市場營銷第3章存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-01-29 17:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 戶 利息總額 （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位定期存款戶 本利合 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶 本利合 例題：依上例 ? 2023年 4月 6日存款到期時，光明公司利隨本清時的會計分錄為： （ 1）計算利息總額 借：應(yīng)付利息 —1年期定期存款已提應(yīng)付利息 6195 利息支出 —1年期定期存款未提應(yīng)付利息額 105 貸：吸收存款 — 光明公司定期存款戶 利息總額 630 （ 2）支付本利 借：吸收存款 — 光明公司定期存款戶 206300 貸：吸收存款 — 單位活期存款戶 206300 ? 提前支取的處理 （利息按當(dāng)日掛牌活期利率計算。分全額提前支取和部分提前支?。? （ 1）計算利息總額 借： 利息支出 — 檔次定期存款提前利息 貸： 吸收存款 — 單位定期存款戶 （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位定期存款戶 本利合 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶 本利合 四、單位通知存款的核算 ? 通知存款是指存款人在存入款項時，不約定存期，支取時需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能支取的存款。 ? 通知存款無論實際存期多長，按存款人提前通知的期限的長短劃分為 1天通知存款 和 7天通知存款兩個品種，即必須提前 1天或 7天通知約定支取存款。 –通知存款的最低起存金額：單位 50萬元，個人5萬元；最低支取金額：單位為 10萬元，個人為 5萬元。 ? 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 ? 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明 通知存款 字樣。 ? 通知存款存入時由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實際存期計算利息，利隨本清。 ? 實際存期不足通知期限的，按活期存款利率計算利息。 ? 最短通知期限為 2天或 8天。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計算利息。 （一） 通知存款存入的處理 ? 業(yè)務(wù)流程（同定期存款） ? 會計分錄： 借：吸收存款 — 單位活期存款戶 貸：吸收存款 — 單位通知存款戶 （二 )通知與支付存款的處理 存款通知的處理 (見教材 P45略） 存款支取的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 存款人持單位存款證實書并填寫單位通知存款支取憑證 銀行審查 辦理支付 計算并打印利息憑證 注銷存款證實書并轉(zhuǎn)賬 ?會計分錄： （ 1）計算利息總額 借：應(yīng)付利息 已提通知存款利息 利息支出 未提通知存款利息 貸： 吸收存款 — 單位通知存款戶 （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位通知存款戶 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶 儲蓄存款的核算 ? 儲蓄存款是金融企業(yè)通過信用方式動員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存 款業(yè)務(wù)， 是擴大信貸資金來源的重要手段。 為國家積累大量的建設(shè)資金，引導(dǎo)城鄉(xiāng)居民投資與消費， 調(diào)控市場經(jīng)濟，穩(wěn)定金融物價，促進國民經(jīng)濟的發(fā)展具有重要意義。 一、儲蓄存款的種類 儲蓄存款的種類 定期儲蓄存款 教育儲蓄 個人通知儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款 存本取息 零存整取 整存整取 活期儲蓄存款 整存零取 二、活期儲蓄存款的核算 （參見教材第 46頁） （一）存入存款的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會計分錄： 活期儲蓄存入存款的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 儲戶持現(xiàn)金身份證并填寫活期儲蓄存款憑條 銀行經(jīng)辦審查清點 銀行經(jīng)辦登記立賬立折 銀行復(fù)核交折 銀行轉(zhuǎn)賬 ? 會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 活期儲蓄戶 （二）支取存款的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會計分錄： ? 借：吸收存款 — 活期儲蓄戶 貸：庫存現(xiàn)金 ? （三）存款銷戶的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會計分錄： （ 1）計算利息總額 借： 應(yīng)付利息 已提活期利息 利息支出 未提活期利息 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 活期儲蓄戶 （ 2）支付本息 借： 吸收存款 — 活期儲蓄戶 本利合 貸： 庫存現(xiàn)金 ( 四 )附加知識：利息稅的核算 ? 為了引導(dǎo)居民消費和個人投資，擴大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個人收入，國家決定自 1999年 11月 1日起，恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅。 ? 儲蓄存款利息所得個人所得稅是對個人在中華人民共和國境內(nèi)儲蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個人所得稅。儲蓄存款利息所得個人所得稅稅率為 20%。它采用由金融機構(gòu)向儲戶結(jié)付利息時代扣代繳的辦法。 ? 這里所稱結(jié)付利息包括在個人儲戶支付利息、在結(jié)息日辦理自動轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時進行結(jié)息。 ? 代扣款項的計算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲蓄存款利息稅率 例題 ? 例如：某儲戶 2023年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬元，年利率為 %，存款到期日即 2023年1月 1日把存款全部取出。 ? 其應(yīng)納稅額的計算方法如下： ? 2023年全年孳生的利息 =10 000 %=378（元） ? 應(yīng)納稅額 =378 20%=（元） ? 具體會計分錄如下： ? 借：利息支出 378 ? 貸：吸收存款 —某儲戶 ? 其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 三、定期儲蓄存款的核算（參見教材第 47頁） （一）整存整取的核算 ? 1）開戶 ? 業(yè)務(wù)流程：（見下頁） ? 會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取儲蓄戶 整存整取的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 儲戶持現(xiàn)金身份證并填寫開戶申請書 銀行經(jīng)辦審查清點 銀行經(jīng)辦開具整存整取定期儲蓄證實書 銀行登記定期儲蓄存款開銷戶登記簿 銀行轉(zhuǎn)賬 ? 2）到期支取本金 （ 1）計算利息總額 借：應(yīng)付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 定期儲蓄戶（稅后利息） （ 2）支付本息 借：吸收存款 — 定期儲蓄戶 本利合 貸： 庫存現(xiàn)金 本利合 ? 3）過期支取本金 （ 1）計算利息總額 借： 應(yīng)付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 利息支出 未提活期利息（過期利息） 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收
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