市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)第三章貸款業(yè)務(wù)核算-wenkub
2023-03-27 10:57:37 本頁(yè)面
【正文】 較大的下降等，如果繼續(xù)存在下去將會(huì)影響借款的償還。 特征： 借款已經(jīng)肯定要發(fā)生一定損失 ，如：借款人處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)的狀態(tài)，貸款項(xiàng)目已經(jīng)處于停建或緩建狀態(tài)，借款人已經(jīng)資不抵債，銀行已經(jīng)訴諸法律來(lái)收回貸款等。對(duì)于這類(lèi)貸款，銀行已沒(méi)有意義將其繼續(xù)保留在資產(chǎn)賬面上，應(yīng)當(dāng)在 履行必要的內(nèi)部程序之后，立即沖銷(xiāo) 。 個(gè)人貸款 個(gè)人住房貸款 國(guó)家助學(xué)貸款 個(gè)人消費(fèi)貸款 個(gè)人住房按揭貸款 個(gè)人住房家居貸款 個(gè)人住房裝修貸款 個(gè)人住房其他貸款 個(gè)人汽車(chē)消費(fèi)貸款 大額耐用消費(fèi)品貸款 教育學(xué)資貸款 個(gè)人旅游貸款 個(gè)人綜合消費(fèi)貸款 個(gè)人小額短期信用貸款 個(gè)人小額抵押貸款 個(gè)人其他貸款 學(xué)費(fèi)貸款 生活費(fèi)貸款 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要品種 三、 貸款業(yè)務(wù)的核算要求 短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬。 特征： 是借款人無(wú)需提供抵押品或第三方擔(dān)保，而以其與銀行長(zhǎng)期交往中的 信譽(yù) 來(lái)取得貸款。即銀行根據(jù)借款人提出的申請(qǐng)，逐筆申請(qǐng)立據(jù)，逐筆審核，確定期限，到期歸還。該賬戶(hù)應(yīng)按貸款單位進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。 計(jì)提減值準(zhǔn)備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：貸款損失準(zhǔn)備 結(jié)轉(zhuǎn)“貸款”明細(xì)核算 借：貸款 —— 已減值 貸：貸款 —— 本金（利息調(diào)整） 同時(shí)，按實(shí)際利率和攤余成本及時(shí)利息收入金額： 借：貸款損失準(zhǔn)備 貸：利息收入 收回減值貸款時(shí)： 借：吸收存款 —— 借款單位戶(hù)（實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備（貸款損失準(zhǔn)備余額） 貸：貸款 —— 已減值 資產(chǎn)減值損失（差額） 三、 逾期貸款的核算 經(jīng)銀行信貸部門(mén)批準(zhǔn)延長(zhǎng)貸款期限的一種方法 ?！敖杩钫蛊谏暾?qǐng)書(shū)”一式三聯(lián)，交給信貸部門(mén)審批后，第一聯(lián)由信貸部門(mén)備查，第二、三聯(lián)送交銀行會(huì)計(jì)部門(mén)。 1） 逾期貸款 指借款合同到期 （ 含展期后到期 ） 未歸還的貸款 （ 不含呆滯貸款和呆賬貸款 ） 。 扣收時(shí) ， 會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 — 活期存款 — 單位存款戶(hù) 貸：逾期貸款 — 單位逾期貸款戶(hù) 利息收入 本金或利息逾期 90天以上尚未收回的貸款轉(zhuǎn)入非應(yīng)計(jì)貸款核算 。 ： 放款的會(huì)計(jì)處理： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)戶(hù) 貸：吸收存款 —— 收購(gòu)點(diǎn)存款戶(hù) 定期上劃下貸上轉(zhuǎn)貸款 ， 編制轄內(nèi)往來(lái)報(bào)單 ， 分錄如下： 借：轄內(nèi)聯(lián)行科目 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位下貸上轉(zhuǎn)貸款戶(hù) ： 接到下屬收購(gòu)點(diǎn)開(kāi)戶(hù)行上劃報(bào)單： 借：貸款 —— 短期 —— 主管單位貸款戶(hù) 貸：聯(lián)行科目 下貸上轉(zhuǎn)貸款到期時(shí) ， 主管單位開(kāi)戶(hù)行收回： 借：吸收存款 —— 主管單位存款戶(hù) 貸：貸款 —— 短期貸款 —— 主管單位借款戶(hù) 利息收入 —— 貸款利息收入 擔(dān)保貸款： 是指貸款人為確保貸款的按時(shí)收回，要求借款人或第三人 提供一定的財(cái)產(chǎn)或資信 而發(fā)放的貸款。 ◇ 保人資格： 有法人資格，信譽(yù)較好，支付能力較強(qiáng)。 貸款期：流動(dòng)資產(chǎn)：不超過(guò) 1年； 固定資產(chǎn)： 13年 ， 不超過(guò) 5年； 抵押率 =1（ 抵押物預(yù)計(jì)貶值額 /抵押物現(xiàn)值 ） 100% 一般小于 80%， 更新快的機(jī)器設(shè)備一般低于 50%。 借款人 銀行信貸部門(mén) 銀行 借款人 貸款申請(qǐng)書(shū) 簽訂抵押貸款合同 抵押品相 關(guān)產(chǎn)權(quán)證 明及契約 抵押品 保管證 核算如下： 借款人在取得借款時(shí) ， 信貸部門(mén)會(huì)填制一式五聯(lián)的借款憑證 ，第一聯(lián)回單聯(lián) ， 第二聯(lián)借方憑證 ， 第三聯(lián)貸方憑證 ， 第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶(hù)卡片 ， 第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門(mén)留存 。 其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 —— 活期存款 —— 單位存款戶(hù) 貸：抵押貸款 —— 單位戶(hù) 利息收入 —— 抵押貸款利息收入戶(hù) 同時(shí) ， 根據(jù)信貸部門(mén)書(shū)面通知辦理抵押物 、 質(zhì)物退還手續(xù) ， 銷(xiāo)記表外科目并銷(xiāo)記 “ 貸款抵押品登記簿 ” ， 其會(huì)計(jì)分錄為： 付出：代保管抵押品 —— 單位戶(hù) 3） 貸款到期不能收回 抵押貸款到期 ， 如果借款單位 不能按期歸還 ， 銀行應(yīng)將其貸款轉(zhuǎn)入 “ 逾期貸款 ” 賬戶(hù) ， 并按規(guī)定計(jì)收罰息 ， 如果貸款逾期 一個(gè)月以上 ， 借款單位仍無(wú)法償還貸款 ， 經(jīng)催收無(wú)效 ， 銀行 有權(quán)依法處理 抵押品 。 ◇ 質(zhì)押貸款的賬務(wù)核算可參照抵押貸款的做法。 167。 商業(yè)銀行貸款利息的計(jì)息有 定期結(jié)息 和 利隨本清 兩種方法。按借款合同生效日相應(yīng)檔次的法定貸款利率計(jì)息，每滿(mǎn) 1年后（分筆撥付的以第一筆貸款的發(fā)放日為準(zhǔn)），再按當(dāng)時(shí)相應(yīng)檔次的法定貸款利率確定下一年度利率。 利息計(jì)算采用計(jì)息余額表累計(jì)計(jì)息積數(shù) ， 乘以日利率的方法 。 D、已轉(zhuǎn)入表外核算的應(yīng)收利息以后收到時(shí) 本金未逾期，有證據(jù)證明借款人不會(huì)違約，應(yīng)確認(rèn)利息收入： 借：吸收存款 —— 單位存款戶(hù) 貸：利息收入 本金已逾期、本金未逾期或逾期未超過(guò) 90天，但證據(jù)表明借款人會(huì)違約的，收到的利息確認(rèn)未本金的收回： 借：吸收存款 —— 單位存款戶(hù) 貸：貸款 —— 短期、中長(zhǎng)期貸款 —— 借款單位戶(hù) 工商銀行某支行 本季累計(jì)積數(shù)華夏商廈為 22 560 000元 、 長(zhǎng)風(fēng)工廠(chǎng)為 39 420 000元 ， 泰興公司 63 120 000元 ， 年利率 %。 利息＝本金天數(shù)利率 逾期時(shí) ， 逾期貸款利息＝逾期貸款本金 逾期期限 合同利率 （ 1＋罰息率 ） 賬務(wù)處理同前 第五節(jié) 商業(yè)匯票貼現(xiàn)貸款的核算 一、 商業(yè)匯票貼現(xiàn) 定義： 貼現(xiàn)是指商業(yè)匯票的持票人將 未到期的票據(jù)轉(zhuǎn)讓 給銀行，銀行按票據(jù)金額扣除從貼現(xiàn)日至匯票到期日的利息后，以其 差額付給收款人 的一種信用活動(dòng)。 第三，利息收取方法不同 貸款利息的收取是在 使用資金之后 按季或按月收取，而貼現(xiàn)利息則是在 辦理貼現(xiàn)時(shí) 扣收。 第六，資金的流動(dòng)性不同 貼現(xiàn)可以通過(guò)再貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)提前收回資金；一般貸款只有到期才可以收回本息。 貼現(xiàn)率可略低于短期貸款利率 。 辦理貼現(xiàn)必須具備的條件是： 1）在銀行開(kāi)立存款賬戶(hù)的 企業(yè)法人及其他組織 ； 2）與出票人或者直接前手具有 真實(shí)的商品交易 關(guān)系； 3）提供 增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù) 復(fù)印件。 第一聯(lián) 代申請(qǐng)書(shū) ， 由貼現(xiàn)銀行代 貼現(xiàn)科目 的借方傳票； 第二聯(lián) 貸方傳票 ， 銀行代貼現(xiàn)申請(qǐng)人 存款科目 的貸方傳票； 第三聯(lián) 貸方傳票 ， 銀行代 貼現(xiàn)利息科目 的貸方傳票； 第四聯(lián) 收賬通知 ， 交貼現(xiàn)申請(qǐng)人； 第五聯(lián) 到期卡 ， 銀行會(huì)計(jì)部門(mén)按到期日排列保管 ， 到期時(shí) ， 作貼現(xiàn)科目的貸方傳票或貸方傳票附件 。 ? 匯票上 出票人的簽章 是否為該單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者公章加蓋其法定代表人或授權(quán)代理人的簽名或者蓋章 。 ? 貼現(xiàn)利息 及實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算是否正確 。 5） 賬務(wù)處理 貼現(xiàn)憑證上各要素審核無(wú)誤后會(huì)計(jì)人員辦理轉(zhuǎn)賬 ， 在貼現(xiàn)憑證有關(guān)欄填寫(xiě)貼現(xiàn)率 、 貼現(xiàn)利息和實(shí)付貼現(xiàn)金額 ， 其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 單位戶(hù) 貸：吸收存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人戶(hù) 貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 同時(shí) ， 登記表外科目： 收：代保管有價(jià)值品 資產(chǎn)負(fù)債表日 ， 按實(shí)際利率計(jì)算確定本期實(shí)現(xiàn)的貼現(xiàn)利息收入： 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) —— 利息調(diào)整 貸：利息收入 工商
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