【文章內容簡介】 指商業(yè)銀行吸收自然人的外匯資金而形成的存款。 個人外匯存款 個人外匯存款 按存款對象 按存入資金形態(tài) 按存取方式 乙種外匯存款 丙種外匯存款 現(xiàn)匯存款 現(xiàn)鈔存款 活期儲蓄存款 定期儲蓄存款 定活兩便儲蓄存款 個人通知存款 存款對象是居住在國外或港澳臺的外國人、外籍華人、華僑、港澳臺同胞和短期來華人員，以及居住在中國境內的外國人。其外匯可匯往中國境內外，可兌換人民幣，存款人出境時，可支取外鈔或直接匯出。 存款對象是中國境內的居民，包括歸僑、僑眷和港澳臺同胞的親屬。匯往境外金額較大時，須經外匯管理部門批準。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ◆ 個人既可以開立現(xiàn)匯賬戶存入現(xiàn)匯，也可以開立現(xiàn)鈔賬戶存入外幣現(xiàn)鈔?，F(xiàn)匯戶可直接匯出，現(xiàn)鈔戶須經鈔買匯賣方可匯出；現(xiàn)鈔戶可直接支取現(xiàn)鈔。 ◆ 外幣活期儲蓄存款起存金額： 乙種存款：不低于人民幣 100元的等值外幣 丙種存款：不低于人民幣 20元的等值外幣 ◆ 外幣定期儲蓄存款起存金額： 乙種存款：不低于人民幣 500元的等值外幣 丙種存款：不低于人民幣 50元的等值外幣 ◆ 定活兩便儲蓄存款起存金額： 不低于人民幣 50元的等值外幣 ◆ 個人七天通知存款起存金額： 不低于人民幣 50 000元的等值外幣 ◆ 外幣定期儲蓄存款為記名式存單， 整存整取 ，存期分為 1個月、 3個月、半年、一年、二年五個檔次。 有 關 規(guī) 定 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．外幣活期儲蓄存款的核算 （ 1）開戶存入的核算 1）以外幣現(xiàn)鈔存入開立現(xiàn)鈔戶的核算 借：庫存現(xiàn)金 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔 （外幣） 現(xiàn)金開戶交易 打印 存折、存款憑證 審核 身份證件 存款憑條 退存折、身份證件 2）以匯入現(xiàn)匯存入開立現(xiàn)匯戶的核算 商業(yè)銀行根據(jù)收到的報文、收妥的外幣票據(jù)等辦理開戶存入： 借：科目 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)匯 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）續(xù)存的核算 續(xù)存時，銀行審核存款人提交的存折、外幣票據(jù)或外幣現(xiàn)鈔無誤后，打印存款憑條，辦理續(xù)存手續(xù)。 1）以外幣現(xiàn)鈔續(xù)存的核算 ① 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶時，分錄與開戶相同。 ② 以同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)匯戶時，應按中間價折算計收人民幣手續(xù)費。會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)匯 （外幣） 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 （人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入 （人民幣） ③ 以不同幣種外幣現(xiàn)鈔存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時，按套匯處理。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2）以匯入現(xiàn)匯續(xù)存的核算 ① 以同幣種匯入現(xiàn)匯存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時，分錄為： 借：科目 （外幣） 貸：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯 （外幣） ② 以不同幣種匯入現(xiàn)匯存入現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶時，按套匯處理。 （ 3）支取款項的核算 1）支取外幣現(xiàn)鈔的核算 支取時，銀行審核存款人提交的存折無誤后，打印取款憑條，辦理取款手續(xù)。 ① 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶支取同幣種外幣現(xiàn)鈔時，分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯 （外幣） 貸：庫存現(xiàn)金 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ② 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶支取不同幣種外幣現(xiàn)鈔時，按套匯處理。 2）以匯出現(xiàn)匯方式支取的核算 商業(yè)銀行根據(jù)有關結算憑證辦理支取手續(xù)。 ① 從現(xiàn)匯戶匯出同幣種現(xiàn)匯時，會計分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)匯 （外幣） 貸：科目 （外幣） 另收匯費，原則上收取人民幣，也可以是等值外幣。 ② 從現(xiàn)鈔戶匯出同幣種現(xiàn)匯時，應按中間價折算計收人民幣手續(xù)費。 從現(xiàn)鈔戶匯出同幣種現(xiàn)匯的分錄為： 借：吸收存款 —— 活期儲蓄存款 —— 現(xiàn)鈔 （外幣） 貸：科目 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 按中間價折算收取人民幣手續(xù)費的分錄為： 借：庫存現(xiàn)金或吸收存款 （人民幣） 貸：手續(xù)費及傭金收入 （人民幣） 同時，還應另收匯費。會計分錄略。 ③ 從現(xiàn)鈔戶或現(xiàn)匯戶匯出不同幣種現(xiàn)匯時，按套匯處理。 （ 4）利息的核算 按季結息，每季末月 20日為結息日，按結息日掛牌的外幣活期存款利率計息，計息期間遇利率調整不分段計息。未到結息日清戶時，按清戶日掛牌的外幣活期存款利率計息，利息算至清戶的前一日。 計 息 規(guī) 定 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 ◆ 結息日次日，批量結息時： 借：應付利息 — 外幣活期儲蓄存款應付利息（外幣） 貸：吸收存款 — 活期儲蓄存款 — 現(xiàn)鈔或現(xiàn)匯（外幣） 應交稅費 — 應交代扣利息稅 （外幣） ◆ 補提利息時： （ 沖銷利息的分錄相反） 借：利息支出 — 外幣活期儲蓄存款利息支出（外幣） 貸：應付利息 — 外幣活期儲蓄存款應付利息（外幣） 利息的核算可比照單位外匯活期存款。結息日次日，將本計息期所有應付利息以原幣結入存款人的外幣活期賬戶時，應按規(guī)定代扣利息所得稅。 利 息 的 核 算 3．外幣定期儲蓄存款的核算 比照人民幣整存整取定期儲蓄存款及前述外匯存款業(yè)務進行核算，這里略。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 外匯貸款業(yè)務的核算 外匯貸款的種類 外匯貸款 短期外匯貸款 中長期外匯貸款 （期限 ≤ 1年） （期限 ＞ 1年） 浮動利率貸款 固定利率貸款 優(yōu)惠利率貸款 貼息貸款 商業(yè)銀行發(fā)放的以外幣為計量單位的貸款，是商業(yè)銀行外匯資金運用的主要形式。 外匯 貸款 現(xiàn)匯貸款 “三貸”貸款 銀團貸款 按貸款發(fā)放條件 按貸款利率形式 按貸款資金來源 按貸款期限 信用貸款 擔保貸款 （保證貸款 抵押貸款 質押貸款） LIBOR加銀行管理費用確定利率，浮動計息。 屬于固定利率，低于一般市場利率，比浮動利率優(yōu)惠。 采取利息貼補方式發(fā)放的貸款。 即自由外匯貸款，銀行以自主籌措的外匯資金發(fā)放的貸款。 買方信貸、政府貸款和混合貸款 國際金融機構貸款的一種形式，亦稱辛迪加貸款。 轉貸貸款 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 現(xiàn)匯貸款的核算 （以短期現(xiàn)匯貸款為例） 1．貸款發(fā)放的核算 借款單位與銀行訂立借款合同，在合同核定的額度內一次或分次使用借款時，應逐筆訂立借據(jù)，填具借款憑證提交銀行。銀行審核無誤后，根據(jù)不同情況進行賬務處理。 （ 1）直接轉入借款單位的外匯存款賬戶時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） （ 2）直接使用貸款對外付匯時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：存放同業(yè)或其他科目 （外幣） 若以非貸款外幣對外付匯，則需按套匯處理。會計分錄略。 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 2．貸款利息的核算 ◆ 現(xiàn)匯貸款可以采用浮動利率、固定利率或優(yōu)惠利率。 ◆ 短期現(xiàn)匯貸款一般采用 浮動利率 ，浮動檔次有 1個月浮動 、 3個月浮動和 6個月浮動 三種。在 浮動期內 ，無論市場利率有無變動，一律按 貸款發(fā)放日確定的該檔次利率 計算利息，在 浮動期后，按浮動利率計息 。 ◆ 短期現(xiàn)匯貸款采用 積數(shù)計息法 計算利息，計息天數(shù)為實際天數(shù)，算頭不算尾。 有 關 規(guī) 定 （ 1）資產負債表日計提利息的核算 借：應收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 短期現(xiàn)匯貸款利息收入 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 （ 2）結息日結計利息的核算 每季末月 20日結息。結息日， 先 將上一計提日至結息日的利息 補提 ， 然后 將本計息期所有應收利息于次日以原幣 計收 。 1）結息日補提利息： 借：應收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應收利息 （外幣） 貸：利息收入 —— 短期現(xiàn)匯貸款利息收入 （外幣） 2）結息日次日以原幣計收利息時： ① 以外匯存款償還利息時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 貸：應收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應收利息 （外幣） ② 按合同約定將利息轉為貸款本金時： 借：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 貸：應收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應收利息 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 3．貸款收回的核算 現(xiàn)匯貸款到期，銀行先將上一計提日至到期日的利息補提，然后辦理本息收回手續(xù)。 補提利息的分錄略。收回貸款本息的分錄為： （ 1）以外匯存款償還貸款本息時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （外幣） 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 應收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應收利息 （外幣） （ 2）以人民幣購匯償還貸款本息時： 借：吸收存款 —— 單位活期存款 —— 單位 （人民幣） 貸：貨幣兌換 （人民幣） 借：貨幣兌換 （外幣） 貸：貸款 —— 短期外匯貸款 —— 單位 （外幣） 應收利息 —— 短期現(xiàn)匯貸款應收利息 （外幣） 金融企業(yè)會計 第二篇 商業(yè)銀行會計 以非貸款外幣償還貸款本息時，按套