， 到期日為 ， 月貼現(xiàn)率為 3‰ 。 辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是： 1）在銀行開立存款賬戶的 企業(yè)法人及其他組織 ； 2）與出票人或者直接前手具有 真實(shí)的商品交易 關(guān)系； 3）提供 增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù) 復(fù)印件。 利息＝本金天數(shù)利率 逾期時(shí) ， 逾期貸款利息＝逾期貸款本金 逾期期限 合同利率 （ 1＋罰息率 ） 賬務(wù)處理同前 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 一、 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 定義： 貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將 未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓 給銀行，銀行按票據(jù)金額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其 差額付給收款人 的一種信用活動(dòng)。 商業(yè)銀行貸款利息的計(jì)息有 定期結(jié)息 和 利隨本清 兩種方法。 借款人 銀行信貸部門 銀行 借款人 貸款申請書 簽訂抵押貸款合同 抵押品相 關(guān)產(chǎn)權(quán)證 明及契約 抵押品 保管證 核算如下： 借款人在取得借款時(shí) ， 信貸部門會(huì)填制一式五聯(lián)的借款憑證 ，第一聯(lián)回單聯(lián) ， 第二聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)貸方憑證 ， 第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片 ， 第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門留存 。 扣收時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：逾期貸款 — 單位逾期貸款戶 利息收入 本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算 。該賬戶應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)分類核算。對于這類貸款，銀行已沒有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在 履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷 。主要用于企業(yè)各種固定資產(chǎn)的購置等，同時(shí)也提供給個(gè)人消費(fèi)者，主要用于購買住宅等。 長期貸款 是指貸款期限在 五年以上 的貸款。 特征： 借款人和擔(dān)保人已經(jīng)依法宣布破產(chǎn) ，且經(jīng)法定清償后仍不能還清貸款 。 ● 逾期貸款： 資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的因借款人原因不能按期歸還的貸款。待借款單位的存款戶有資金時(shí) ， 銀行應(yīng)按規(guī)定的扣款順序 ， 一次或分次扣收逾期貸款 。 期末余額在借方 ， 表示尚未收回逾期貸款的數(shù)額 ， 該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶 。而抵押貸款則不必轉(zhuǎn)讓抵押品。 利隨本清最重要的是時(shí)間的計(jì)算 ， 根據(jù)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 ， 滿年的按 360天計(jì)算 ， 滿月的按 30天計(jì)算 ， 不滿整年或整月的零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算 。 如貼現(xiàn)人尚無資金歸還，則轉(zhuǎn)作逾期貸款處理。承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)應(yīng)另加 3天的劃款日期。累計(jì)攤銷額 （ 一般指按實(shí)際利率和期初攤余成本計(jì)算的本期應(yīng)確認(rèn)利息收入等 ） 已發(fā)生減值損失。 , March 27, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 27秒 02:37