市場(chǎng)營(yíng)銷第三章 貸款業(yè)務(wù)核算-文庫(kù)吧
2025-02-26 10:57 本頁(yè)面
【正文】 回減值貸款時(shí)： 借：吸收存款 —— 借款單位戶（實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款 —— 已減值 資產(chǎn)減值損失（差額） 三、 逾期貸款的核算 經(jīng)銀行信貸部門批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法 。 根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，“不能按期歸還貸款的，借款人應(yīng)當(dāng)在 貸款到期日 之前，向貸款人申請(qǐng)貸款展期。是否展期由貸款人決定”。 短期貸款 必須在到期日的 10天前 、 中長(zhǎng)期貸款 在到期日的 一個(gè)月前 ，向銀行提出貸款展期申請(qǐng)?！敖杩钫蛊谏暾?qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)，交給信貸部門審批后，第一聯(lián)由信貸部門備查，第二、三聯(lián)送交銀行會(huì)計(jì)部門。經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請(qǐng)書(shū)上簽注意見(jiàn)送會(huì)計(jì)部門。貸款展期 不需要辦理轉(zhuǎn)賬 ，只在貸款憑證上 批注展期日期 。 短期貸款展期期限 累計(jì)不得超過(guò)原貸款的期限 ； 中期貸款展期期限 累計(jì)不得超過(guò)原貸款期限的一半 ；長(zhǎng)期貸款的展期期限 累計(jì)不得超過(guò) 3年 。 1） 逾期貸款 指借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 未歸還的貸款 （ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 當(dāng)貸款逾期時(shí) ， 借款單位存款賬戶無(wú)力歸還貸款時(shí) ，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng) 于貸款到期日營(yíng)業(yè)終了 ， 通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將貸款轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 賬戶 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 貸：貸款 — 短 （ 中長(zhǎng) ） 期貸款 — 單位貸款戶 或 借：貸款 — 短 （ 中長(zhǎng) ） 期貸款 — 單位貸款戶 （ 紅字 ） 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 （ 藍(lán)字 ） 2） 逾期貸款扣收 逾期貸款從逾期之日起 ， 按罰息利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息 。待借款單位的存款戶有資金時(shí) ， 銀行應(yīng)按規(guī)定的扣款順序 ， 一次或分次扣收逾期貸款 。 扣收時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：逾期貸款 — 單位逾期貸款戶 利息收入 本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：非應(yīng)計(jì)貸款－ 單位貸款戶 貸：逾期貸款－ 單位逾期貸款戶 或 借：非應(yīng)計(jì)貸款－ 單位存款戶 （ 藍(lán)字 ） 借：逾期貸款－ 單位逾期貸款戶 （ 紅字 ） 此時(shí) ， 應(yīng)計(jì)入表外科目掛賬 。 利息收入同時(shí)沖減 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 日后 ， 非應(yīng)計(jì)貸款本息收回 ， 應(yīng)做分錄如下： 借：吸收存款 —— 單位存款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位貸款戶 （ 貸款本金 ） 利息收入 （ 有差額時(shí)計(jì)入 ） 此時(shí) ， 應(yīng)沖銷表外掛賬科目 。 四 、 下貸上轉(zhuǎn)貸款的核算 這種貸款是針對(duì)縣以下非獨(dú)立核算的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)點(diǎn) ， 在收購(gòu)?fù)居苫鶎鱼y行就地直接發(fā)放貸款給收購(gòu)點(diǎn) ， 然后基層行把貸放的款項(xiàng)定期上劃轉(zhuǎn)入其上級(jí)主管單位開(kāi)戶行的貸款賬戶 ，作為上級(jí)單位借款的一種輔助貸款核算方式 。 ： 放款的會(huì)計(jì)處理： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)戶 貸：吸收存款 —— 收購(gòu)點(diǎn)存款戶 定期上劃下貸上轉(zhuǎn)貸款 ， 編制轄內(nèi)往來(lái)報(bào)單 ， 分錄如下： 借：轄內(nèi)聯(lián)行科目 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)貸款戶 ： 接到下屬收購(gòu)點(diǎn)開(kāi)戶行上劃報(bào)單： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位貸款戶 貸：聯(lián)行科目 下貸上轉(zhuǎn)貸款到期時(shí) ， 主管單位開(kāi)戶行收回： 借：吸收存款 —— 主管單位存款戶 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位借款戶 利息收入 —— 貸款利息收入 擔(dān)保貸款： 是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人 提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。 ◆ 優(yōu)點(diǎn)： 貸款 收回的保證性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小 。 ◆ 缺點(diǎn)： 手續(xù)復(fù)雜，辦理時(shí)間長(zhǎng)。 ◆ 形式： 保證、抵押、質(zhì)押 第三節(jié) 擔(dān)保貸款的核算 一、保證貸款 按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的保證方式以 第三人承諾 在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或者連帶責(zé)任而發(fā)放的貸款。 ◇ 保人資格： 有法人資格，信譽(yù)較好，支付能力較強(qiáng)。 ◇ 保證方式： ※ 一般保證責(zé)任： 保證合同中約定當(dāng)債務(wù)人 不能 履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。即在債務(wù)人財(cái)產(chǎn) 未被強(qiáng)制執(zhí)行 履行債務(wù)前，擔(dān)保人 可以拒絕 承擔(dān)保證責(zé)任 ※ 連帶保證責(zé)任： 保證合同中約定保證人承擔(dān)連帶責(zé)任，即債務(wù)人到期未履行合同時(shí)，債權(quán)人可以要求 債務(wù)人或擔(dān)保人履行合同。 二 、 抵押貸款 抵押貸款是指按中華人民共和國(guó)擔(dān)保法規(guī)定的抵押方式 ， 以借款人或第三人的 財(cái)產(chǎn)作為抵押物 發(fā)放的貸款 。 貸款期：流動(dòng)資產(chǎn)：不超過(guò) 1年； 固定資產(chǎn)： 13年 ， 不超過(guò) 5年； 抵押率 =1（ 抵押物預(yù)計(jì)貶值額 /抵押物現(xiàn)值 ） 100% 一般小于 80%， 更新快的機(jī)器設(shè)備一般低于 50%。 《 擔(dān)保法 》 相關(guān)規(guī)定 ， P71。 1） 貸款的發(fā)放 科目 :抵押貸款 資產(chǎn)類賬戶 ， 用以核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng) 。 期末余額在借方 ， 表示尚未收回逾期貸款的數(shù)額 ， 該賬戶應(yīng)按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶 。 借款人 銀行信貸部門 銀行 借款人 貸款申請(qǐng)書(shū) 簽訂抵押貸款合同 抵押品相 關(guān)產(chǎn)權(quán)證 明及契約 抵押品 保管證 核算如下： 借款人在取得借款時(shí) ， 信貸部門會(huì)填制一式五聯(lián)的借款憑證 ，第一聯(lián)回單聯(lián) ， 第二聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)貸方憑證 ， 第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片 ， 第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門留存 。 會(huì)計(jì)部門以第二 、 三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：抵押貸款 —— 單位戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 或 庫(kù)存現(xiàn)金 會(huì)計(jì)部門保管抵押品時(shí) ， 按企業(yè)和財(cái)產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)核算 。 并使用表外核算： 收入：代保管抵押品 （ 有價(jià)值品 ） — 單位 2） 貸款的收回 抵押貸款到期收回時(shí) ， 由借款人簽發(fā)支票或由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬借 、 貸方傳票辦理轉(zhuǎn)賬 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶 貸：抵押貸款 —— 單位戶 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶 同時(shí) ， 根據(jù)信貸部門書(shū)面通知辦理抵押物 、 質(zhì)物退還手續(xù) ， 銷記表外科目并銷記 “ 貸款抵押品登記簿 ” ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 付出：代保管抵押品 —— 單位戶 3） 貸款到期不能收回 抵押貸款到期 ， 如果借款單位 不能按期歸還 ， 銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 賬戶 ， 并按規(guī)定計(jì)收罰息 ， 如果貸款逾期 一個(gè)月以上 ， 借款單位仍無(wú)法償還貸款 ， 經(jīng)催收無(wú)效 ， 銀行 有權(quán)依法處理 抵押品 。 處理方式： 作價(jià)入賬； 變賣出售 。 核算如下： ， 可依法取得抵債資產(chǎn) ， 分錄如下： 借：抵債資產(chǎn) （ 公允價(jià)值 ） 貸款損失準(zhǔn)備 （ 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ） 資產(chǎn)減值損失 （ 貸方大于借方的 ） 貸：逾期貸款 應(yīng)交稅費(fèi) 營(yíng)業(yè)外支出 （ 借方大于貸方的 ） 借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn) 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（實(shí)際收到的金額） 營(yíng)業(yè)外支出（貸方大于借
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