市場(chǎng)營(yíng)銷第3章存款業(yè)務(wù)的核算(編輯修改稿)
2025-01-29 17:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 戶 利息總額 （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位定期存款戶 本利合 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶 本利合 例題：依上例 ? 2023年 4月 6日存款到期時(shí)，光明公司利隨本清時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為： （ 1）計(jì)算利息總額 借：應(yīng)付利息 —1年期定期存款已提應(yīng)付利息 6195 利息支出 —1年期定期存款未提應(yīng)付利息額 105 貸：吸收存款 — 光明公司定期存款戶 利息總額 630 （ 2）支付本利 借：吸收存款 — 光明公司定期存款戶 206300 貸：吸收存款 — 單位活期存款戶 206300 ? 提前支取的處理 （利息按當(dāng)日掛牌活期利率計(jì)算。分全額提前支取和部分提前支?。? （ 1）計(jì)算利息總額 借： 利息支出 — 檔次定期存款提前利息 貸： 吸收存款 — 單位定期存款戶 （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位定期存款戶 本利合 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶 本利合 四、單位通知存款的核算 ? 通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)，不約定存期，支取時(shí)需提前通知銀行，約定支取日期和金額后方能支取的存款。 ? 通知存款無(wú)論實(shí)際存期多長(zhǎng)，按存款人提前通知的期限的長(zhǎng)短劃分為 1天通知存款 和 7天通知存款兩個(gè)品種，即必須提前 1天或 7天通知約定支取存款。 –通知存款的最低起存金額：?jiǎn)挝?50萬(wàn)元，個(gè)人5萬(wàn)元；最低支取金額：?jiǎn)挝粸?10萬(wàn)元，個(gè)人為 5萬(wàn)元。 ? 存款人需一次性存入，可以 1次或分次支取。 ? 通知存款為記名式存款，單位通知存款采用記名存款憑證形式；個(gè)人通知存款采用記名存單形式。存單或存款憑證須注明 通知存款 字樣。 ? 通知存款存入時(shí)由存款人選擇 1天或 7天通知存款，銀行按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率和實(shí)際存期計(jì)算利息，利隨本清。 ? 實(shí)際存期不足通知期限的，按活期存款利率計(jì)算利息。 ? 最短通知期限為 2天或 8天。未提前通知而支取的以及已經(jīng)辦理通知手續(xù)而提前支取或逾期支取的，支取部分按活期存款利率計(jì)算利息。 （一） 通知存款存入的處理 ? 業(yè)務(wù)流程（同定期存款） ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：吸收存款 — 單位活期存款戶 貸：吸收存款 — 單位通知存款戶 （二 )通知與支付存款的處理 存款通知的處理 (見教材 P45略） 存款支取的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 存款人持單位存款證實(shí)書并填寫單位通知存款支取憑證 銀行審查 辦理支付 計(jì)算并打印利息憑證 注銷存款證實(shí)書并轉(zhuǎn)賬 ?會(huì)計(jì)分錄： （ 1）計(jì)算利息總額 借：應(yīng)付利息 已提通知存款利息 利息支出 未提通知存款利息 貸： 吸收存款 — 單位通知存款戶 （ 2）支付本利 借： 吸收存款 — 單位通知存款戶 貸： 吸收存款 — 單位活期存款戶 儲(chǔ)蓄存款的核算 ? 儲(chǔ)蓄存款是金融企業(yè)通過信用方式動(dòng)員和吸收城鄉(xiāng)居民暫時(shí)閑置和節(jié)余貨幣資金的一種存 款業(yè)務(wù)， 是擴(kuò)大信貸資金來源的重要手段。 為國(guó)家積累大量的建設(shè)資金，引導(dǎo)城鄉(xiāng)居民投資與消費(fèi)， 調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，穩(wěn)定金融物價(jià)，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展具有重要意義。 一、儲(chǔ)蓄存款的種類 儲(chǔ)蓄存款的種類 定期儲(chǔ)蓄存款 教育儲(chǔ)蓄 個(gè)人通知儲(chǔ)蓄存款 定活兩便儲(chǔ)蓄存款 存本取息 零存整取 整存整取 活期儲(chǔ)蓄存款 整存零取 二、活期儲(chǔ)蓄存款的核算 （參見教材第 46頁(yè)） （一）存入存款的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會(huì)計(jì)分錄： 活期儲(chǔ)蓄存入存款的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 儲(chǔ)戶持現(xiàn)金身份證并填寫活期儲(chǔ)蓄存款憑條 銀行經(jīng)辦審查清點(diǎn) 銀行經(jīng)辦登記立賬立折 銀行復(fù)核交折 銀行轉(zhuǎn)賬 ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄戶 （二）支取存款的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會(huì)計(jì)分錄： ? 借：吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄戶 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 ? （三）存款銷戶的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： ? 會(huì)計(jì)分錄： （ 1）計(jì)算利息總額 借： 應(yīng)付利息 已提活期利息 利息支出 未提活期利息 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄戶 （ 2）支付本息 借： 吸收存款 — 活期儲(chǔ)蓄戶 本利合 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 ( 四 )附加知識(shí)：利息稅的核算 ? 為了引導(dǎo)居民消費(fèi)和個(gè)人投資，擴(kuò)大內(nèi)需，調(diào)節(jié)個(gè)人收入，國(guó)家決定自 1999年 11月 1日起，恢復(fù)對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅。 ? 儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)儲(chǔ)蓄人民幣、外幣取得的利息所得征收的個(gè)人所得稅。儲(chǔ)蓄存款利息所得個(gè)人所得稅稅率為 20%。它采用由金融機(jī)構(gòu)向儲(chǔ)戶結(jié)付利息時(shí)代扣代繳的辦法。 ? 這里所稱結(jié)付利息包括在個(gè)人儲(chǔ)戶支付利息、在結(jié)息日辦理自動(dòng)轉(zhuǎn)存業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行結(jié)息。 ? 代扣款項(xiàng)的計(jì)算公式如下： 應(yīng)代扣代繳的稅款 =結(jié)付的儲(chǔ)蓄存款利息稅率 例題 ? 例如：某儲(chǔ)戶 2023年 1月 1日存入銀行 1年定期存款 1萬(wàn)元，年利率為 %，存款到期日即 2023年1月 1日把存款全部取出。 ? 其應(yīng)納稅額的計(jì)算方法如下： ? 2023年全年孳生的利息 =10 000 %=378（元） ? 應(yīng)納稅額 =378 20%=（元） ? 具體會(huì)計(jì)分錄如下： ? 借：利息支出 378 ? 貸：吸收存款 —某儲(chǔ)戶 ? 其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 三、定期儲(chǔ)蓄存款的核算（參見教材第 47頁(yè)） （一）整存整取的核算 ? 1）開戶 ? 業(yè)務(wù)流程：（見下頁(yè)） ? 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：吸收存款 — 整存整取儲(chǔ)蓄戶 整存整取的處理 ? 業(yè)務(wù)流程： 儲(chǔ)戶持現(xiàn)金身份證并填寫開戶申請(qǐng)書 銀行經(jīng)辦審查清點(diǎn) 銀行經(jīng)辦開具整存整取定期儲(chǔ)蓄證實(shí)書 銀行登記定期儲(chǔ)蓄存款開銷戶登記簿 銀行轉(zhuǎn)賬 ? 2）到期支取本金 （ 1）計(jì)算利息總額 借：應(yīng)付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收存款 — 定期儲(chǔ)蓄戶（稅后利息） （ 2）支付本息 借：吸收存款 — 定期儲(chǔ)蓄戶 本利合 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 本利合 ? 3）過期支取本金 （ 1）計(jì)算利息總額 借： 應(yīng)付利息 已提定期利息 利息支出 未提定期利息 利息支出 未提活期利息（過期利息） 貸：其他應(yīng)付款 —代扣利息稅 吸收
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