市場(chǎng)營(yíng)銷第三章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理-在線瀏覽
2025-02-12 17:47本頁(yè)面
【正文】 可能對(duì)償還不利的因素。 ? ④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。 ? 在上述 5級(jí)分類，后 3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。 第二節(jié) 貸款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、貸款業(yè)務(wù)的核算要求 ? 本息分別核算 ? 商業(yè)貸款與政策性貸款分別核算 ? 自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算 ? 應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算 二、會(huì)計(jì)科目 ? 表內(nèi)科目 ? 貸款 ?本金 ?利息調(diào)整 ?已減值 ? 利息收入 ? 應(yīng)收利息 ? 貸款損失準(zhǔn)備 ? 資產(chǎn)減值損失 ? 表外科目 ? 應(yīng)收未收利息 ? 擔(dān)保物 三、貸款業(yè)務(wù)核算的處理 ? 銀行會(huì)計(jì)部門根據(jù)不同類型的貸款制度，制定了相應(yīng)的核算方式。由于信用貸款沒有實(shí)物或有價(jià)物作抵押，因而是銀行的高風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，所以商業(yè)銀行要在保證資產(chǎn)安全的前提下，審慎地發(fā)放信用貸款。 ? 然后借款單位提交一式五聯(lián)的借款憑證，并在第一聯(lián)上加蓋單位公章、法定代表人名章及預(yù)留印鑒，連同申請(qǐng)書一起交給信貸部門。 ? 會(huì)計(jì)本門審核無誤后，為借款單位開立貸款分戶賬，將款項(xiàng)轉(zhuǎn)入借款單位存款賬戶。 ? 一般在貸款到期前 3天，由信貸部門通知借款人準(zhǔn)備還款資金，以便按期歸還。 ? 會(huì)計(jì)部門收到還款憑證，辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)： 借：吸收存款 —— XX單位存款戶 貸：貸款 —— XX單位貸款戶 應(yīng)收利息 貸款展期 ? 若借款單位不能按期歸還貸款，應(yīng)在貸款到期前，向銀行信貸部門提出貸款展期的書面申請(qǐng)。 ? 會(huì)計(jì)部門在借款單位的原借據(jù)上批注展期日期，申請(qǐng)書附在借據(jù)后面，不需辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)。中長(zhǎng)期貸款展期不得超過原貸款的期限的一半，最長(zhǎng)不得超過 3年。 ? 銀行將原貸款轉(zhuǎn)入該單位的逾期貸款賬戶，會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：逾期貸款 XX單位逾期貸款戶 ? 貸：貸款 XX單位貸款戶 ? 到期貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款戶后，應(yīng)在原借據(jù)上批注，待借款單位存款賬戶上有款支付時(shí)，一次或分次扣收，并從逾期之日起到款項(xiàng)還清的前一日為止，按規(guī)定比例，加收過期利息或罰息。 ? 經(jīng)工商管理部門登記具有法人資格的全民、集體工商企事業(yè)單位及我國(guó)境內(nèi)的中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，個(gè)體工商業(yè)戶均可申請(qǐng)抵押貸款。 能夠成為抵押品的財(cái)產(chǎn) 按《擔(dān)保法》第三十四條規(guī)定有如下一些： ? ①抵押人所有的房屋和其他地上定著物。 ? ③抵押人依法有權(quán)處分的國(guó)有的土地使用權(quán)、房屋和其他地上定著物。 ? ⑤抵押人依法承包并經(jīng)發(fā)包方同意抵押的荒山、荒溝、荒丘、荒灘等荒地的土地使用權(quán)。 下列財(cái)產(chǎn)不得抵押： ? （ 1）土地所有權(quán)； ? （ 2）耕地、宅基地、自留地、自留山等集體所有的土地使用權(quán)； ? （ 3）學(xué)校、幼兒園、醫(yī)院等以公益為目的的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體的教育設(shè)施、醫(yī)療衛(wèi)生設(shè)施和其他社會(huì)公益設(shè)施； ? （ 4）所有權(quán)、使用權(quán)不明或者有爭(zhēng)議的財(cái)產(chǎn)； ? （ 5）依法被查封、扣押、監(jiān)管的財(cái)產(chǎn)； ? （ 6）依法不得抵押的其他財(cái)產(chǎn)。信貸部門審核同意后，交會(huì)計(jì)部門處理。 ? 表外登記： ? 收入： 擔(dān)保物 —— 債務(wù)履行期擔(dān)保物 —— **單位 抵押貸款如期收回的核算 ? 借款人在抵押貸款到期時(shí)填寫還款憑證如期還款，會(huì)計(jì)部門根據(jù)還款憑證辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù) : 借：吸收存款 XX 借款人戶 貸：抵押貸款 XX借款人戶 應(yīng)收利息 ? 在辦完還貸手續(xù)后，抵押品應(yīng)隨即交還借款人，并銷記表外科目和抵押品登記簿。會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款等（拍賣公司賬戶） 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 抵押貸款利息收入 吸收存款 借款人戶 (退還部分） ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— **單位 ? 如果拍賣所得凈收入小于抵押貸款本息，則不足部分應(yīng)由債務(wù)人清償。抵押物為瑞達(dá)公司辦公樓（評(píng)估價(jià) 200萬元）。2023年 5月 20日，瑞達(dá)公司因財(cái)務(wù)狀況惡化，無法償還貸款本息。 ? 要求：編制抵押貸款發(fā)放、到期、抵押物拍賣及收回貸款本息的會(huì)計(jì)分錄。 ? 會(huì)計(jì)分錄如下： 借：相關(guān)資產(chǎn) 貸：抵押貸款 借款人戶 應(yīng)收利息 借款人戶 ? 付出：擔(dān)保物 —— 待處分擔(dān)保物 —— 瑞達(dá)公司 質(zhì)押貸款業(yè)務(wù) ? 質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有或?qū)⒛?
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