市場(chǎng)營(yíng)銷第三章企業(yè)基本業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算-文庫(kù)吧
2025-02-26 10:57 本頁(yè)面
【正文】 設(shè)置明細(xì)分類帳 15 “應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅” 借：購(gòu)進(jìn)材料時(shí)繳納的增值稅 貸：銷售產(chǎn)品收取增值稅時(shí) 三級(jí)科目：進(jìn)項(xiàng)稅和銷項(xiàng)稅 16 增值稅的負(fù)擔(dān)者是最終的消費(fèi)者，目前我國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，即購(gòu)買固定資產(chǎn)的增值稅計(jì)入固定資產(chǎn)的成本，不能在稅前抵扣。 增值稅是價(jià)外稅，所以如果已知的是含稅價(jià)，則應(yīng)該轉(zhuǎn)化為不含稅價(jià)進(jìn)行價(jià)稅分離： 增值稅稅率含稅價(jià)不含稅價(jià)?? 1增值稅 =不含稅率 *增值稅率 增值稅與企業(yè)利潤(rùn)沒(méi)有關(guān)系 17 ? 其他科目 ? “應(yīng)付帳款”、“預(yù)付帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等 18 （二）供應(yīng)階段的主要核算 購(gòu)料 ， 支付 (或欠付 )買價(jià) 、 各類采購(gòu)費(fèi)用和進(jìn)項(xiàng)稅 典型的分錄為 ：（ 例 3 31 313） 借：在途物資 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 ——進(jìn)項(xiàng)稅 貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等） 19 所購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù) 借 在途 物資 貸 借 原材料 貸 按實(shí)際采購(gòu) 實(shí)際采 成本予以結(jié)轉(zhuǎn) 購(gòu)成本 典型會(huì)計(jì)分錄 ：（ 例 315） 借：原材料 貸：在途物資 20 （三）材料采購(gòu)成本的計(jì)算 買價(jià)：直接計(jì)入該材料的采購(gòu)成本 采購(gòu)成本 直接費(fèi)用：計(jì)入采購(gòu)成本 采購(gòu)費(fèi)用 間接費(fèi)用：進(jìn)行分配 分配步驟： 確定分配標(biāo)準(zhǔn) （ 重量 、 體積 、 買價(jià) ） 計(jì)算分配率 進(jìn)行分配 ，總重量等）分配標(biāo)準(zhǔn)總額（總體積應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用總額分配率 ?21 ? 如： 同時(shí)購(gòu)入甲材料和乙材料，甲材料 3000kg，買價(jià) 4000元；乙材料 4000kg，買價(jià) 3000元，支付共同采購(gòu)費(fèi)用 700元。要求對(duì)共同采購(gòu)費(fèi)用分別按照重量和買價(jià)為分配標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配。 按重量分配： 分配率 =700/(3000+4000)= /kg 甲材料分配額： ? 3000=300元 乙材料分配額： ? 4000=400元 按買價(jià)分配： 分配率 =700/(4000+3000)= 甲材料分配額： ? 4000=400元 乙材料分配額： ? 3000=300元 22 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程核算的主要內(nèi)容為： 生產(chǎn)過(guò)程中 生產(chǎn)費(fèi)用 的發(fā)生、歸集和分配 產(chǎn)品成本的計(jì)算 第四節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程的會(huì)計(jì)核算 生產(chǎn)費(fèi)用 ：企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的，用貨幣額表現(xiàn)的生產(chǎn)耗費(fèi)。（如：發(fā)生的材料、人工和機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)的磨損耗費(fèi)） 23 “生產(chǎn)成本”： ? 反映生產(chǎn)階段中成本 、 費(fèi)用的主要帳戶 。 企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的一切生產(chǎn)費(fèi)用 ， 最后都要?dú)w集到這個(gè)帳戶中 借：生產(chǎn)發(fā)生的各種成本、費(fèi)用 貸：驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際成本 余：借余，尚未完工的在產(chǎn)品成本 應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳 一、應(yīng)設(shè)置的帳戶 24 “制造費(fèi)用”： ? 反映為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用的帳戶 借：登記發(fā)生的全部制造費(fèi)用 貸：登記轉(zhuǎn)入 “ 生產(chǎn)成本 ” 借方由各產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 月末一般無(wú)余額 25 應(yīng)付職工薪酬 用來(lái)核算企業(yè)應(yīng)付職工的各種薪酬情況，反映和監(jiān)督企業(yè)與職工薪酬資結(jié)算情況的帳戶 借：本月實(shí)際支付的 職工薪酬 貸：本月結(jié)算的應(yīng)付職工 薪酬 余額：借余，表示本月實(shí)發(fā) 薪酬 大于應(yīng)付 薪酬 的差額，即為多付的 薪酬 ；貸余，表示本月應(yīng)付 薪酬 資大于實(shí)發(fā) 薪酬 的差額，即應(yīng)付未付的 薪酬 26 “庫(kù)存商品”： 反映已經(jīng)生產(chǎn)完工 ， 并已驗(yàn)收入庫(kù)的可以出售的產(chǎn)成品的實(shí)際成本 借：入庫(kù)產(chǎn)成品實(shí)際成本 貸：已銷售產(chǎn)品實(shí)際成本 余：借余，庫(kù)存產(chǎn)品的實(shí)際成本 應(yīng)按產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)帳 27 車間領(lǐng)用原材料投入生產(chǎn)； 計(jì)算和分配職工薪酬； 計(jì)提固定資產(chǎn)累計(jì)折舊； 分配制造費(fèi)用 產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)實(shí)際生產(chǎn)成本 其他業(yè)務(wù) 二、生產(chǎn)階段的主要核算 28 領(lǐng)用原材料，投入生產(chǎn) 典型分錄：（例 316） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料 29 分配職工薪酬 典型分錄： （例 317） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 30 計(jì)提累計(jì)折舊 典型分錄：（例 322） 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 分配制造費(fèi)用 典型分錄： （例 324） 借：生產(chǎn)成本 ——??1產(chǎn)品 生產(chǎn)成本 ——??2產(chǎn)品 貸：制造費(fèi)用 31 產(chǎn)品完工入庫(kù) 典型分錄：（例 325） 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本 其他的一些業(yè)務(wù) 32 三、 制造費(fèi)用的分配 分配步驟： 分配標(biāo)準(zhǔn) （ 工資 、 工時(shí)等 ） 計(jì)算分配率
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