市場(chǎng)營銷第三章 貸款業(yè)務(wù)核算-全文預(yù)覽
【正文】 現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票，到期日承兌人無款支付時(shí)，貼現(xiàn)銀行 應(yīng)從貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶內(nèi)收回貼現(xiàn)資金 。 貼現(xiàn)期限一律從 貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止 （ 按“算頭不算尾”原則確定實(shí)際天數(shù) ） 。在相同期限的情況下， 貼現(xiàn)利率應(yīng)略低于貸款的利率 ，通常貼現(xiàn)率占貸款利率的 90%或 95%為宜。 區(qū)別 ： 第一，融資的基礎(chǔ)不同 貸款是以 借款人或擔(dān)保人的信譽(yù)、還款能力 為基礎(chǔ)，或者以 抵押品和質(zhì)物 為基礎(chǔ)，而貼現(xiàn)是以 商業(yè)匯票 為基礎(chǔ)； 第二，信用關(guān)系的當(dāng)事人不同 貸款的當(dāng)事人是銀行、借款人和擔(dān)保人 ，貸款到期后，由借款人或由擔(dān)保人歸還貸款。 練習(xí) 二 、 利隨本清的核算 又稱為逐筆計(jì)息 ， 即每一筆貸款到期時(shí) ， 利息隨本金同時(shí)歸還 。 A、 借款人賬戶有款支付的 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶 貸：利息收入 B、借款人賬戶資金不足時(shí) 借：應(yīng)收利息 —— 單位存款戶 貸：利息收入 償還時(shí) ， 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 貸：應(yīng)收利息 —— 單位存款戶 C、已記入損益的應(yīng)收利息不能收回時(shí) 已計(jì)提利息逾期 90天仍未收回時(shí)，無論貸款本金是否逾期，均應(yīng)從損益中轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)入表外核算。 按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則 ， 銀行按季計(jì)算貸款的應(yīng)收利息 ，貸款利息當(dāng)期實(shí)際收到時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 。貸款合同期內(nèi)，遇利率調(diào)整 不分段 計(jì)息。（具體見 P74） ☆ 動(dòng)產(chǎn)抵押與質(zhì)押的區(qū)別： 質(zhì)押貸款涉及 質(zhì)物的轉(zhuǎn)讓 ，銀行必須占有質(zhì)物，而出質(zhì)人（借款人）保留財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。 167。 核算如下： ， 可依法取得抵債資產(chǎn) ， 分錄如下： 借：抵債資產(chǎn) （ 公允價(jià)值 ） 貸款損失準(zhǔn)備 （ 已計(jì)提的減值準(zhǔn)備 ） 資產(chǎn)減值損失 （ 貸方大于借方的 ） 貸：逾期貸款 應(yīng)交稅費(fèi) 營業(yè)外支出 （ 借方大于貸方的 ） 借：固定資產(chǎn) 貸：抵債資產(chǎn) 借：存放中央銀行款項(xiàng)等科目（實(shí)際收到的金額） 營業(yè)外支出（貸方大于借方的） 貸：抵債資產(chǎn)（賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)支付的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入（借方大于貸方的） 吸收存款 — 活期存款 — 抵押人戶（有余額的） 或 其他應(yīng)付款 — 抵押人 或變賣所得不足以抵償本金，則不足部分仍為借款人債務(wù)表外掛賬。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：抵押貸款 —— 單位戶 貸：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶 或 庫存現(xiàn)金 會(huì)計(jì)部門保管抵押品時(shí) ， 按企業(yè)和財(cái)產(chǎn)類別設(shè)明細(xì)核算 。 1） 貸款的發(fā)放 科目 :抵押貸款 資產(chǎn)類賬戶 ， 用以核算銀行進(jìn)行抵押貸款業(yè)務(wù)而貸出的款項(xiàng) 。即在債務(wù)人財(cái)產(chǎn) 未被強(qiáng)制執(zhí)行 履行債務(wù)前，擔(dān)保人 可以拒絕 承擔(dān)保證責(zé)任 ※ 連帶保證責(zé)任： 保證合同中約定保證人承擔(dān)連帶責(zé)任，即債務(wù)人到期未履行合同時(shí)，債權(quán)人可以要求 債務(wù)人或擔(dān)保人履行合同。 ◆ 缺點(diǎn)： 手續(xù)復(fù)雜，辦理時(shí)間長(zhǎng)。 利息收入同時(shí)沖減 ， 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：利息收入 貸：應(yīng)收利息 日后 ， 非應(yīng)計(jì)貸款本息收回 ， 應(yīng)做分錄如下： 借：吸收存款 —— 單位存款戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款 —— 單位貸款戶 （ 貸款本金 ） 利息收入 （ 有差額時(shí)計(jì)入 ） 此時(shí) ， 應(yīng)沖銷表外掛賬科目 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 貸：貸款 — 短 （ 中長(zhǎng) ） 期貸款 — 單位貸款戶 或 借：貸款 — 短 （ 中長(zhǎng) ） 期貸款 — 單位貸款戶 （ 紅字 ） 借：逾期貸款 —— 單位貸款戶 （ 藍(lán)字 ） 2） 逾期貸款扣收 逾期貸款從逾期之日起 ， 按罰息利率計(jì)收罰息 ， 直到清償本息為止 ， 發(fā)生罰息利率調(diào)整情況則分段計(jì)息 。貸款展期 不需要辦理轉(zhuǎn)賬 ，只在貸款憑證上 批注展期日期 。是否展期由貸款人決定”。 會(huì)計(jì)部門收到借款憑證后，經(jīng)審核無誤后，辦理轉(zhuǎn)賬。該賬戶按期限設(shè)置二級(jí)賬戶，二級(jí)賬戶下按貸款單位設(shè)置明細(xì)分類賬戶。 ◆ 缺點(diǎn)： 是 風(fēng)險(xiǎn)大、利率較高 。 中長(zhǎng)期貸款的核算，應(yīng)當(dāng)遵循以下四個(gè)“分別核算”的原則： 本息分別核算 商業(yè)性貸款與政策性貸款分別核算 自營貸款與委托貸款分別核算 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 四、 貸款業(yè)務(wù)賬戶的設(shè)置 “貸款 ”（一級(jí)科目） 科目，下設(shè) “短期貸款 ”、 “中長(zhǎng)期貸款 ”：用于核算短、中、長(zhǎng)期信用貸款和保證貸款； “ 逾期貸款 ” 科目：核算信用貸款到期（含展期）后借款人仍不能歸還部分、信用卡透支款及各種墊款； “ 抵押貸款 ” 科目：核算借款人以其財(cái)產(chǎn)或其擔(dān)保人財(cái)產(chǎn)為抵押而取得的貸款； “ 貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 科目：核算辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中墊付的款項(xiàng)； “ 非應(yīng)計(jì)貸款 ” 科目：核算本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款。 個(gè)人貸款 銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。 ⑤ 損失貸款： 指在采取 所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回 ，或只能收回極少部分。 特征： 是借款的 風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)很明顯 ，正常 經(jīng)營收入不足以保證還款 ，需要通過出售、變賣資產(chǎn)和對(duì)外融資， 及至申請(qǐng)執(zhí)行擔(dān)保來償還 。 特征： 是借款人能正常還本付息，銀行對(duì)借款人最終償還貸款已有充分把握，各方面情況正常， 不存在任何影響貸款本息償還的消極因素 ，沒有任何理由懷疑貸款會(huì)遭受損失。 擔(dān)保貸款 是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人 提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。它主要用于工商企業(yè)的設(shè)備更新改造，是中小企業(yè)取得固定資本的重要途徑，也有很多是個(gè)人消費(fèi)者的貸款。 第三章 貸款業(yè)務(wù)核算方法 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 ? 第二節(jié) 信用貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第三節(jié) 擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)的核算 ? 第四節(jié) 貸款利息計(jì)算及核算 ? 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 ? 第六節(jié) 貸款損失準(zhǔn)備金的核算 框架結(jié)構(gòu) 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款的意義 貸款又稱放款，是商業(yè)銀行作為貸款人，按照一定的貸款原則和政策，以 還本付息 為條件，將一定數(shù)量的貨幣資金提供給借款人使用的一種 信用活動(dòng) 。同時(shí)，掌握貸款利息及貸款損失準(zhǔn)備金的具體處理與核算。 中期貸款 是指貸款期限在 一年以上，五年以下 (含五年 )的貸款。 信用貸款 是指以 借款人信譽(yù) 發(fā)放的貸款。 （或風(fēng)險(xiǎn)程度）分類 “五級(jí)分類法”： 正常貸款 關(guān)注貸款 次級(jí)貸款 可疑貸款 損失貸款 ① 正常貸款： 指借款人能夠履行合同， 有充分把握按時(shí)足額償還 本息的貸款。 ③ 次級(jí)貸款： 指借款人的 還款能力出現(xiàn)明顯問題 ，其正常營業(yè)收入無法足額償還貸款本息。只是因?yàn)榇尜J款人重組、兼并、合并、抵押物處理和未決訴訟等待定因素，損失金額還不能確定。 單位貸款 銀行向企事業(yè)單位及機(jī)關(guān)、團(tuán)體等經(jīng)濟(jì)組織發(fā)放的貸款。期末，按照貸款本金和適用的利率計(jì)提應(yīng)收利息。 ◆ 優(yōu)點(diǎn)： 是貸款 手續(xù)簡(jiǎn)便 ，不需要找保證人或抵（質(zhì)）押品。 第二節(jié) 信用貸款的核算 一、貸款發(fā)放的核算 對(duì)信用貸款核算的會(huì)計(jì)科目：貸款（短期貸款、
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