【文章內(nèi)容簡介】 存現(xiàn)金 匯票結(jié)清的處理（參見教材第 90頁） 出票行在收到代理付款行通過聯(lián)行或交換系統(tǒng)轉(zhuǎn)來的匯票解訖通知，經(jīng)核對無誤后分別作如下結(jié)清處理： ? （ 1）匯票全額解付結(jié)清的處理 ? 匯票款全額解付，則在匯出匯款卡片的實際結(jié)算金額欄內(nèi)填入全部金額，在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)填寫“ 0”，辦理轉(zhuǎn)賬： 借：存入保證金 — 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） （ 2）匯票有余款結(jié)清的處理 ? 匯款有多余，則在匯出匯款卡片和多余款收賬通知上填寫實際結(jié)算金額，如匯款人未在簽發(fā)行開立存款戶，則簽發(fā)行將多余款先轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)付款”科目，待匯款人來領(lǐng)取時，再予以支付。 ? 轉(zhuǎn)賬的會計分錄如下： 借：存入保證金 — 銀行匯票款 貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） 吸收存款 —申請人戶 其他應(yīng)付款 —申請人戶 ? 同時銷記匯出匯款賬。在多余款收賬通知的多余金額欄內(nèi)填寫多余金額，加蓋轉(zhuǎn)訖章，通知原匯款人。 （三）匯票退款的處理 申請人或持票人由于銀行匯票超過付款期限或者其他情況要求出票行退款時，應(yīng)該交回匯票和解訖通知，并且向銀行說明退款原因。出票行經(jīng)與留存的匯票卡片核對無誤后，按規(guī)定辦理退款的賬務(wù)處理。 申請人辦理退票的處理 借：存入保證金 — 銀行匯票款 貸：吸收存款 —原申請人戶 （或者庫存現(xiàn)金） 持票人辦理全額退票的處理 借：存入保證金 — 銀行匯票款 貸：其他應(yīng)付款 —某持票人匯票退票戶 ? 同時，銷記“匯出匯款”賬，然后由持票人重新選擇辦理取款。 ? 如果重新選擇銀行匯票，則應(yīng)填寫匯票申請書，由銀行重新簽發(fā)。 ? 會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款 —某持票人匯票退票戶 貸：存入保證金 — 銀行匯票款 辦理部分退票的處理（匯票有余款） 借：存入保證金 — 銀行匯票款 貸：其他應(yīng)付款 —某持票人匯票退票戶 吸收存款 —申請人戶 例題 ? 8月 7日，新南藥店向開戶銀行工行新街口辦事處申請辦理銀行匯票，金額 20， 000元，收款人為在工行保定市支行開戶的三星制藥廠，款項從其存款賬戶中付出。 8月 13日，三星制藥廠持匯票到開戶行兌付，實際用款 18， 000元，經(jīng)審核收入三星廠帳戶，保定支行付款后編借方報單向簽發(fā)行結(jié)清匯票。請編該匯票業(yè)務(wù)中 簽發(fā)、兌付、結(jié)清 各環(huán)節(jié)的會計分錄。 ? （ 1）工行新街口辦事處簽發(fā)匯票： 借：吸收存款 —新南藥店戶 20 000 貸：存入保證金 —新南藥店銀行匯票款 20 000 ? （ 2）工行保定市支行兌付匯票： ? 借：存放中央銀行款項 18 000 ? 貸：吸收存款 —三星制藥廠 18 000 ? 注意：如果新南藥店在外地，工行新街口辦事處也在外地： ? 借：存放同業(yè) 18 000 ? 貸：吸收存款 —三星制藥廠 18 000 ? （ 3）工行新街口辦事處結(jié)清匯票： 借：存入保證金 —新南藥店銀行匯票款 20 000 貸：存放中央銀行款項（存放同業(yè)） 18 000 吸收存款 —新南藥店戶 2 000 練習(xí) ? 工商銀行上海市分行靜安支行 4月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ? 1日，收到春江工廠交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票 80 000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額 80 000元，交付該廠，予以入賬。 ? 5日，收到在本行開戶的華興公司交來的進帳單和工商銀行嘉興支行簽發(fā)的銀行匯票各一份，匯票出票金額為 75 000元，進帳單金額和銀行匯票實際結(jié)算金額為 72 000元，經(jīng)審查無誤后，予以入賬。 ? 10日，收到工商銀行長春支行寄來聯(lián)行借方報單、銀行匯票解訖通知各一張，填列匯票出票金額 80 000元，實際結(jié)算金額也為 80 000元。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。 ? 15日，收到未在本行開戶的董華先生交來進帳單和工商銀行昆山支行簽發(fā)的注明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票各一份，匯票出票金額為 40 000元，進帳單和匯票實際結(jié)算金額也為 40 000元了。經(jīng)審查無誤后，予以入賬。 ? 16日，收到董華先生交來取款憑條，從其銀行匯票匯入款中提取現(xiàn)金 5 000元。經(jīng)審查無誤后，予以支付。 ? 18日，收到工商銀行徐匯支行交換提入董華先生簽發(fā)的轉(zhuǎn)賬支票一張，金額為 35 000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其銀行匯票匯入款中支付。 ? 22日，收到新欣商廈交來銀行匯票申請書一份，申請簽發(fā)銀行匯票 66 000元，經(jīng)審查無誤后，款項從其存款戶中收取，當即簽發(fā)銀行匯票一張，金額為 66 000元，交付該商廈，予以入賬。 ? 30日，收到工商銀行青島支行寄來聯(lián)行借方報單、銀行匯票結(jié)訖通知各一張，填制匯票出票金額為 66 000元，實際結(jié)算金額為 63 500元，多余款項為 2 500元。經(jīng)審查無誤后，將多余款項退回新欣商廈，予以入賬。 商業(yè)匯票的核算 一、商業(yè)匯票的概念與基本規(guī)定 概念 商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)，經(jīng)承兌人承兌，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。適用于合法延期付款的商品交易。由于該票據(jù)的基礎(chǔ)是商品交易，其信用度較高。按照承兌人的不同分為商業(yè)承兌匯票（由銀行以外的付款人承兌的商業(yè)匯票）和銀行承兌匯票（由銀行承兌的商業(yè)匯票）兩類。 匯款金額 人民幣千百十萬千百十元角分全 稱收款人承兌申請人（大寫）帳 號開戶銀行匯款到期日 年 月 日行號 開戶銀行帳 號全 稱行號交易合同號碼 匯票簽發(fā)人蓋章 負責(zé) 經(jīng)辦 承兌協(xié)議編號 本匯票經(jīng)本銀行承兌，到期日由本行交付。 承兌 申請人蓋章 年 月 日轉(zhuǎn)帳日期 年 月 日 復(fù)核 記賬 科目（付） 對方科目（收） 銀行承兌匯票年 月 日匯票號碼第 號 本匯票送請你銀行承兌，并確認《銀行結(jié)算辦法》和承兌協(xié)議的各項規(guī)定。 此致承兌銀行 承兌 申請人蓋章 年 月 日 ? 基本規(guī)定： （ 1）簽發(fā)商業(yè)匯票必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。 （ 2）商業(yè)匯票經(jīng)承兌后，承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任。 （ 3）商業(yè)匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓，多次背書的商業(yè)匯票，背書必須連續(xù)。 （ 4）商業(yè)匯票承兌期限由雙方商定，最長不能超過 6各月。 商業(yè)匯票示意圖 簽發(fā)人簽發(fā)匯票 承兌人承兌 收款人委托銀行收款 付款人到期付款 二、商業(yè)承兌匯票的核算 ? （一）商業(yè)承兌匯票的基本要求 見教材 P94 ? 分為： 收款人開出匯票 付款人開出匯票 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 收款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 3）表示承兌 （4）匯票將到期時委托收款 （9）通知收賬 （7）到期付款 （6）通知付款 開戶行 （ 5）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 8）劃帳資金 商業(yè)承兌匯票處理程序（ 付款人開出匯票 ） （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）簽發(fā)商業(yè)匯票并表示承兌 付款人 （3）匯票將到期時委托收款 （8）通知收賬 （6）到期付款 （5）通知付款 開戶行 （ 4）傳遞結(jié)算憑證和匯票 開戶行 （ 7）劃帳資金 （二）持票人開戶行受理匯票的處理 ? 簽發(fā)并承兌。 ? 由交易雙方簽訂合同后，由收款人或付款人簽發(fā)“商業(yè)承兌匯票”，商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，承兌時，付款人必須在匯票正面簽署“ 承兌 ”字樣，并加蓋印鑒。然后，將商業(yè)承兌匯票交收款人。 ? 收款人開戶行受理匯票。 ? 收款人即持票人在匯票到期前，填制“委托收款憑證”連同匯票一并交開戶行。銀行經(jīng)審核無誤后，在“委托收款憑證”上加蓋“商業(yè)承兌匯票”戳記，登記 “發(fā)出委托收款憑證登記簿” ，將憑證有關(guān)聯(lián)次（第三、四、五聯(lián)）和匯票交付款人開戶行。 （三）付款人開戶行的處理 ? 付款人開戶行收到匯票及委托收款憑證，經(jīng)審核無誤后，通知付款人付款。 1）匯票到期日付款人帳戶有足夠票款支付的。 ? 銀行辦理劃款。會計分錄為： 借：吸收存款 ——付款人戶 貸：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） ? ? 2）如付款人賬戶資金不足，則將匯票退回收款人開戶行，并對付款人處以罰款。 ? 3）付款人拒絕付款，要填寫拒絕付款證明。 （四）持票人開戶行的處理 ? 收款人開戶行收到聯(lián)行報單，為收款人辦理入賬手續(xù)，會計分錄為： 借：存放中央銀行款項（同地區(qū)使用） 存放同業(yè)（異地使用） 貸：吸收存款 ——收款人戶 ? 如收到退回憑證，則將匯票交收款人。 ? 轉(zhuǎn)帳后，銷記“發(fā)出委托收款登記簿”。 例題 ? 工商銀行武漢辦事處收到河北分行營業(yè)部的委托收款憑證及商業(yè)承兌匯票，金額 7000元，經(jīng)審核無誤，辦理劃款，并編聯(lián)行貸方報單寄給收款人開戶行河北分行營業(yè)部。請編付款人開戶行及收款人開戶行的會計分錄。 ? 武漢辦事處： 借：吸收存款 —付款人戶 7 000 貸：存放中央銀行款項 7 000 ? 河北分行營業(yè)部： 借：存放中央銀行款項 7 000 貸：吸收存款 —收款人戶 7 000 三、銀行承兌匯票的核算 ? 銀行承兌匯票，是指收款人或付款人開出并由付款人向其開戶行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的匯票。 （一）銀行承兌匯票的基本要求 （參見教材第 9596頁） 銀行承兌匯票處理程序 （ 1）發(fā)出商品 收款人 （ 2）或簽發(fā)商業(yè)匯票 付款人 （ 5）將銀行承兌匯票交收款人 （6）匯票將到期時委托收款 （9）當即通知收賬 （6）到期交票款 （4）交付手續(xù)費 （3）同意承兌 （2）或主動簽發(fā)匯票