市場(chǎng)營(yíng)銷第三章 貸款業(yè)務(wù)核算-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 中長(zhǎng)期貸款）、逾期貸款 ● 貸款： 資產(chǎn)類賬戶，用以核算銀行發(fā)放的各種貸款。 會(huì)計(jì)處理如下： 借款人申請(qǐng)借款時(shí)，應(yīng)向銀行提交借款申請(qǐng)書和借款憑證。 根據(jù)《貸款通則》的規(guī)定，“不能按期歸還貸款的，借款人應(yīng)當(dāng)在 貸款到期日 之前，向貸款人申請(qǐng)貸款展期。經(jīng)信貸部門審查同意后，在展期申請(qǐng)書上簽注意見(jiàn)送會(huì)計(jì)部門。 當(dāng)貸款逾期時(shí) ， 借款單位存款賬戶無(wú)力歸還貸款時(shí) ，銀行會(huì)計(jì)部門應(yīng) 于貸款到期日營(yíng)業(yè)終了 ， 通過(guò)會(huì)計(jì)分錄將貸款轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 賬戶 。 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：非應(yīng)計(jì)貸款－ 單位貸款戶 貸：逾期貸款－ 單位逾期貸款戶 或 借：非應(yīng)計(jì)貸款－ 單位存款戶 （ 藍(lán)字 ） 借：逾期貸款－ 單位逾期貸款戶 （ 紅字 ） 此時(shí) ， 應(yīng)計(jì)入表外科目掛賬 。 ◆ 優(yōu)點(diǎn)： 貸款 收回的保證性強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)小 。 ◇ 保證方式： ※ 一般保證責(zé)任： 保證合同中約定當(dāng)債務(wù)人 不能 履行債務(wù)時(shí)，由保證人承擔(dān)保證責(zé)任。 《 擔(dān)保法 》 相關(guān)規(guī)定 ， P71。 會(huì)計(jì)部門以第二 、 三聯(lián)辦理轉(zhuǎn)賬 。 處理方式： 作價(jià)入賬； 變賣出售 。 ◇ 質(zhì)押又可分為動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押和權(quán)利質(zhì)押。 權(quán)利包括匯票、支票、本票、債券、存單、倉(cāng)單、提單、依法可以轉(zhuǎn)讓的股份、股票、依法可以轉(zhuǎn)讓的商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、著作權(quán)中的財(cái)產(chǎn)權(quán)。 一、計(jì)息規(guī)定： 短期貸款 按借款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息。 第四節(jié) 貸款利息的核算 二 、 定期結(jié)息的核算 基本規(guī)定： 是指實(shí)行按季 （ 或月 ） 結(jié)息的一種計(jì)息方法 。 公式為： 利息＝累計(jì)積數(shù) 日利率 核算 結(jié)息日銀行計(jì)算各借款單位的利息 ， 編制貸款利息通知單一式三聯(lián) ， 直接從借款單位存款賬戶中扣收 。 要求： 1） 計(jì)算貸款利息 ， 并做借款人按時(shí)付款的會(huì)計(jì)分錄； 2） 若泰興公司到期賬戶余額不足 ， 請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)處理； 3） 逾期 90天 ， 泰興公司仍未償還借款利息 ， 請(qǐng)做賬務(wù)處理 。 二、票據(jù)貼現(xiàn)與貸款的區(qū)別 貼現(xiàn)與貸款都屬于融資業(yè)務(wù)，均是銀行的資產(chǎn)，二者的本質(zhì)相同。 第四，借款期限不同 貸款期限是由 借款人申請(qǐng) ，經(jīng)銀行審查后確定，而貼現(xiàn)期限是以 票據(jù)的有效期為準(zhǔn) 。 三、票據(jù)貼現(xiàn)的規(guī)定 持票人到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，由 信貸部門進(jìn)行審查 ，對(duì)符合條件的，按票面金額扣除貼現(xiàn)息后，將款項(xiàng)付給持票人。 由于計(jì)息的時(shí)間不同，在相同期限的情況下，貼現(xiàn)利率應(yīng)略低于貸款的利率，通常貼現(xiàn)率占貸款利率的 90%或 95%。 四、 票據(jù)貼現(xiàn)的核算 銀行受理商業(yè)匯票貼現(xiàn)的處理 1） 賬戶設(shè)置： “貼現(xiàn)資產(chǎn) ” 資產(chǎn)類 ， 用以核算銀行按一定的貼現(xiàn)率對(duì)企業(yè)提出的商業(yè)匯票予以貼現(xiàn)的金額 。 3） 會(huì)計(jì)部門審查內(nèi)容： ? 是否是中國(guó)人民銀行 統(tǒng)一印刷 的的憑證 ， 各種記載事項(xiàng)是否準(zhǔn)確無(wú)誤 。 ? 匯票及貼現(xiàn) 憑證填寫 是否齊全 ， 日期是否為當(dāng)前日期；貼現(xiàn)憑證上的 匯票金額 是否為票據(jù)的金額 ， 大小寫金額是否一致 ? 有無(wú)偽造 、 變?cè)旎蚋牟坏酶牡挠涊d事項(xiàng) ， 其他內(nèi)容的 更改 有無(wú)原記載人的簽章 。 ? 貼現(xiàn)憑證是否經(jīng) 所有權(quán)人簽批 同意 。 解答： 貼現(xiàn)利息＝ 90 000 3‰ /30 53＝ 477元 貼現(xiàn)凈額＝ 90 000540＝ 89 523元 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) 商業(yè)承兌匯票 90 000 貸：吸收存款 — 活期存款 泰興公司 89 523 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 477 例題 貼現(xiàn)匯票到期收回的處理 商業(yè)匯票到期收回方式： 委托收款 貼現(xiàn)銀行提前填制 托收憑證 一式五聯(lián)： 第一、第二聯(lián)自留： 登記“發(fā)出委托收款憑證登記簿； 第三、四、五聯(lián) 及匯票 ： 送交付款人開(kāi)戶銀行或承兌銀行。匯票到期青島南行通過(guò)委托收款收取匯票款；合肥分行向宏大公司收取票款時(shí)，由于該公司存款余額不足，只能收取 52萬(wàn)元，其余 28萬(wàn)元轉(zhuǎn)為宏大公司逾期貸款。 一、貸款損失準(zhǔn)備金的計(jì)提范圍和種類 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)，是指銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的貸款（含抵押、質(zhì)押、保證 、無(wú)擔(dān)保貸款）、銀行卡透支、貼現(xiàn)、信用墊款（如銀行承兌匯票墊款、擔(dān)保墊款、信用證墊款等）、進(jìn)出口押匯。 關(guān)于“攤余成本”介紹如下： 攤余成本： amortized cost 金融資產(chǎn)或金融負(fù)債 的攤余成本，是指該金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果： （一） 扣除 已償還的本金； （二） 加上或減去 采用實(shí)際利率將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額； （三） 扣除 已發(fā)生的減值損失（ 僅適用于金融資產(chǎn) ） 對(duì)于金融負(fù)債來(lái)講，公式如下： 攤余成本 =初始確認(rèn)金額 已償還本金177。 壞賬損失 =減值額 =賬面攤余成本 未來(lái)現(xiàn)金流現(xiàn)值 貸款損失準(zhǔn)備是指對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)按其減值額計(jì)提的準(zhǔn)備金 ，如有客觀證據(jù)表明資產(chǎn)發(fā)生減值 ， 即按其減值額計(jì)提損失準(zhǔn)備 。 我國(guó)商行一般準(zhǔn)備計(jì)提比例一般大于等于 1％ ， 它只與當(dāng)前貸款余額有關(guān) ， 而與不良信貸資產(chǎn)沒(méi)有直接關(guān)系 。 二、計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備金的核算 “貸款損失準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備”：資產(chǎn)類 ，核算按規(guī)定提取的各種貸款損失準(zhǔn)備金和利息損失準(zhǔn)備； “資產(chǎn)減值損失”：損益類， 核算資產(chǎn)在占用過(guò)程中發(fā)生的各種減值損失； “一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備”：權(quán)益類， 核算銀行按規(guī)定從當(dāng)年凈利潤(rùn)中提取的一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，按風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備的類別進(jìn)行明細(xì)核算。 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 貸：壞賬準(zhǔn)備 ，沖銷壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等項(xiàng)目 ，應(yīng)按實(shí)際收回金額： 借：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等項(xiàng)目 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)， 借： ***存款 貸：應(yīng)收票據(jù)或其他應(yīng)收款等項(xiàng)目 借：利潤(rùn)分配 貸：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 借：一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 貸：有關(guān)科目【 如利潤(rùn)分配（彌補(bǔ)虧損時(shí)） 】 1）資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生減值，計(jì)提貸款準(zhǔn)備金的核算 借：資產(chǎn)減值損失 —— 計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備 貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)，按貸款本金 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金、利息調(diào)整 2）核銷貸款損失的核算 經(jīng)各方努力確實(shí)無(wú)法收回的貸款，經(jīng)審查符合核銷條件的，可以報(bào)請(qǐng)上級(jí)審核批準(zhǔn)核銷，會(huì)計(jì)處理為： 借：貸款損失準(zhǔn)備 —— 準(zhǔn)備金戶 貸：非應(yīng)計(jì)貸款、逾期貸款、貸款、貼現(xiàn)等科目 同時(shí)，表外科目記： 收入：已核銷貸款 —— 借款人戶 （仍保留原債權(quán)） 待轉(zhuǎn)利息收入 —— 借款人戶 （已核銷貸款利息） 3）已核銷貸款收回的核算 收回的利息記入當(dāng)期利息收入，同時(shí)調(diào)增貸款損失準(zhǔn)備。 :37:2702:37Mar2327Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , March 27, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :37:2702:37:27March 27, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 27日星期一 2時(shí) 37分 27秒 02:37:2727 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :37:2702:37Mar2327Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 27日星期一 上午 2時(shí) 37分 27秒 02:37: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我
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