【正文】 （或存放聯(lián)行款項(xiàng)或資金清算往來） 同時(shí)，銷記“匯出匯款登記簿”。 持票人未在代理付款行開戶的處理 如收款人需支取現(xiàn)金，兌付行經(jīng)審查，可辦理轉(zhuǎn)帳和支付現(xiàn)金，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)解匯款 —— 收款人（持票人）戶 貸：現(xiàn)金 如 收款人 需轉(zhuǎn)匯（ 原持票人 需要一次或分次辦理轉(zhuǎn)賬支付的，應(yīng)由其填制支付憑證，并向銀行繳驗(yàn)本人的身份證件。 （ 1） 收款人（持票人）在兌付行開戶的情形。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：現(xiàn)金 ? 貸：匯出匯款 ? 另外，按規(guī)定收取手續(xù)費(fèi)： ? 借：活期存款 —— 申請(qǐng)人戶 ? 貸：手續(xù)費(fèi)收入 銀行辦妥轉(zhuǎn)帳或收妥現(xiàn)金后，簽發(fā)銀行匯票。 申請(qǐng)人使用銀行匯票，應(yīng)向出票銀行填寫“銀行匯票申請(qǐng)書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請(qǐng)人名稱、申請(qǐng)日期等事項(xiàng)并簽章，簽章為其預(yù)留銀行的簽章。發(fā)報(bào)行用，填發(fā)貸方報(bào)單時(shí)，聯(lián)行往帳記貸方；填發(fā)借方報(bào)單時(shí)，聯(lián)行往帳科目記借方。未填明實(shí)際結(jié)算金額和多余金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的，銀行不予受理。 付款期為 1個(gè)月，逾期后兌付行不予受理。 例 解答： （ 1） 6月 9日工商銀行城東支行簽發(fā)本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 30 000 貸：本票 30 000 （ 2） 6月 16日中行城中支行兌付本票的會(huì)計(jì)分錄為： 借：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 貸：活期存款 —— 某汽配公司戶 30 000 （ 3）工商銀行城東支行從票據(jù)交換所提回本票，辦理結(jié)清的會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 30 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 30 000 三、銀行匯票 銀行匯票是指匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地，辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無誤后，以本票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 5月 6日，紅星家具公司向開戶行申請(qǐng)兌付該本票，經(jīng)審核工行城中支行辦理了轉(zhuǎn)帳，并將本票提出交換。 出票行（兌付行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核確屬本行簽發(fā)，各有關(guān)事項(xiàng)無誤后，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：活期存款 —— 持票人（收款人）戶 或現(xiàn)金 銀行本票結(jié)清的處理 ⑴持票人、申請(qǐng)人不在同一行處開戶的處理 出票行收到票據(jù)交換提回的本票，經(jīng)核對(duì)無誤后，以本票作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：本票 貸：存放中央銀行款項(xiàng) ⑵持票人、申請(qǐng)人在同一行處開戶的處理 出票行受理本行簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬本票，則不需要通過票據(jù)交換。 兌付行（即代理付款行）接到持票人交來的本票和進(jìn)賬單后，經(jīng)審核無誤后，銀行以第二聯(lián)進(jìn)帳單作貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳。 ? 不定額銀行本票一式兩聯(lián)，第一聯(lián)卡片，第二聯(lián)本票正本（見下表）。 會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 申請(qǐng)人（付款人）戶 貸：本票 ? 如需簽發(fā)用于支取現(xiàn)金的本票，需在申請(qǐng)書中填寫“現(xiàn)金”字樣。申請(qǐng)人（付款人）需要使用本票應(yīng)向銀行填寫“銀行本票申請(qǐng)書”，一式三聯(lián)。 ? 銀行本票的出票人限于在人民銀行開立清算賬戶、參加票據(jù)交換、內(nèi)部管理健全并經(jīng)人民銀行批準(zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的金融機(jī)構(gòu)。 不定額本票金額起點(diǎn)為 100元，定額本票面額為 500元、 1 000元、 5 000元和 10 000元。單位、個(gè)人在 同城范圍 的結(jié)算，可用本票辦理，其特點(diǎn)是款隨人到，當(dāng)時(shí)抵用，特別適用于 對(duì)付款人信用不了解不宜使用支票 的商品交易。 借：活期存款 —— 南海公司 10 000 貸：存放中央銀行款項(xiàng) 10 000 例 2： 6月 5日，工商銀行城北支行收到其開戶單位紅星玩具廠送來轉(zhuǎn)帳支票一張，簽發(fā)人為在本市農(nóng)行城南支行開戶的新民商店，金額 8000元，該支票受理后通知退票，退票理由為付款人印鑒不符，于次日上午被提回 。票據(jù)經(jīng)交換，次場(chǎng)沒有退票，工行為新華書店收賬。其核算程序?yàn)椋? 付款人 付款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 收款人開戶行 收款人 付款人（出票人）開戶行 接到出票人提交的轉(zhuǎn)賬支票和三聯(lián)進(jìn)賬單時(shí)，仍按上述內(nèi)容進(jìn)行審核，無誤后，以轉(zhuǎn)賬支票作轉(zhuǎn)賬借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。問銀行可對(duì) B公司進(jìn)行多少元的罰款？ A公司有權(quán)要求賠償?shù)淖罡呓痤~應(yīng)當(dāng)是多少？并寫出會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：其他應(yīng)收款 —— 退票專戶 貸：存放中央銀行款項(xiàng) —— 準(zhǔn)備金存款戶 ? 如所退支票屬于空頭支票，或者簽章與預(yù)留銀行簽章不符以及支付密碼錯(cuò)誤的支票，除退票外，還應(yīng)按規(guī)定處以罰款。待退票時(shí)間過后，第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證。我們分兩種情況來討論（既收付款人在同一行處開戶及不在同一行處開戶） 轉(zhuǎn)賬支票背面格式 收付款（持票與出票）人在同一銀行開戶 銀行經(jīng)審核支票和進(jìn)賬單無誤后，以支票作為轉(zhuǎn)賬借方憑證，進(jìn)賬單第二聯(lián)做轉(zhuǎn)賬貸方憑證，辦理轉(zhuǎn)帳，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 付款（出票）人戶 貸：活期存款 —— 收款（持票）人戶 轉(zhuǎn)賬后，進(jìn)賬單第一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章做收賬通知交給持票人。銀行經(jīng)審核，收取手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：活期存款 —— 領(lǐng)購人戶 或現(xiàn)金 貸：業(yè)務(wù)支出 —— 工本費(fèi) 手續(xù)費(fèi)收入 同時(shí)，銀行必須登記重要空白憑證登記簿，注明領(lǐng)用日期、存款人名稱、支票起訖號(hào)碼，以備核查。 知識(shí)鏈接： 央行全國支票影像交換系統(tǒng)試點(diǎn)運(yùn)行 ? 自 2023年 12月 8日起，中國人民銀行建設(shè)的全國支票影像交換系統(tǒng)（ CIS）開始在北京、天津、上海、廣東、河北、深圳六?。ㄊ校┰圏c(diǎn)運(yùn)行，六省（市）之間企事業(yè)單位和居民個(gè)人簽發(fā)的支票可以互通使用。 支票有一定的付款期，必須在付款期內(nèi)使用。 支票可分為現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票。 （三）科學(xué)組織憑證傳遞，準(zhǔn)確、及時(shí)地辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，加速資金周轉(zhuǎn)。 二、結(jié)算業(yè)務(wù)的核算要求 （一）執(zhí)行國家經(jīng)濟(jì)政策，認(rèn)真貫徹結(jié)算原則 結(jié)算原則是指： 恪守信用，履約付款。 節(jié)約現(xiàn)金的使用，調(diào)節(jié)貨幣流通，節(jié)約流通費(fèi)用。現(xiàn)金結(jié)算指直接使用現(xiàn)金的貨幣收付行為，轉(zhuǎn)帳結(jié)算就是借助銀行間的聯(lián)系而實(shí)現(xiàn)收付雙方帳戶上的資金轉(zhuǎn)移。結(jié)算按支付方式分為 現(xiàn)金結(jié)算 和 轉(zhuǎn)帳結(jié)算 。 簡(jiǎn)化結(jié)算手續(xù)，加速物資和資金周轉(zhuǎn)，保證資金的安全。本章重點(diǎn)介紹支票、本票、匯票、匯兌和信用卡等幾種結(jié)算方式的核算方法。 （二）強(qiáng)化結(jié)算紀(jì)律，加強(qiáng)結(jié)算監(jiān)督，抵制違法行為。 一、支票 支票是指出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。 支票一律記名，金額起點(diǎn)為 100元。對(duì)屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。 （－）出售支票的核算 銀行出售未使用的支票時(shí)，由存款人填寫重要空白憑證領(lǐng)用單，加蓋預(yù)留銀行印鑒。 （二）轉(zhuǎn)帳支票的核算 轉(zhuǎn)帳支票一般由付款（出票）人簽發(fā)，交收款（持票）人辦理進(jìn)賬，進(jìn)賬時(shí)應(yīng)填寫兩聯(lián)進(jìn)賬單連同支票一并交給銀行。其收付款程序?yàn)椋? 收款人 收款人開戶行 中央銀行票據(jù)交換所 如未退票 付款人開戶行 收付款人（持票與出票）不在同一銀行開戶 持票人開戶行 接到持票人送交的支票及兩聯(lián)進(jìn)賬單，審查無誤后，在進(jìn)賬單加蓋“收妥抵用”戳記和經(jīng)辦人員章后，將第一聯(lián)退還持票人，進(jìn)賬單第二聯(lián)專夾保管，支票按票據(jù)交換的規(guī)定及時(shí)提出交換。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：存放中央銀行款項(xiàng)