【正文】 時： 借：庫存現(xiàn)金 30 000 貸：銀行存款 30 000 中國工商銀行泉州分行的會計處理如下： 2023年 1月 4日接受存入現(xiàn)金時： 借：庫存現(xiàn)金 100 000 貸： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 100 000 2023年 1月 5日支付現(xiàn)金時： 借： 吸收存款 —— 活期存款 (東方公司 、本金 ) 30 000 貸：庫存現(xiàn)金 30 000 二、定期存款的核算 單位定期存款，是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。 經(jīng)審查無誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬 。出納部門審查憑證，點數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會計部門登記單位分戶賬。 有關(guān)利息核算部分將在后面單獨介紹 。 支付的存入資金利息 ， 借記 “ 應(yīng)付利息 ” 科目 ， 貸記 “ 吸收存款 （ 本金 ） ” 。 —— 可按存款類別及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算。 專用存款賬戶 —— 存款人因為特定用途需要開立的賬戶。 該賬戶可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付；可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。第二章 商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會計處理概述 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 第三節(jié) 儲蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 第四節(jié) 存款利息 (合同 )的計算 第五節(jié) 實際利率的計算 第一節(jié) 存款業(yè)務(wù)及會計處理概述 一、存款業(yè)務(wù)的分類 按存款產(chǎn)生的來源劃分： 原始存款、派生存款 按資金性質(zhì)劃分： 一般性存款 (企事業(yè)單位存款 )、居民個人儲蓄存款和財政存款 按存款期限劃分： 活期存款、定期存款 其中，活期存款又有單位活期存款與居民個人的儲蓄存款之分；定期存款分為單位定期存款與定期儲蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩便 ) 按存取款方式劃分： 支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款 按存款幣種劃分： 人民幣存款和外幣存款 參見 21 二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類 基本存款賬戶 —— 存款人 (企事業(yè)單位等 )因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結(jié)算賬戶。 一般存款賬戶 —— 存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。 三、存款業(yè)務(wù)的會計處理概述 (一 )賬戶設(shè)置： 主要賬戶：吸收存款 —— 核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關(guān)、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財政性存款等。 實際利率與合同利率差異較小的 ， 也可以采用合同利率計算確定利息費用 。 單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會計處理包括現(xiàn)金存入 、 現(xiàn)金支付 、 利息核算 。 (1)憑證： 單位存入現(xiàn)金時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 銀行會計部門對現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真實；記載事項是否齊全；支票大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期限；印鑒是否與預(yù)印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項；是否背書等 。 (2) 2023年 1月 10日，東方公司填寫支票，向其開戶行提取現(xiàn)金 30 000元。 (一 ) 存入 (1)憑證： 單位辦理定期存款時，應(yīng)按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開戶行。 銀行應(yīng)將存單與原留存的存款卡片賬進行核對 ， 核對無誤后 ， 計算應(yīng)付利息 ， 填制利息清單 ， 并在存單上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 (2) 2023年 1月 4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關(guān)手續(xù)。 (2)通知存款分為一天通知存款 (提前一天通知約定支取存款 )和七天通知存款 (提前七天通知約定支取存款 )兩個品種。 不同的銀行，細節(jié)上有些差異。 (2) 單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣 50萬元，基本存款額度以日均存款余額計。 開戶單位核對后 ， 如發(fā)現(xiàn)不符 ，應(yīng)在對賬單回單聯(lián)注明未達賬項及余額 ， 以便雙方查找處理 。 然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構(gòu) 。 銀行審查存款憑條的日期 、 戶名 、金額和儲戶身份證件無誤 ， 點收現(xiàn)金與憑條相符后 ， 即在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記 ， 據(jù)以登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 編列賬號 ，開列分戶賬號和存折 ， 記入存款金額 ， 并結(jié)出余額 。 (2)會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) (二 )續(xù)存 續(xù)存時 ， 由儲戶填寫 “ 活期儲蓄存款憑條 ” ， 連同存折及現(xiàn)金一并交給記賬員 。 (三 )支取 (1)憑證： 儲戶持存折辦理支取時 ， 應(yīng)填寫 “ 活期儲蓄取款憑條 ” ， 連同存折一并交給銀行 。 銷戶時由儲戶根據(jù)最后存款余額 ， 填寫 “ 活期儲蓄取款憑條 ” ， 銀行憑以記賬 ， 并結(jié)出利息的最后余額 ， 填寫在憑條上 ， 再填制兩聯(lián)儲蓄存款利息清單 ， 在存折 、 分戶賬上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 (1)憑證： 儲戶來行開戶時 ， 應(yīng)提出交本人有效身份證件 ，并填寫 “ 整存整取儲蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” 。 以存單代現(xiàn)金付出憑證 ， 連同一聯(lián)利息支付存款本息 ， 另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲戶 。 其余手續(xù)與到期支取相同 。 王陽于 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和利息。 ① 存入時的會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) ② 月末計提利息時的會計分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ③到期支取本息時 ： 借：利息支出 —— 定期儲蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 ： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 例 4 王陽先生自 2023年 1月 1日起每個月將 1 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，本息于 1年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 銀行 2023年 1月 1日應(yīng)付的總利息 =(10+120) 12/2=780 年利率為 12%，實際的月利率為 %。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 月實際利率為 %。 ① 平時等額支取 “ 本金 ” 的會計分錄： 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存零取 戶 、 本金 ) 利息支出 —— 定期儲蓄 存款利息支出戶 貸： 庫存現(xiàn)金等 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存零取 戶 、 利息調(diào)整 ) ② 在最后一次支取時 ， a. 計算應(yīng)付利息 借：利息支出 —— 定期儲蓄 存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存零取 戶利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 ， 銀行應(yīng)同時將利息付給儲戶 借：吸收存款 —— 定期儲蓄存款 (整存零取 戶本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金等 應(yīng)交稅費 —— 代扣利息稅 例 6 王陽先生于 2023年 1月 1日以整存零取方式將 20 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 6%，存款期為 2年。王陽于 2023年 1月 1日支取 10 000元本金，2023年 1月 1日領(lǐng)取剩余的本金和所有的利息 解：合同年利率為 6%，存期內(nèi)利息總計 1800。記名的可以掛失，不記名的不可以掛失。 個人通知存款的起存金額為 5萬，最低取款金額為 5萬?；居嬎愎剑? 應(yīng)付利息 =本金存期相應(yīng)利率 (七 )教育儲蓄 教育儲蓄是指個人按照國家有關(guān)規(guī)定在指定銀行開戶、存入規(guī)定數(shù)額資金、用于教育目的的專項儲蓄?？蛻羧绮荒芴峁白C明”的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定征收儲蓄存款利息所得稅。 逾期支?。航逃齼π畛^原定存期部分 (逾期部分 )，按支取日活期儲蓄存款利率計付利息，并按有關(guān)規(guī)定征收儲蓄存款利息所得稅。 (5)定期 (最少 1個月 )通過各種儲蓄分戶賬與儲蓄有關(guān)科目余額核對相符 ， 以保證賬務(wù)的正確 。 儲戶遺失存單 、 存折來銀行申請掛失時 ， 應(yīng)填寫掛失申請書一式三聯(lián) ， 并提供本人身份證明 。補發(fā)時 ， 應(yīng)注銷原戶 ， 另開新戶 。 那么至 2023年 1月 10日的累計日計息積數(shù)為 10 4+15 5+8=123 例 7 見教材 【 例 21】 某公司 3月 21日至 6月 20日活期存款賬戶累計積數(shù)為 1 800 000元 ， 由于錯賬沖正應(yīng)加積數(shù) 90 000元 ， 累計應(yīng)計積數(shù) 1 890 000元 ， 月利率 %。 其利息計算如下： 到期利息 =900 000 1 %=20 250 逾期利息 = 900 000 17 (%247。 預(yù)提利息時 ， 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 利息調(diào)整 ) 支付利息時 ， 會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) 例 9 張志遠 2023年 5月 1日在工商銀行存入活期存款 2023元 ， 6月 11日支取 500元 。360= 假設(shè)不預(yù)提利息時 ， 待支付利息時進行會計處理 ， 會計分錄為： 借：利息支出 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 (張志遠戶 、 本金 ) (二 ） 定期儲蓄存款利息的核算 整存整取存款利息的核算 應(yīng)付利息 =本金 存期 利率 。該檔利率 2023年 2月 21日調(diào)至 %， 該儲戶 2023年 6月 10日到期支取 。 利息稅稅率為 20%。 利息稅稅率為 20%。 利息稅稅率為 20%。 不滿規(guī)定存期的按活期利率計算 。 1 ( 1 ) ,MYMrr? ? ? 1/1 ) 1MMYrr? ? ?1/1 / 1 2( 1 ) 1( 1 ) 1 948 %MMYrr? ? ?? ? ??? 二、現(xiàn)金流的實際利率 ： 使得凈現(xiàn)值為零的利率 定義： 現(xiàn)金流的實際利率就是方程 的根 i*。 , January 29, 2023 雨中黃葉樹，燈下白