【正文】 理概述 (續(xù) ) (二 )主要賬務(wù)處理 企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記“ 吸收存款 （本金）”，如存在差額，借記或貸記“ 吸收存款 （利息調(diào)整）”。 實(shí)際利率與合同利率差異較小的 ， 也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用 。 支付的存款本金 ， 借記 “ 吸收存款 （ 本金 ） ” ， 貸記 “ 存放中央銀行款項(xiàng) ” 、 “ 庫存現(xiàn)金 ” 等科目 ， 按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額 ， 貸記 “ 吸收存款 （ 利息調(diào)整 ） ” ， 按其差額 ， 借記“ 利息支出 ” 科目 第二節(jié) 單位存款的核算與管理 一、單位活期存款的核算 單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取 。 單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理包括現(xiàn)金存入 、 現(xiàn)金支付 、 利息核算 。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法 。 (1)憑證： 單位存入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期存款 (單位存款戶、本金 ) 支取現(xiàn)金核算 。 銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真實(shí)；記載事項(xiàng)是否齊全；支票大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期限；印鑒是否與預(yù)印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；是否背書等 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 —— 活期存款 ( 單位存款戶 、 本金 ) 貸：庫存現(xiàn)金 (3)現(xiàn)金支取及登記日記賬 會(huì)計(jì)人員簽章 、 復(fù)核 、 記賬后 ， 現(xiàn)金支票傳遞到出納部門 ，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿 ， 配款復(fù)核后 ， 向取款人支付現(xiàn)金 。 (2) 2023年 1月 10日，東方公司填寫支票，向其開戶行提取現(xiàn)金 30 000元。單位定期存款起點(diǎn)為 1萬元，多存不限，本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。 (一 ) 存入 (1)憑證： 單位辦理定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開戶行。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)作存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。 銀行應(yīng)將存單與原留存的存款卡片賬進(jìn)行核對(duì) ， 核對(duì)無誤后 ， 計(jì)算應(yīng)付利息 ， 填制利息清單 ， 并在存單上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票 ， 一聯(lián)代利息支出賬戶轉(zhuǎn)賬借方傳票 ， 另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票 ， 一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知 ， 辦理轉(zhuǎn)賬 。 (2) 2023年 1月 4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關(guān)手續(xù)。 (1) 通知存款的最低起存金額：個(gè)人為 5萬元 ， 單位為 50萬元；最低支取金額：個(gè)人為 5萬元；單位為 10萬元 。 (2)通知存款分為一天通知存款 (提前一天通知約定支取存款 )和七天通知存款 (提前七天通知約定支取存款 )兩個(gè)品種。 (4) 通知存款部分支取 ， 留存部分高于最低起存金額的 ， 需重新填寫通知存款單或憑證 ， 從原開戶日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶 ， 按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息 ，或根據(jù)存款人意愿轉(zhuǎn)為其它存款 。 不同的銀行，細(xì)節(jié)上有些差異。 (1)約定合同期限為一年。 (2) 單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣 50萬元，基本存款額度以日均存款余額計(jì)。 詳細(xì)可參見 《中國建設(shè)銀行人民幣單位協(xié)定存款管理辦法 》(建總發(fā) [1998]141號(hào) ) 四 、對(duì)賬與銷戶 (一 ) 對(duì)賬 對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額，分定期對(duì)賬與隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。 開戶單位核對(duì)后 ， 如發(fā)現(xiàn)不符 ，應(yīng)在對(duì)賬單回單聯(lián)注明未達(dá)賬項(xiàng)及余額 ， 以便雙方查找處理 。 銷戶時(shí) ， 應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額 ， 核對(duì)相符后 ， 對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶 ， 要結(jié)清利息 。 然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu) 。 第三節(jié) 儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理 一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類 儲(chǔ)蓄存款是銀行通過信用方式對(duì)廣大居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要的形式。 銀行審查存款憑條的日期 、 戶名 、金額和儲(chǔ)戶身份證件無誤 ， 點(diǎn)收現(xiàn)金與憑條相符后 ， 即在憑條上加蓋 “ 新開戶 ” 戳記 ， 據(jù)以登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 編列賬號(hào) ，開列分戶賬號(hào)和存折 ， 記入存款金額 ， 并結(jié)出余額 。 憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼 。 (2)會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 活期儲(chǔ)蓄存款 ( 存款人戶 、 本金 ) (二 )續(xù)存 續(xù)存時(shí) ， 由儲(chǔ)戶填寫 “ 活期儲(chǔ)蓄存款憑條 ” ， 連同存折及現(xiàn)金一并交給記賬員 。會(huì)計(jì)分錄與開戶時(shí)相同 。 (三 )支取 (1)憑證： 儲(chǔ)戶持存折辦理支取時(shí) ， 應(yīng)填寫 “ 活期儲(chǔ)蓄取款憑條 ” ， 連同存折一并交給銀行 。 銀行記賬員根據(jù)取款憑條 ， 抽調(diào)出賬戶 ， 同存折核對(duì)相符后 ，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票 ， 憑以登記存折 、 分戶賬 。 銷戶時(shí)由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額 ， 填寫 “ 活期儲(chǔ)蓄取款憑條 ” ， 銀行憑以記賬 ， 并結(jié)出利息的最后余額 ， 填寫在憑條上 ， 再填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單 ， 在存折 、 分戶賬上加蓋 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” ， 第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶 。 (1)憑證： 儲(chǔ)戶來行開戶時(shí) ， 應(yīng)提出交本人有效身份證件 ，并填寫 “ 整存整取儲(chǔ)蓄存款憑條 ” ， 連同現(xiàn)金交給銀行 。 如儲(chǔ)戶要求憑印鑒支取存款 ， 在各聯(lián)上加蓋 “ 憑印鑒支取 ”戳記 。 登記 “ 開銷戶登記簿 ” 。 核對(duì)無誤后 ， 在存單上加蓋支付日期和 “ 結(jié)清 ” 戳記 。 以存單代現(xiàn)金付出憑證 ， 連同一聯(lián)利息支付存款本息 ， 另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶 。 提前支取 。 其余手續(xù)與到期支取相同 。 其會(huì)計(jì)分錄如下： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (全部本金 ) —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄 存款 利息支出戶 貸：庫存現(xiàn)金 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取 戶 、 本金 ) (續(xù)存本金 ) 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 3 2023年 1月 1日 王陽先生將 10 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 %，本息于兩年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 王陽于 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和利息。 中國工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下： 2023年 1月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 本金 ) 10 000 2023年 12月 31日計(jì)提利息： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 (10 00010% ) 1 000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 000 2023年 12月 31日計(jì)提利息： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄利息支出戶 (11 00010% ) 1 100 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 1 000 貸：應(yīng)付利息 (10 000% 2 ) 2 100 2023年 1月 1日支付本金、利息 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (整存整取王陽戶本金 ) 10 000 應(yīng)付利息 —— 整存整取定期儲(chǔ)蓄存款王陽利息戶 2 100 貸：庫存現(xiàn)金 11 995 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 105 (二 )零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算 零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限 ,每月固定存入一定數(shù)額本金 ， 到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款 。 ① 存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) ② 月末計(jì)提利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) ③到期支取本息時(shí) ： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 利息調(diào)整 ) 貸：應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 ： 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取 戶 、 本金 ) 應(yīng)付利息 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 貸：庫存現(xiàn)金 應(yīng)交稅費(fèi) —— 代扣利息稅 例 4 王陽先生自 2023年 1月 1日起每個(gè)月將 1 000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為 12%，本息于 1年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。 王陽于 2023年 1月 1日領(lǐng)取本金和利息。 銀行 2023年 1月 1日應(yīng)付的總利息 =(10+120) 12/2=780 年利率為 12%，實(shí)際的月利率為 %。 (4) 2023年 12月 1日存入現(xiàn)金時(shí)： 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 1000 2023年 12月 31日計(jì)提利息時(shí)： 借：利息支出 —— 定期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶 132 吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 利息調(diào)整 ) 648 貸：應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 780 (5)2023年 1月 1日支付本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄 借：吸收存款 —— 定期儲(chǔ)蓄存款 (零存整取王陽戶 、 本金 ) 12023 應(yīng)付利息 —— 王陽定期儲(chǔ)蓄存款利息戶 780 貸：庫存現(xiàn)金